d. Giai đoạn theo dõi sau kiểm tra
1.4.2. Các Ủy ban phụ trách kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán:
Hiện nay, kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán Hoa Kỳ được thực hiện bởi các ủy ban sau:
1.4.2.1. Ủy ban giám sát hoạt động kiểm toán các công ty niêm yết (PCAOB -Public Company Accounting Oversight Board):
Như ta đã biết, cho đến năm 2002, nghề nghiệp kiểm toán ở Hoa Kỳ được thực hiện theo hệ thống tự kiểm soát, hệ thống này luôn được cải thiện để đáp
ứng lòng tin của công chúng về tính trung thực và đáng tin cậy của báo cáo tài chính. Đến năm 1977, Thượng viện Hoa Kỳ đã thảo luận để xem liệu Nhà nước có cần ban hành các quy định để can thiệp đối với nghề nghiệp hay vẫn để cho hệ thống tự kiểm soát. Vì thế, vào ngày 17/9/1977, sau khi thỏa thuận với SEC, AICPA đã thiết lập một khuôn khổ tự kiểm soát bằng cách:
- Thành lập một tiểu ban trực thuộc AICPA phụ trách các công ty kiểm toán. Thành lập Ủy ban giám sát (POB - Public Oversight Board), POB chịu trách nhiệm giám sát chất lượng hoạt động kiểm toán thông qua việc kiểm tra chéo. POB cho rằng có thể duy trì tính độc lập của nghề nghiệp nhờ việc tự kiểm soát này.
Từ đó, trong nhiều năm, POB đã thực hiện sứ mạng giám sát và đưa ra các phê bình về chất lượng các cuộc kiểm toán báo cáo tài chính. POB tin rằng nếu chương trình kiểm soát chất lượng của mình được thực hiện tốt họ sẽ phục vụ tốt cho lợi ích của cộng đồng.
Đến năm 2002, luật Sarbanes-Oxley quy định phải thành lập Ủy ban giám sát hoạt động kiểm toán (PCAOB) và đây là cơ quan giám sát các công ty kiểm toán thực hiện kiểm toán cho các công ty niêm yết, dù là công ty của Hoa Kỳ hay của nước ngoài. Do đó, POB đã giải thể vào ngày 31.12.2002 và được thay thế bởi PCAOB. Theo luật Sarbanes-Oxley, kiểm toán viên cho các công ty niêm yết phải đăng ký với PCAOB và đồng ý rằng các cuộc kiểm toán của họ sẽ được kiểm tra đều đặn bởi các kiểm tra viên của PCAOB. PCAOB chịu trách nhiệm kiểm tra các công ty kiểm toán kiểm toán cho các công ty niêm yết. Do vậy, việc kiểm tra của PCAOB được hy vọng ít nhiều có thể thay thế cho việc kiểm tra chéo đối với các công ty kiểm toán kiểm toán cho công ty niêm yết. Riêng việc kiểm tra chéo do Hội nghề nghiệp tiến hành vẫn được áp dụng đối với những công ty kiểm toán kiểm toán cho các công ty không niêm yết.
1.4.2.2. Ủy ban kiểm tra chéo (AICPA's Peer Review Board):
Mục đích của kiểm tra chéo là để bảo đảm các công ty kiểm toán cung cấp dịch vụ kiểm toán và dịch vụ kế toán cho các công ty niêm yết phải có hệ thống kiểm soát chất lượng hữu hiệu và đã tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp. Cùng với
việc kiểm tra chéo đối với các công ty kiểm toán kiểm toán cho các công ty niêm yết, chương trình này còn thực hiện cho các công ty kiểm toán kiểm toán cho các công ty không niêm yết. Tương tự như kiểm tra chéo đối với thành viên của SECPS (Bộ phận phụ trách kiểm toán của SEC), việc kiểm tra các công ty kiểm toán kiểm toán cho các công ty không niêm yết được giám sát bởi Ủy ban kiểm tra chéo của AICPA.
Các công ty kiểm toán được tự chọn các công ty khác để kiểm tra cho công ty mình theo định kỳ ba năm một lần. Đây là yêu cầu bắt buộc và được xem như là một phần trong chương trình tự kiểm soát của nghề nghiệp theo quy định của AICPA, đây cũng là một phần của kế hoạch tái cấu trúc tổ chức nghề nghiệp.
1.4.2.3. Ủy ban điều tra chất lượng (QCIC-Quality Control Inquiry Committee):
QCIC thành lập vào năm 1979 nhằm điều tra các cuộc kiểm toán được cho là không tuân thủ đầy đủ chuẩn mực chuyên môn (có khiếm khuyết) nhằm bảo đảm hợp lý rằng các công ty kiểm toán đã tuân thủ chuẩn mực nghề nghiệp và gia tăng tính hữu hiệu của quá trình kiểm toán. SECPS phải báo cáo cho QCIC về bất cứ các vụ kiện tụng nào, hay bất cứ trường hợp nào được cho là có khiếm khuyết trong việc thực hiện kiểm toán của các công ty kiểm toán đối với khách hàng của SEC. Cuộc điều tra của QCIC thường phải hoàn tất trong vòng 5-6 tháng, nếu QCIC phát hiện bất cứ các khiếm khuyết hay yếu kém nào trong hệ thống kiểm soát chất lượng của công ty kiểm toán, họ sẽ yêu cầu công ty phải điều chỉnh ngay hệ thống.
Mục tiêu chính các cuộc điều tra của QCIC là nhằm xác định liệu sai phạm của công ty kiểm toán có mang tính hệ thống hay không. Tuy nhiên, nếu qua điều tra và nhận thấy rằng có sai phạm về đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên, họ sẽ chuyển sang cho Ủy ban đạo đức nghề nghiệp (PEEC - Division of Professional Ethics Exective) xem xét.
1.4.2.4. Về phương pháp kiểm tra
Các công ty kiểm toán được tự chọn các công ty khác để kiểm tra cho công ty mình trong định kỳ ba năm một lần, thành viên tham gia đoàn kiểm tra chủ
yếu là do công ty được kiểm tra lựa chọn. Kiểm tra viên phải là thành viên của AICPA và là người có trình độ chuyên môn cao, đạo đức tốt, phải có kinh nghiệm làm việc 5 năm ở các vị trí như chủ phần hùn, kiểm toán viên điều hành hoặc cấp tương đương thực hiện công tác giám sát trong lĩnh vực kiểm toán. Cuộc kiểm tra bao gồm xem xét việc tuân thủ chuẩn mực kiểm toán thông qua hồ sơ kiểm toán, các dịch vụ thực hiện.