4.1.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a) Tài khoản sử dụng:
TK 5111 (X): Doanh thu bán hàng hóa (Xây lắp)
TK 5111 (C): Doanh thu bán hàng hóa (Sản xuất công nghiệp) TK 5113 (Y): Doanh thu cung cấp dịch vụ
b) Chứng từ và sổ sách:
- Chứng từ sử dụng trong quá trình hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là: phiếu thu, giấy báo có, hóa đơn GTGT …
SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị
PHẦN MỀM KẾ TOÁN
47 - Sổ sách sử dụng là:
+ Chứng từ ghi sổ
+ Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ + Sổ Cái TK 511
+ Sổ Chi tiết TK 5111 (X): Doanh thu bán hàng hóa (Xây lắp)
+ Sổ Chi tiết TK 5111 (C): Doanh thu bán hàng hóa (Sản xuất công nghiệp)
+ Sổ Chi tiết TK 5113 (Y): Doanh thu cung cấp dịch vụ
c) Một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12/2013
- Nghiệp vụ 1: Ngày 04/12/2013 theo hóa đơn GTGT số 0000313 (Phụ lục 1- Phụ lục chứng từ)phản ánh doanh thu còn lại của dự án Cái Răng – Phú Thứ (TP Cần Thơ) giá chƣa thuế GTGT là 94.710.312 đồng, thuế GTGT là 10%, khách hàng chƣa thanh toán tiền cho công ty.
Kế toán ghi sổ: Nợ TK 131: 104.181.343
Có TK 5111(X): 94.710.312 Có TK 3331: 9.471.031
- Nghiệp vụ 2: Ngày 05/12/2013 thu tiền cho thuê hệ xà lan, cần cẩu theo hóa đơn GTGT số 0000314 với giá chƣa thuế là 5.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt, kế toán lập phiếu thu 01 (Phụ lục 2- Phụ lục chứng từ).
Kế toán ghi sổ: Nợ TK 111: 5.500.000
Có TK 5113: 5.000.000 Có TK 3331: 500.000
- Nghiệp vụ 3: Ngày 11/12/2013 theo hóa đơn GTGT số 0000315 phản ánh doanh thu từ sửa chữa Tàu kéo 10349 theo hợp đồng 1471/2013/HĐ-KVII giá chƣa thuế GTGT là 214.723.341 đồng, thuế GTGT 10%, khách hàng chƣa thanh toán tiền cho công ty.
Kế toán ghi sổ: Nợ TK 131: 236.195.675
48 Có TK 3331: 21.472.334
- Nghiệp vụ 4: Ngày 14/12/2013 theo hóa đơn số 0000317 phản ánh doanh thu từ quản lý và sửa chữa thƣờng xuyên đƣờng và cầu nhỏ quốc lộ 61 Kiên Giang quý 4/2013 giá chƣa thuế GTGT là 565.472.769 đồng, thuế GTGT 10%, khách hàng chƣa thanh toán tiền cho công ty.
Kế toán ghi sổ: Nợ TK 131: 622.020.046
Có TK 5111(X): 565.472.769 Có TK 3331: 56.547.277
- Nghiệp vụ 5: Ngày 26/12/2013 theo hóa đơn số 0000329 phản ánh doanh thu từ sửa chữa hƣ hỏng cục bộ mặt đƣờng Km 53-Km 66 QL 61 Kiên Giang chƣa thuế GTGT là 2.459.624.948 đồng, thuế GTGT 10%, khách hàng chƣa thanh toán tiền cho công ty.
Kế toán ghi sổ:
Nợ TK 131: 2.705.587.443
Có TK 5111(X): 2.459.624.948 Có TK 33311: 245.962.495
d) Thực hiện kế toán chi tiết
+ Chứng từ ghi sổ (Phụ lục 2 đến phụ lục 5- Phụ lục sổ sách)
+ Sổ Chi tiết TK 5111 (X): Doanh thu bán hàng hóa (Xây lắp) (Phụ lục 41- Phụ lục sổ sách)
+ Sổ Chi tiết TK 5113 (Y): Doanh thu cung cấp dịch vụ (Phụ lục 42- Phụ lục sổ sách)
e) Thực hiện kế toán tổng hợp
+ Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ (Phụ lục 1- Phụ lục sổ sách) + Sổ Cái TK 511 (Phụ lục 33- Phụ lục sổ sách)
4.1.1.2 Doanh thu hoạt động tài chính: a) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515- Doanh thu tài chính (Lãi tiền gửi ngân hàng)
Tài khoản 515- Doanh thu tài chính (Doanh thu tài chính từ các hoạt động khác)
49
b) Chứng từ và sổ sách
- Chứng từ sử dụng trong quá trình hạch toán doanh thu hoạt động tài chính: giấy báo có hay ủy nhiệm thu…
- Sổ sách sử dụng là: + Chứng từ ghi sổ
+ Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ + Sổ Cái TK 515
+ Sổ Chi tiết TK 515
c) Một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12/2013
- Nghiệp vụ 1: Ngày 25/12/2013 công ty nhận giấy báo có của Ngân hàng INDOVINA Cần Thơ (Phụ lục 3- Phụ lục chứng từ) trả lãi tiền gửi tháng 12/2013 với số tiền 8.109 đồng.
Kế toán ghi sổ: Nợ TK 112: 8.109
Có TK 515: 8.109
- Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2013 công ty nhận giấy báo có của Ngân hàng Vietcombank trả lãi tiền gửi tháng 12/2013 với số tiền 1.237 đồng.
Kế toán ghi sổ: Nợ TK 112: 1.237
Có TK 515: 1.237
- Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2013 công ty nhận giấy báo có của Ngân hàng Công Thƣơngtrả lãi tiền gửi tháng 12/2013 với số tiền 1.628 đồng.
Kế toán ghi sổ: Nợ TK 112: 1.628
Có TK 515: 1.628
- Nghiệp vụ 4: Ngày 31/12/2013 công ty nhận giấy báo có của Ngân hàng Sacombank Cần Thơ trả lãi tiền gửi tháng 12/2013 với số tiền 182.613 đồng.
Kế toán ghi sổ: Nợ TK 112: 182.613
50
- Nghiệp vụ 5: Ngày 31/12/2013 công ty nhận giấy báo có của Ngân hàng Sacombank Cần Thơ khi Ngân hàng lấy lãi nhập vốn gốc với số tiền 730.451 đồng.
Kế toán ghi sổ: Nợ TK 112: 730.451
Có TK 515: 730.451
d) Thực hiện kế toán chi tiết
+ Chứng từ ghi sổ (Phụ lục 7 đến phụ lục 11- Phụ lục chứng từ)
+ Sổ Chi tiết TK 515 (Lãi tiền gửi ngân hàng) (Phụ lục 43- Phụ lục sổ sách) e) Thực hiện kế toán tổng hợp + Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ (Phụ lục 1- Phụ lục sổ sách) + Sổ Cái TK 515 (Phụ lục 34- Phụ lục sổ sách) 4.1.1.3 Thu nhập khác: a) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711- Thu nhập khác
b) Chứng từ và sổ sách
- Chứng từ sử dụng trong quá trình hạch toán thu nhập khác là: phiếu thu, giấy báo có…
- Sổ sách sử dụng là: + Chứng từ ghi sổ
+ Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ + Sổ Cái TK 711
+ Sổ Chi tiết TK 711
c) Một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12/2013
- Nghiệp vụ 1: Ngày 14/12/2013 thu lại các khoản trích theo lƣơng do nghỉ phép không hƣởng lƣơng tháng 10/2013. Công ty nhận đƣợc khoản trích này bằng tiền mặt với số tiền 299.625 đồng, kế toán lập phiếu thu số 06.
Kế toán ghi sổ: Nợ TK 111: 299.625
51
- Nghiệp vụ 2: Ngày 23/12/2013 theo hóa đơn GTGT số 0000356 công ty thu tiền bán thép hình cũ bằng tiền mặt với số tiền 668.182 đồng, thuế GTGT 10%, kế toán lập phiếu thu 09.
Kế toán ghi sổ: Nợ TK 111: 735 000
Có TK 711: 668.182 Có TK 33311: 66.818
- Nghiệp vụ 3: Ngày 28/12/2013 công ty thu các khoản trích theo lƣơng do nghỉ phép không hƣởng lƣơng tháng 11/2013 bằng tiền mặt với số tiền 108.214 đồng, kế toán lập phiếu thu số 18.
Kế toán ghi sổ: Nợ TK 111: 108.214
Có TK 711: 108.214
d) Thực hiện kế toán chi tiết
+ Chứng từ ghi sổ (Phụ lục 12 đến phụ lục 14 – Phụ lục sổ sách) + Sổ Chi tiết TK 711 (Phụ lục 44- Phụ lục sổ sách) e) Thực hiện kế toán tổng hợp + Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ (Phụ lục 1- Phụ lục sổ sách). + Sổ Cái TK 711 (Phụ lục 35 - Phụ lục sổ sách) => Nhận xét
Nội dung chứng từ kế toán đầy đủ các chỉ tiêu, rõ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh. Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đƣợc phản ánh trên hóa đơn, chứng từ, sổ sách rõ ràng, chính xác, thực hiện đúng các nguyên tắc ghi chép. Các chứng từ kế toán đều đƣợc lƣu trữ theo đúng chế độ lƣu trữ kế toán của Nhà nƣớc.