3.4.1 Sơ đồ tổ chức
Bộ máy kế toán đƣợc tổ chức tập trung thực hiện chức năng tham mƣu, giúp việc cho Giám đốc về mặt tài chính của công ty. Công ty thực hiện mô hình kế toán tập trung, toàn công ty chỉ tổ chức một phòng kế toán trung tâm. Tại phòng kế toán trung tâm thực hiện toàn bộ công tác kế toán của công ty,
36
chịu trách nhiệm thu nhận, xử lý và hệ thống thông tin kế toán phục vụ cho quản lý kinh tế, tài chính và lƣu trữ bảo hộ bộ hồ sơ tài liệu kế toán ở công ty.
Nguồn : Phòng Kế toán – Tài vụ Công ty SC, XDCT – CKGT 721 năm 2014
Hình 3.2Tổ chức bộ máy kế toán
- Kế toán trƣởng: tổ chức hạch toán, quản lý tài chính trong công ty, giám sát quan hệ, báo cáo phản ánh kết quả sản xuất kinh doanh và chấp hành thực hiện báo cáo tài chính theo định kỳ với cấp trên.
- Kế toán tổng hợp: ghi chép phản ánh các hoạt động ( nghiệp vụ kinh tế phát sinh ) theo từng tháng, quý, năm. Theo dõi chi phí, lợi nhuận sửa chữa công trình, hạch toán thuế đầu vào, đầu ra theo đúng luật thuế ban hành và theo dõi tình hình tăng giảm tài sản, nguồn vốn của công ty.
- Kế toán thanh toán: phụ trách việc thu, chi tiền gửi, theo dõi thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Cuối tháng đối chiếu sổ sách cùng thủ quỹ.
- Kế toán công nợ: căn cứ chứng từ thu chi, chuyển khoản tiền mặt và tiền gửi ngân hàng để mở sổ chi tiết. Theo dõi các khoản công nợ của công ty. Cuối tháng đối chiếu sổ sách cùng thủ quỹ của công ty.
- Kế toán vật tƣ: ghi chép các nghiệp vụ phát sinh trên chứng từ nhập – xuất vật tƣ cho các đối tƣợng sử dụng. Mở sổ theo dõi từng loại vật tƣ, bộ phận và công cụ dụng cụ để nhập, xuất, tồn. Cuối tháng đối chiếu với phòng vật tƣ.
- Thủ quỹ: chịu trách nhiệm thu chi tiền mặt. Theo dõi toàn bộ lƣợng tiền mặt, đối chiếu với kế toán thanh toán để xác định lƣợng tiền mặt tồn quỹ. Báo cáo tồn quỹ tiền mặt hàng ngày cho kế toán trƣởng.
Kế toán trƣởng
Kế toán tổng hợp
Kế toán thanh toán, ngân hàng
Thủ quỹ Kế toán
công nợ
Kế toán vật tƣ
37
3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán
- Chế độ kế toán áp dụng tại công ty áp dụng theo quyết định 15/ 2006/ QĐ – BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp.
- Kỳ kế toán năm bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dƣơng lịch của năm đó.
- Công tác kế toán theo hình thức kế toán kép và hệ thống tài khoản kế toán trong doanh nghiệp sử dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng là Việt Nam đồng.
- Công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy tính bằng phần mềm “Kế toán Việt Nam” đƣợc thiết kế theo hình thức Chứng từ ghi sổ. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ.
38
Hình 3.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán cùng loại
39
(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó đƣợc dùng để ghi vào Sổ cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ đƣợc dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết.
(2) Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và số dƣ của từng tài khoản trên Sổ cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng cân đối số phát sinh.
(3) Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết (đƣợc lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) đƣợc dùng để lập Báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dƣ Nợ và tổng số dƣ Có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và số dƣ của từng tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dƣ của từng tài khoản tƣơng ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.
3.4.3 Phƣơng pháp kế toán
- Phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho: theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên.
- Phƣơng pháp tính giá xuất kho: theo phƣơng pháp bình quân gia quyền cuối kỳ.
- Phƣơng pháp khấu hao TSCĐ: khấu hao theo đƣờng thẳng và sản lƣợng.
- Phƣơng pháp tính thuế GTGT: theo phƣơng pháp khấu trừ.
- Phƣơng pháp tính giá thành: theo phƣơng pháp trực tiếp, chi phí sản xuất chung phân bổ theo chi phí nhân công trực tiếp.
3.5 SƠ LƢỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
3.5.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm (2011, 2012, 2013) 2012, 2013)
Để nắm đƣợc kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm qua 2011-2013, ta tiến hành phân tích khái quát hoạt động kinh doanh của
40
công ty qua doanh thu, chi phí, lợi nhuận trƣớc thuế, thuế TNDN và lợi nhuận sau thuế của công ty qua 3 năm.
Bảng 3.1: Kết quả hoạt động kinh doanhcủa Công ty SC, XDCT – CKGT 721 qua 3 năm 2011- 2013. Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012 2011 2012 2013 Số tiền Tỉ lệ (%) Số tiền Tỉ lệ (%) Tổng doanh thu 20.975,41 31.714,90 47.776,80 10.739,49 51,20 16.061,90 50,64 Tổng chi phí 20.599,09 30.781,57 47.455,99 10.182,48 49,43 16.674,42 54,17 Tổng lợi nhuận trƣớc thuế 376,32 933,33 320,82 557,01 148,01 (612,52) (65,62) Chi phí thuế TNDN - - - - - - - Tổng lợi nhuận sau thuế 376,32 933,33 320,82 557,01 148,01 (612,52) (65,63)
Nguồn: Tổng hợp từ Báo cáo tài chính của Công ty SC,XDCT – CKGT 721,2011, 2012, 2013.
Từ năm 2011- 2013, công ty không phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp do công ty đang trong thời gian chuyển lỗ (năm 2009 công ty lỗ 15.706.968.654 đồng) và đƣợc Nhà nƣớc cho chuyển lỗ với thời hạn 5 năm. Vì vậy tổng lợi nhuận sau thuế của công ty bằng với tổng lợi nhuận trƣớc thuế. Qua bảng 3.1 cho thấy tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty có nhiều biến động qua các năm. Cụ thể nhƣ sau:
- Tình hình doanh thu: doanh thu của công ty trong giai đoạn 2011- 2013 tăng liên tục, từ 20.975,41 triệu đồng (2011) tăng lên 31.714,90 triệu đồng (2012) tiếp tục tăng lên 47.776,80 triệu đồng (2013). Sự gia tăng này chứng tỏ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đang phát triển một cách thuận lợi. Sau khủng hoảng kinh tế năm 2009, đa phần các doanh nghiệp đều gặp khó khăn vì lạm phát cao, thâm hụt thƣơng mại, thị trƣờng diễn biến phức
41
tạp... tuy nhiên doanh thu của công ty vẫn tăng chứng tỏ chính sách phát triển mà công ty đang hƣớng đến có hiệu quả cao.
- Tình hình chi phí: chi phí của công ty có xu hƣớng tăng dần qua các năm cụ thể tăng từ 20.599,09 triệu đồng (2011) lên 47.455,99 triệu đồng (2013). Chi phí tăng chủ yếu là do sự gia tăng mạnh của giá vốn hàng bán và chi phí quản lý doanh nghiệp, cụ thể:
+ Giá vốn hàng bán năm 2011 là 15.620,40 triệu đồng tăng lên 24.591,60 triệu đồng (2012) tƣơng đƣơng tăng 8.971,20 triệu đồng. Năm 2013 giá vốn hàng bán tiếp tục tăng lên 37.740,47 triệu đồng tƣơng đƣơng tăng 13.148,87 triệu đồng so với năm 2012. Nguyên nhân giá vốn hàng bán tăng liên tục qua các năm là do từ năm 2011 đến năm 2013 công ty nhận khá nhiều công trình xây dựng và sửa chữa trong đó có các công trình lớn nhằm nâng cấp đô thị của Chính phủ bên cạnh đó các chi phí nguyên vật liệu, nhân công cũng tăng khá mạnh…
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp là 3.593,36 triệu đồng (2011) tăng lên 4.668,20 triệu đồng (2012) tƣơng đƣơng tăng 1.074,84 triệu. Năm 2013 chi phí quản lý doanh nghiệp tăng lên 8.654,88 triệu đồng tƣơng đƣơng tăng 3.986,68 triệu đồng so với năm 2012. Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng mạnh vì qua các năm tình hình kinh doanh của công ty mở rộng hơn vì thế phải thuê thêm nhân công quản lý, đầu tƣ nhiều chi phí hơn trong việc quản lý doanh nghiệp, phát sinh thêm nhiều chi phí thƣơng thuyết, tìm kiếm khách hàng…
- Tình hình lợi nhuận: từ năm 2011 đến 2012 lợi nhuận tăng mạnh từ 376,32 triệu đồng (2011) lên 933,33 triệu đồng (2012). Tuy nhiên năm 2013 lợi nhuận giảm từ 933,33 triệu đồng (2012) xuống còn 320,82 (2013). Nguyên nhân lợi nhuận giảm chủ yếu là do sự tăng mạnh của giá vốn hàng bán và chi phí quản lý doanh nghiệp. Cụ thể:
+ Giá vốn hàng bán tăng mạnh do giá nguyên vật liệu tăng nhanh từ giá sắt thép đến xăng dầu đều đẩy giá vốn tăng cao…
+ Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng mạnh nguyên nhân do doanh nghiệp mở rộng kinh doanh hơn, thuê thêm nhân công quản lý, chi phí điện nƣớc, xăng dầu tăng cao…
42
3.5.2 Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 6 tháng đầu năm 2014 năm 2014
Bảng 3.2: Kết quả hoạt động kinh doanhcủa Công ty SC,XDCT – CKGT 721 6 tháng đầu năm 2013, 2014.
Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu
6 tháng đầu năm Chênh lệch 2014/2013
2013 2014 Số tiền Tỷ lệ (%) Tổng doanh thu 11.380,62 9.057,91 (2.322,71) (20,41) Tổng chi phí 11.341,65 49.687,92 38.346,27 388,10 Tổng lợi nhuận trƣớc thuế 38,97 (40.630,00) (40.668,97) (104.259,69) Chi phí thuế TNDN - - - - Tổng lợi nhuận sau thuế 38,97 (40.630,00) (40.668,97) (104.259,69)
Nguồn: Tổng hợp từ Báo cáo tài chính của Công ty SC,XDCT – CKGT 721,2011, 2012, 2013.
Sáu tháng đầu năm 2013 doanh nghiệp cũng không phải chịu thuế TNDN vì công ty đang trong thời gian chuyển lỗ, lợi nhuận trƣớc thuế cũng là lợi nhuận sau thuế. Qua bảng 3.2 cho thấy tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 của công ty biến động mạnh. Cụ thể nhƣ sau:
- Tình hình doanh thu: doanh thu của công ty 6 tháng đầu năm 2013 là 11.380,62 triệu đồng, doanh thu 6 tháng đầu năm 2014 là 9.057,91 triệu đồng. Nghĩa là doanh thu giảm 2.322,71 triệu đồng so với 6 tháng đầu năm 2013 tƣơng đƣơng giảm 20,41%. Doanh thu giảm là do 6 tháng năm 2014 số công trình công ty thầu đƣợc giảm khá nhiều so với 6 tháng đầu năm 2013.
- Tình hình chi phí: 6 tháng đầu năm 2013 chi phí của công ty là 11.341,65 triệu đồng, 6 tháng đầu năm 2014 chi phí này là 49.687,92 triệu đồng. Mức chênh lệch này là 38.346,27 triệu đồng tƣơng đƣơng tăng 388,10%. Do tình hình giá cả nguyên vật liệu, chi phí nhân công tăng mạnh
43
cũng nhƣ vào 6 tháng năm 2014 công ty thực hiện số công trình nhiều hơn so với 6 tháng năm 2013 nên mức chênh lệch chi phí có sự tăng mạnh.
- Tình hình lợi nhuận: lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2013 là 38,97 triệu đồng nhƣng 6 tháng đầu năm 2014 công ty phải gánh chịu một khoản lỗ lên đến 40.630 triệu đồng, nghĩa là lợi nhuận của công ty giảm 40.668,97 triệu đồng tƣơng đƣơng giảm 104.259,69% so với 6 tháng đầu năm 2013. Lý do của sự biến động lớn này là do ở 6 tháng đầu năm 2014 Nhà nƣớc truy thu một khoản lớn tiền thuê đất của công ty kể từ năm 2006. Khoản lỗ này khá lớn vì thế trong 6 tháng cuối năm 2014 công ty sẽ tập trung nâng cao doanh thu hoạt động kinh doanh hơn để phần nào bù đắp khoản chi phí tiền thuê đất cũng nhƣ giảm bớt khoản lỗ này.
3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƢƠNG HƢỚNG HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY CỦA CÔNG TY
3.6.1 Thuận lợi
- Là một doanh nghiệp Nhà nƣớc hoạt động hằng năm đƣợc Nhà nƣớc giao nhiệm vụ kế hoạch phục vụ giao thông với số lƣợng có tỷ trọng 70% “phục vụ công ích” nghĩa là không vì lợi nhuận, đƣợc Nhà nƣớc hỗ trợ, không phải tìm kiếm đầu ra sản phẩm ngoài thị trƣờng.
- Có lợi thế về vị trí, mặt bằng công ty có diện tích 35.181 m2, mặt trƣớc tiếp giáp quốc lộ 1A, mặt sau tiếp giáp với chi nhánh Sông Hậu có độ dài 200m, rất thuận tiện cho cả đƣờng thủy và đƣờng bộ.
- Hệ thống làm việc, nhà xƣởng, nhà kho và mặt bằng thi công thỏa mãn mọi nhu cầu trong sản xuất kinh doanh và thỏa mãn các phƣơng tiện thủy lên sửa chữa hoặc đóng mới với tải trọng phƣơng tiện từ nhỏ đến lớn (200 tấn).
- Trạm biến điện 560KVA từ nguồn điện quốc gia cung cấp 24/24. - Có cảng nội địa, có thể tiếp nhận các phƣơng tiện thủy < 350 tấn với năng lực bộc dỡ 5000 tấn/ năm.
- Có nhà máy sản xuất nhũ tƣơng nhựa đƣờng với công suất 20.000 tấn/ năm với thiết bị hiện đại cung cấp nhũ tƣơng nhựa đƣờng, đủ cho tuyến đƣờng thuộc các tỉnh Đồng Bằng Sông Cửu Long.
3.6.2 Khó khăn
- Nguồn vốn nhà nƣớc giao cho có giới hạn, không đáp ứng đƣợc nhu cầu sản xuất kinh doanh nên công ty phải thƣờng xuyên sử dụng các nguồn
44
vốn tín dụng ngắn hạn, trung hạn để hoạt động và trả lãi vay lớn nên ảnh hƣởng tới lợi nhuận của công ty.
- Nguồn vốn tín dụng ƣu đãi của Nhà nƣớc (vốn ODA) đƣợc đầu tƣ vào đề sản xuất nhũ tƣơng nhựa đƣờng đã đến hạn phải trả theo luật định giữa Nhà nƣớc Tây Ban Nha – Việt Nam. Nếu không đẩy mạnh sản xuất và không có thị trƣờng tiêu thụ ổn định thì việc trả lãi và vốn cho dự án này gây khó khăn không nhỏ cho công ty.
3.6.3 Phƣơng hƣớng hoạt động của công ty
Trên cơ sở vật chất, đội ngũ cán bộ quản lý, kỹ thuật hiện đại phƣơng hƣớng phát triển của công ty trong những năm tới nhƣ sau:
- Cải tiến phù hợp với loại hình sản xuất.
- Đảm bảo phần kế hoạch đƣợc Nhà nƣớc giao về phục vụ giao thông. - Nổ lực hoàn thành tốt và khai thác sản phẩm nhựa nhũ tƣơng.
- Từng bƣớc cải tiến công nghệ phù hợp với hình thức thực tế trên thị trƣờng để nâng cao chất lƣợng sản phẩm, giữ uy tín với khách hàng.
- Mở rộng đầu tƣ thiết bị, nâng cao quy mô thi công thành một đơn vị vững mạnh.
45
CHƢƠNG 4
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY SỬA CHỮA, XÂY DỰNG
CÔNG TRÌNH – CƠ KHÍ GIAO THÔNG 721 4.1 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
Tại công ty, quá trình hạch toán kế toán đƣợc vi tính hóa với việc áp dụng phần mềm Kế toán Việt Nam đƣợc thiết kế theo hình thức chứng từ ghi sổ. Phần mềm đƣợc xây dựng từ năm 1991 và hoàn thành phiên bản đầu tiên năm 1996. Đây là phần mềm kế toán dễ hiểu và dễ sử dụng, phần mềm chỉ bao gồm các chức năng kế toán cơ bản và tổng quát, không đi sâu vào các chi tiết nghiệp vụ và đặc thù riêng của từng ngành nghề kinh doanh.
Về cơ bản trình tự ghi sổ kế toán có thể đƣợc trình bày nhƣ sau:
- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ,