thực tế; Chính sách của các công ty kiểm toán về các vấn đề: Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp; Kỹ năng và năng lực chuyên môn; Giao việc; Hướng dẫn giám sát; Tham khảo ý kiến; Duy trì và chấp nhận khách hàng; Kiểm tra.
Thông qua kết quả khảo sát, tác giả đã tổng hợp và đánh giá khái quát việc xây dựng chính sách kiểm soát chất lượng tại các công ty kiểm toán ở những nội dung chính sau:
b1. Đối với các công ty kiểm toán nước ngoài ở Việt Nam:
Các công ty kiểm toán này đã sớm nhận ra sự cần thiết của công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán và đã xây dựng chính sách kiểm soát chất lượng một cách nghiêm ngặt. Chính sách này không những tuân thủ đầy đủ các yêu cầu của chuẩn mực kiểm toán quốc tế mà còn đưa ra nhiều quy định chi tiết hơn. Dưới đây là một số ví dụ minh họa cho việc thiết lập chính sách kiểm soát chất lượng tại Công ty TNHH Price waterhouse Coopers (PwC)
Để nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán của mình, PwC đưa ra các quy định về kiểm soát chất lượng, kiểm tra tính hiệu quả của việc tuân thủ các thủ tục kiểm toán, nhấn mạnh vào nội dung hơn hình thức. Theo quy định của công ty, việc kiểm soát chất lượng không những được thực hiện trước hay sau ngày ký báo cáo mà còn được thực hiện một cách liên tục nhiều lần trong quá trình kiểm toán. PwC đưa ra các hỗ trợ về công nghệ Lotus notes để ghi chép và lưu trữ hồ sơ kiểm toán, ngoài ra PwC còn tập trung vào việc đào tạo và tái đào tạo, việc
đào tạo được xem như là một công cụ để củng cố mục tiêu về phương pháp và chất lượng kiểm toán, thông qua việc: Cập nhập hàng năm những thay đổi về phương pháp kiểm toán và các chuẩn mực kiểm toán quốc tế; phát triển các chương trình đào tạo toàn cầu qua mạng; chương trình tự học bằng mạng điện tử nhằm củng cố các mục tiêu đào tạo và bổ sung kiến thức chuyên môn; giám sát việc tuân thủ các mục tiêu đào tạo trên phạm vi toàn cầu.
b2. Đối với các công ty kiểm toán Việt Nam có quy mô trung bình trở lên (trên 50 nhân viên):
Hầu hết các công ty đều đã xây dựng các chính sách và các thủ tục kiểm soát chất lượng, tuy nhiên các chính sách này chỉ dừng lại ở việc tuân thủ các quy định VSA 220 và thường tập trung vào những nội dung sau:
Tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp:
Các công ty này tuy có thiết lập một số chính sách về việc tuân thủ đạo đức nghề nghiệp nhưng vẫn chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu chuẩn mực dạo đức nghề nghiệp. Công ty chỉ đưa ra một số yêu cầu căn bản như:
- Yêu cầu các nhân viên không quá thân mật với khách hàng, không được nhận bất kỳ một khoản tiền hay quà của khách hàng;
- Yêu cầu các nhân viên không được gây ảnh hưởng, làm mất uy tín của công ty nói riêng và nghề nghiệp nói chung
- Không được tiết lộ bất kỳ một thông tin nào về khách hàng khi chưa được sự đồng ý của khách hàng, trừ khi có yêu cầu của các cơ quan chức năng được pháp luật quy định
Kỹ năng và năng lực chuyên môn: Phần lớn các công ty đã: