Bên cạnh doanh thu thì chi phí là một trong những yếu tố ảnh hƣởng tới lợi nhuận của công ty, nhất là giá vốn hàng bán. Muốn có lợi nhuận cao ngoài các biện pháp tăng doanh thu còn phải xem xét các chi phí một cách thật hợp lý. Cho nên bất kỳ doanh nghiệp nào cũng muốn hạn chế tối đa các chi phí nhƣng vẫn đạt hiệu quả cao trong công việc. Để đạt đƣợc điều đó thì không phải là một chuyện dễ dàng.
Chi phí tại công ty bao gồm 4 loại: giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí quản lý doanh nghiệp, và chi phí khác. Chi phí gián tiếp của công ty chỉ có chi phí quản lý doanh nghiệp mà không có chi phí bán hàng vì công ty thi công các công trình sau khi hợp đồng đƣợc ký kết giữa hai bên chứ không thi công sẵn công trình rồi rao bán nhƣ các sản phẩm dịch vụ khác. Một lý do nữa là từ năm 2011 thành phẩm Oxy đƣợc khách hàng đến tận công ty mua nên không phát sinh chi phí bán hàng.
68
Bảng 4.7: Thành phần chi phí Công ty SC, XDCT – CKGT 721 qua 3 năm 2011- 2013 Đvt: triệu đồng Chỉ tiêu 2011 2012 2013 Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Giá vốn hàng bán 15.620,40 75,83 24.591,60 79,89 37.740,47 79,53 Chi phí tài chính 1.211,76 5,88 1.477,80 4,80 947,25 1,20 Chi phí QLDN 3.593,36 17,44 4.668,20 15,17 8.654,88 18,24 Chi phí khác 173,57 0,85 43,97 0,14 113,40 1,03 Tổng 20.599,09 100 30.781,57 100 47.456,00 100
Nguồn: Tổng hợp từ báo cáo tài chính của Công ty SC, XDCT – CKGT 721, 2011, 2012, 2013.
69
Bảng 4.8: Tỷ suất chi phí trên doanh thu tại công ty SC, XDCT – CKGT 721 trong 3 năm 2011- 2013
Đvt: triệu đồng
Nguồn: Tổng hợp từ báo cáo tài chính của Công ty SC, XDCT – CKGT 721, 2011, 2012, 2013.
Chỉ tiêu 2011 2012 2013 Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012 Mức tiết kiệm 2012/2011 Mức tiết kiệm 2013/2012
1. Doanh thu Số tiền 20.975,41 31.714,91 47.776,80 10.739,50 16.061,89 - -
2. Chi phí Số tiền 20.599,09 30.781,57 47.456,00 10.182,48 16.674,43 (364,72) 1.084,53 Tỷ suất (%) 98,21 97,06 99,33 (1,15) 2,27 - - a. Giá vốn Số tiền 15.620,40 24.591,60 37.740,47 8.971,20 13.148,87 973,65 692,76 Tỷ suất (%) 74,47 77,54 78,99 3,07 1,45 - - b. Chi phí tài chính Số tiền 1.211,76 1.477,80 947,25 266,04 (530,55) (355,21) (1280,42) Tỷ suất (%) 5,78 4,66 1,98 (1,12) (2,68) - - c. Chi phí QLDN Số tiền 3.593,36 4.668,20 8.654,88 1.074,84 3.986,68 (764,33) 1.624,41 Tỷ suất (%) 17,13 14,72 18,12 (2,41) 3,40 - - d. Chi phí khác Số tiền 173,57 43,97 113,40 (129,6) 69,43 (218,83) 47,78 Tỷ suất (%) 0,83 0,14 0,24 (0,69) 0,10 - -
70
Từ hai bảng 4.7 và 4.8 ta có thể thấy đƣợc tổng chi phí biến đổi không ổn định qua các năm do các thành phần chi phí biến động mạnh. Tổng chi phí năm 2011 là 20.599,09 triệu đồng tăng lên thành 30.781,57 triệu đồng vào năm 2012 tƣơng đƣơng tăng 49,43% so với năm 2011. Đến năm 2013 tổng chi phí tiếp tục tăng đến 47.456,00 triệu đồng tƣơng đƣơng tăng 54,17% so với năm 2012. Để hiểu rõ hơn về tình hình chi phí, ta tiến hành phân tích sự biến động của các chi phí thành phần nhƣ sau:
Giá vốn hàng bán:
- Nhìn chung qua 3 năm giá vốn hàng bán tăng và chiếm phần lớn trong tổng số chi phí của công ty cho nên sự biến động của loại chi phí này sẽ ảnh hƣởng lớn đến tổng chi phí. Cụ thể:
+ Xét về tỷ trọng: chi phí giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí. Năm 2011 chiếm 75,83% tăng lên 79,98% vào năm 2012 sang năm 2012 giảm nhẹ còn 79,53%. Chi phí giá vốn chủ yếu đƣợc tạo nên từ hoạt động xây lắp và sửa chữa.
+ Xét về giá trị: chi phí giá vốn hàng bán năm 2011 là 15.620,40 triệu đồng tăng lên 24.591,60 triệu đồng vào năm 2012, năm 2013 tăng lên 37.740,47 triệu đồng. Đây là sự gia tăng mạnh bởi một số nguyên nhân nhƣ: công ty thực hiện nhiều công trình hơn, có nhiều công trình sửa chữa lớn nhằm nâng cấp đô thị của Chính phủ…
+ Xét về tỷ suất chi phí so với tổng doanh thu ta thấy tỷ suất giá vốn hàng bán của công ty luôn ở mức cao hơn 70% và qua các năm 2011- 2013 tỷ suất giá vốn đều tăng.
Tại công ty giá vốn hàng bán đƣợc chia thành 4 loại giá vốn là giá vốn sản xuất công nghiệp, giá vốn xây lắp, giá vốn bán thành phẩm, giá vốn cho việc kinh doanh khác. Để hiểu rõ hơn về sự biến động của giá vốn ta tiến hành phân tích cơ cấu giá vốn hàng bán theo mặt hàng qua các năm.
71
Bảng 4.9 Giá vốn hàng bán theo cơ cấu mặt hàng tại công ty SC, XDCT – CKGT 721 trong 3 năm 2011- 2013. Đvt: triệu đồng Chỉ tiêu 2011 2012 2013 Giá trị Tỷ trọng (%) Giá trị Tỷ trọng (%) Giá trị Tỷ trọng (%) Giá vốn sản xuất công nghiệp 8.473,57 54,24 14.826,95 60,29 9.876,06 26,17 Giá vốn xây lắp 7.128,43 45,64 9.762,21 39,70 27.309,71 72,36 Giá vốn bán thành phẩm 18,40 0,12 2,44 0,01 - - Kinh doanh khác - - - - 554,69 1,47 Tổng 15.620,40 100 24.591,60 100 37.740,46 100
Nguồn: Tổng hợp từ bảng cơ cấu chi phí theo mặt hàng của Công ty SC, XDCT – CKGT 721, 2011, 2012, 2013.
Qua bảng 4.9 qua các năm, ta thấy tỷ trọng của các loại giá vốn không đồng đều. Giá vốn sản xuất công nghiệp và giá vốn xây lắp chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá vốn hàng bán. Giá vốn bán thành phẩm chiếm tỷ trọng khá nhỏ và đến năm 2013 công ty không còn bán thành phẩm Oxy nữa nên không phát sinh giá vốn bán thành phẩm. Tuy nhiên ở năm 2013 có phát sinh giá vốn ở loại hình kinh doanh khác và chiếm trọng cũng khá nhỏ trong tổng giá vốn hàng bán.
Để hiểu rõ hơn các loại chi phí trong giá vốn hàng bán ta đi vào phân tích sự biến động của giá vốn theo cơ cấu mặt hàng qua bảng sau:
72
Bảng 4.10 Biến động giá vốn hàng bán theo cơ cấu mặt hàng tại công ty SC, XDCT – CKGT 721 trong 3 năm 2011- 2013
Đvt: triệu đồng
Chỉ tiêu Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Giá vốn sản xuất công nghiệp 6.353,38 74,98 (4.950,89) (33,39) Giá vốn xây lắp 2.633,78 36,95 17.547,50 179,75 Giá vốn bán thành phẩm (15,96) (86,74) (2,44) - Kinh doanh khác - - 554,69 - Tổng 8.971,2 25,19 13.148,86 146.36
Nguồn: Tổng hợp từ bảng cơ cấu chi phí theo mặt hàng của Công ty SC, XDCT – CKGT 721, 2011, 2012, 2013.
Qua hai bảng 4.10ta thấy:
• Chi phí giá vốn sản xuất công nghiệp:
+ Năm 2012 giá vốn sản xuất công nghiệp tăng 6.353,38 triệu đồng tƣơng đƣơng tăng 74,98% so với năm 2011 vì lúc này công ty đƣợc giao nhiều công trình sửa chữa lớn. Trong quý 4 năm 2012 công ty hoàn thành nhiệm vụ đóng mới phà 40T với trị giá vốn lên tới 6.784,61 triệu đồng . Bên cạnh đó nguyên vật liệu, chi phí nhân công cũng tăng mạnh.
+ Năm 2013 giá vốn sản xuất công nghiệp giảm 4.950,89 triệu đồng tƣơng đƣơng giảm 33,39% so với năm 2012 nguyên nhân do năm 2013 công ty đƣợc giao ít công trình sửa chữa, mặt khác công ty lại nhận đƣợc nhiều công trình xây lắp nên giá vốn sản xuất công nghiệp có xu hƣớng giảm.
• Chi phí giá vốn xây lắp:
+ Năm 2012 giá vốn xây lắp tăng 2.633,78 triệu đồng tƣơng đƣơng tăng 36,95 % so với năm 2011. Nguyên nhân là do năm 2012 các công trình đô thị nhƣ giao thông đô thị, cấp thoát nƣớc, chiếu sáng công cộng… đƣợc Chính phủ chú trọng đầu tƣ hơn.
+ Năm 2013 giá vốn xây lắp tăng mạnh 17.547,50 triệu đồng tƣơng đƣơng tăng 179,75% so với năm 2012. Sự gia tăng mạnh này do năm 2013 công ty có ít các công trình sửa chữa nên tập trung tìm kiếm đấu thầu và hoàn
73
thành các công trình xây lắp để đắp lại, các công trình này thuộc loại công trình lớn nên giá vốn cũng tăng khá cao.
• Chi phí giá vốn bán thành phẩm:
+ Năm 2012 giá vốn bán thành phẩm giảm 15,96 triệu đồng tƣơng đƣơng giảm 86,74% so với năm 2011. Giá vốn bán thành phẩm chủ yếu là giá vốn bán Oxy. Trong thời gian này công ty sản xuất Oxy chủ yếu để phục vụ trong công ty ít bán ra bên ngoài.
+ Năm 2013 công ty không sản xuất Oxy
• Chi phí cho kinh doanh khác:
Năm 2011, 2012 không phát sinh chi phí giá vốn cho kinh doanh khác. Năm 2013 chi phí kinh doanh khác phát sinh là 554,69 triệu đồng, hoạt động kinh doanh khác của công ty phát sinh bất thƣờng.
Chi phí tài chính:
Chi phí tài chính của công ty phát sinh chủ yếu lãi các khoản vay ngân hàng. Qua bảng 4.7và 4.8 ta thấy:
- Về tỷ trọng: tỷ trọng chi phí tài chính năm 2012 giảm so với năm 2011 cụ thể năm 2011 chiếm 5,88% tổng chi phí giảm còn 4,80% vào năm 2012. Đến năm 2013 chi phí tài chính tiếp tục giảm chỉ còn 1,20%.
- Về mặt quy mô: năm 2011 chi phí tài chính là 1.211,76 triệu đồng đến năm 2012 ở mức 1.477,80 triệu đồng tăng 266,04 triệu đồng, tƣơng đƣơng tăng 21,95% so với năm 2012. Sở dĩ chi phí tài chính tăng cao nhƣ vậy là do năm 2011 công ty trả lãi chậm nộp BHXH, ngân hàng thu lãi ngắn hạn, chi phí phát sinh do nộp lãi GT02 Hộ Phòng - Chủ Chí với số tiền trên 500 triệu đồng. Năm 2012 chi phí tăng nguyên nhân chính là do trƣớc đây công ty có nợ Ngân hàng phát triển Việt Nam một khoản lãi vay nhƣng chƣa trả cộng thêm số tiền vay 346.119,8 USD theo hợp đồng “Bổ sung hợp đồng vay vốn ODA số 02/HĐTD ngày 02/06/1997” với lãi suất 6,6%/năm tính trên dƣ nợ và lãi suất nợ quá hạn 9,9%/năm tính trên nợ gốc và lãi phải trả nên công ty phải chi trả hai loại lãi vay một lúc làm chi phí tài chính vẫn ở số nhiều. Năm 2013 chi phí tài chính là 947,25 triệu đồng giảm 530,55 triệu đồng tƣơng đƣơng giảm 35,90% so với năm 2012.
- Về tỷ suất chi phí so với doanh thu: năm 2011 tỷ suất chi phí là 5,78% đến năm 2012 là 4,66% tức là giảm 1,12% tƣơng đƣơng tiết kiệm đƣợc 355,21 triệu đồng. Năm 2013 là 1,98% tiếp tục giảm 2,68% so với năm 2012 và tiết kiệm đƣợc 1280,42 triệu đồng.
74 Chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm các khoản nhƣ chi tiền lƣơng nhân viên quản lý, chi mua văn phòng phẩm, chi tiếp khách… Chi phí này chiếm tỷ trọng khá cao trong tổng chi phí. Qua hai bảng 4.7 và 4.8 ta thấy:
+ Về tỷ trọng: chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm tỷ trọng khá cao chỉ đứng sau giá vốn hàng bán. Cụ thể: năm 2011 là 17,44% tổng chi phí đến năm 2012 giảm còn 15,17% tức giảm 2,27%. Năm 2013 chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm 18,24% tức là tăng 3,07% so với năm 2012.
+ Về quy mô: năm 2012 chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 1.074,84 triệu đồng tƣơng đƣơng tăng 29,91% so với năm 2011. Năm 2013 chi phí quản lý doanh nghiệp tiếp tục tăng 3.986,68 triệu đồng tƣơng đƣơng tăng 85,40%. Sự gia tăng chi phí quản lý doanh nghiệp là do qua các năm tình hình kinh doanh của công ty phát triển hơn, công ty thuê thêm nhân công quản lý, giá cả điện nƣớc, xăng dầu tăng cao, phát sinh nhiều chi phí thƣơng thuyết, tìm kiếm khách hàng…
+ Về tỷ suất chi phí quản lý doanh nghiệp so với doanh thu: năm 2012 tỷ suất giảm 2,41% tƣơng đƣơng công ty tiết kiệm đƣợc 764,33 triệu đồng so với năm 2011. Mặc dù về quy mô chi phí quản lý doanh nghiệp này tăng nhƣng công ty vẫn tiết kiệm đƣợc số tiền khá lớn điều này cho thấy việc kiểm soát chi phí của công ty có hiệu quả. Năm 2013 tỷ suất là 18,12% tăng 3,40% tƣơng đƣơng bội chi 1.624,41 triệu đồng so với năm 2012. Việc phát sinh chi phí này là khó tránh vì trong năm 2013 công ty kinh doanh khá phát triển nên công ty đầu tƣ khá nhiều về cơ sở vật chất, tài sản cho việc quản lý doanh nghiệp.
Chi phí khác:
Chi phí khác là khoản chi phí phát sinh do các khoản nộp phạt, chi phí cho việc nhƣợng bán, thanh lý tài sản cố định… Chi phí này phát sinh không thƣờng xuyên và chiếm tỷ trọng thấp.Ta có thể thấy:
+ Về tỷ trọng: chi phí khác chiếm tỷ trọng khá nhỏ, năm 2011 chiếm 0,85% và giảm tỷ trọng còn rất thấp ở năm 2012 là 0,14%. Năm 2013 chi phí khác tăng lên 1,03%.
+ Về quy mô: so với năm 2011 chi phí khác ở năm 2012 giảm 129,6 triệu đồng tƣơng đƣơng giảm 74,67%. Vì trong năm 2012 công ty chỉ phát sinh 2 loại chi phí là án phạt và chi phí khi thanh lý tài sản cố định với giá trị không cao. Năm 2013 chi phí này 69,43 triệu đồng tƣơng đƣơng tăng 157,90%
75
với nguyên nhân là do phải nộp khoản chịu phạt do chậm thanh toán tiền hàng cũng nhƣ một số khoản phạt về thuế.
+ Về tỷ suất chi phí khác so với tổng doanh thu: năm 2012 tỷ suất giảm 0,69% tƣơng đƣơng công ty tiết kiệm đƣợc 218,83 triệu đồng so với năm 2011. Năm 2013 tỷ suất tăng 0,10% tƣơng đƣơng công ty bội chi một khoản là 47,78 triệu đồng.