3.2.1.1 Dự toán thu
Dựa vào hai bảng số liệu dƣới đây, ta có thể đƣa ra một số nhận xét về dự toán thu NSX nhƣ sau:
– Tất cả các nguồn thu dự toán của NS thị trấn đều thông qua Kho bạc, không có khoản thu NS ngoài Kho bạc.
– So với năm 2010 thì tổng thu NSX qua các năm đều tăng. Tỷ lệ tăng lần lƣợt là 150,02%, 201,23% , 259,31% và 268,13% tƣơng ứng với các năm từ 2011 đến 2014. Tuy nhiên, nếu so sánh tỷ lệ phần trăm tăng trong dự toán giữa năm sau so với năm trƣớc thì mức độ tăng giữa các năm cũng không quá
43
mức chênh lệch. Năm 2010 tăng 125,62% so với năm 2009, trong khi năm 2011 tăng 150,02% so với năm 2010, năm 2012 tăng 134,14% so với năm 2011, năm 2013 tăng 128,86% so với năm 2012, năm 2014 cũng chỉ tăng có 103,4% so với năm 2013 (đây là năm có mức tăng thấp nhất trong 5 năm nghiên cứu).
– Nhƣ trong phần lý luận, có 3 khoản mục thu lớn cấu thành nên tổng thu NSX đó là các khoản thu NSX hƣởng 100%, các khoản thu phân chia theo tỷ lệ % và thu bổ sung ngân sách từ cấp trên.
– Đối với các khoản thu NSX đƣợc hƣởng 100%:
Tổng thu NSX năm 2011 so với năm 2010 tăng nhƣng các khoản thu 100% mà NS thị trấn đƣợc hƣởng trong năm này so với năm 2010 lại giảm, năm 2012 và 2013 tăng so với năm 2010. Tuy tỷ lệ giảm là rất ít, năm 2011 giảm còn 99,86% so với năm 2010. Năm 2012 và 2013 thì tăng so với năm 2010 đều là 115,14%.
Khi so sánh giữa năm 2011 với năm 2010 thì có thể thấy nguyên nhân dự toán của năm 2011 giảm do với năm 2010 là do sự thay đổi trong dự toán chi tiết các khoản mục của các khoản thu NSX hƣởng 100%. Năm 2010 có khoản Thu chuyển nguồn từ năm trƣớc là 44.500.000 đồng trong khi năm 2011 không có khoản thu này, nhƣng bù lại năm 2011 lại có sự tăng lên trong dự toán thuế TNCN (mức tăng là 200% tƣơng đƣơng với con số tuyệt đối là 40 triệu đồng) cũng nhƣ trong năm này còn có khoản Thu kết dƣ NS năm trƣớc đƣợc gần 2.500.000 đồng mà năm 2010 không có. Còn các khoản thu còn lại giữa năm 2011 so với năm 2010 cũng không có sự chênh lệch nào đáng kể.
Hầu hết các khoản mục tạo nên khoản thu NSX hƣởng 100% của năm 2012 đều tăng mạnh so với 2 năm trƣớc đó. Chỉ xét đến tỷ lệ thì khoản mục thuế tài nguyên và thu khác là 2 khoản mục có tỷ lệ tăng mạnh nhất, so với
44
năm 2010 thì năm 2012 tăng gấp 10 lần nhƣng xét về con số tuyệt đối thì số tăng lên chỉ khoảng 20 triệu đồng. Trong khi khoản mục thuế thu nhập cá nhân chỉ tăng gấp hơn 3 lần so với năm 2010 nhƣng mức tăng về số tuyệt đối lên đến hơn 100 triệu đồng.
Dự toán thu năm 2012 so với năm 2011 cũng tƣơng tự, các khoản mục thu đều đƣợc dự toán tăng. Mặc dù trong năm này không có dự toán cho các khoản mục thu thuế TNDN, thuế nhà đất và thu chuyển nguồn từ năm trƣớc nhƣ 2 năm trƣớc đó nhƣng do các khoản mục thu còn lại đều đƣợc dự toán tăng mạnh nên xét về tổng thu các khoản thu NSX hƣởng 100% của năm 2012 vẫn tăng.
Năm 2013 do có dự toán khoản mục thu thuế GTGT và thuế TNCN tăng mạnh nên mặc dù không có dự toán cho các khoản mục khác nhƣ thuế TNDN, thuế tài nguyên và thu khác, dự toán tổng các khoản thu NSX hƣởng 100% vẫn tăng so với các năm trƣớc (năm 2012 và 2013 có mức dự toán các khoản thu NSX hƣởng 100% là nhƣ nhau).
Năm 2014 là năm có mức tăng các khoản thu NSX hƣởng 100% so với năm 2010 lớn nhất, gần 146%. Nguyên nhân tăng có thể do sự tăng khá mạnh của khoản mục thu thuế TNCN, tăng tới hơn 600%. Khi so với năm trƣớc đó là năm 2013 thì hầu hết các khoản mục chi tiết trong khoản mục thu NSX hƣởng 100% đều tăng.
Nếu xét về con số tuyệt đối thì năm 2014 là năm có dự toán thu NSX chi tiết khoản mục thu NSX hƣởng 100% lớn nhất trong các năm nghiên cứu. Hai khoản mục thu thuế GTGT và thuế TNCN là nguyên nhân chính cho sự tăng lên trong dự toán của năm 2014. So với năm 2010 hay so với năm 2013 thì mức tăng của hai khoản mục này đều lớn hơn hẳn so với mức tăng của các năm nghiên cứu khác.
45
– Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ % chỉ có một khoản mục thu duy nhất là Thuế môn bài thu từ cá nhân, hộ kinh doanh và khoản thu này các năm so với năm 2010 đều tăng lên. Từ năm 2012 đến 2014 thì dự toán khoản mục thuế này là nhƣ nhau (đều là 50 triệu đồng).
– Thu bổ sung từ ngân sách từ cấp trên đều tăng dần qua các năm (trừ năm 2014).
Khoản mục thu này có hai mục nhỏ là thu bổ sung cân đối ngân sách từ cấp trên và thu bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp trên. Riêng năm 2010 toàn bộ khoản thu bổ sung ngân sách từ cấp trên đều là thu bổ sung cân đối ngân sách từ cấp trên, không có khoản Thu bổ sung có mục tiêu từ NS cấp trên, các năm còn lại đều có cả hai khoản mục nhỏ.
Năm 2014 là năm duy nhất trong 5 năm mà Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên giảm so với năm trƣớc đó là năm 2013, ngay cả hai khoản mục chi tiết của Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên cũng giảm hẳn. Thu bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp trên năm 2014 thậm chỉ chỉ hơn 65% so với năm 2013.
Mức tăng hay giảm dự toán tổng thu NSX của thị trấn đƣợc tổng hợp trên mức dự toán tăng hay giảm của các khoản mục thu bộ phận. Khi so sánh dự toán thu giữa các năm, các khoản mục thu bộ phận có thể có sự tăng hay giảm khác nhau nhƣng về tổng thể thì các mức tăng, giảm đó sẽ đƣợc tổng hợp lại và phản ánh chung ở dự toán tổng thu NSX.
46 Bảng 3.1 Tình hình lập dự toán thu từ 2010 đến 2014 Đơn vị: Nghìn đồng Chỉ tiêu Năm 2010 2011 2012 2013 2014 Số tuyệt đối Tỷ lệ % (2010/2010) Số tuyệt đối Tỷ lệ % (2011/2010) Số tuyệt đối Tỷ lệ % (2012/2010) Số tuyệt đối Tỷ lệ % (2013/2010) Số tuyệt đối Tỷ lệ % (2014/2010) Tổng thu ngân sách xã 1,229,195 100.00% 1,844,009 150.02% 2,473,561 201.23% 3,187,421 259.31% 3,295,850 268.13% A/ Thu ngân sách xã đã qua
Kho bạc 1,229,195 100.00% 1,844,009 150.02% 2,473,561 201.23% 3,187,421 259.31% 3,295,850 268.13% I/ Các khoản thu NSX hƣởng
100% 651,400 100.00% 650,490 99.86% 750,000 115.14% 750,000 115.14% 950,000 145.84%
1. Phí, lệ phí 13,000 100.00% 13,000 100.00% 20,000 153.85% 21,000 161.54% 24,303 186.95% 2. Thuế giá trị gia tăng 197,600 100.00% 192,500 97.42% 500,000 253.04% 530,000 268.22% 622,246 314.90%
3. Thuế thu nhập doanh nghiệp 197,600 100.00% 192,500 97.42%
4. Thuế thu nhập cá nhân 40,000 100.00% 80,000 200.00% 150,000 375.00% 170,000 425.00% 250,000 625.00% 5. Thuế nhà đất 115,000 100.00% 128,000 111.30% 0.00% 4,000 3.48% 13,851 12.04% 6. Thuế môn bài 39,500 100.00% 35,000 88.61% 35,000 88.61% 25,000 63.29% 24,600 62.28%
7. Lệ phí trƣớc bạ
8. Thuế chuyển quyền sử dụng đất (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
9. Thuế tài nguyên 2,000 100.00% 5,000 250.00% 20,000 1000.00% 13,000 650.00%
10. Thu khác 2,200 100.00% 2,000 90.91% 25,000 1136.36% 2,000 90.91%
47
12. Thu kết dƣ ngân sách năm
trƣớc 2,490
II/ Các khoản thu phân chia
theo tỷ lệ % 15,500 100.00% 20,000 129.03% 50,000 322.58% 50,000 322.58% 50,000 322.58%
1. Thuế chuyển quyền sử dụng đất
2. Thuế nhà đất
3. Thuế môn bài thu từ cá nhân,
hộ kinh doanh 15,500 100.00% 20,000 129.03% 50,000 322.58% 50,000 322.58% 50,000 322.58% 4. Thuế sử dụng đất nông nghiệp
thu từ hộ gia đình
5. Lệ phí trƣớc bạ nhà, đất
6. Các khoản thu phân chia khác
do tỉnh quy định
III/ Thu bổ sung ngân sách từ
cấp trên 562,295 100.00% 1,173,519 208.70% 1,673,561 297.63% 2,387,421 424.58% 2,295,850 408.30% Thu bổ sung ngân sách từ cấp trên 562,295 100.00% 971,570 172.79% 1,180,304 209.91% 2,019,648 359.18% 1,895,850 337.16% Thu bổ sung có mục tiêu từ ngân
sách cấp trên 201,949 493,257 367,773 240,000
IV/ Viện trợ không hoàn lại trực
tiếp cho xã (nếu có)
B/ Thu ngân sách xã chƣa qua
Kho bạc
48
Bảng 3.2: So sánh Dự toán thu NS giữa các năm theo tỷ lệ %
Chỉ tiêu % So sánh giữa năm sau so năm trƣớc
2010/2009 2011/2010 2012/2011 2013/2012 2014/2013
Tổng thu ngân sách xã 125.62% 150.02% 134.14% 128.86% 103.40%
A/ Thu ngân sách xã đã qua Kho bạc 125.62% 150.02% 134.14% 128.86% 103.40% I/ Các khoản thu NSX hƣởng 100% 125.62% 150.02% 134.14% 128.86% 103.40%
1. Phí, lệ phí 112.41% 99.86% 115.30% 100.00% 126.67% 2. Thuế giá trị gia tăng 65.00% 100.00% 153.85% 105.00% 115.73% 3. Thuế thu nhập doanh nghiệp 100.76% 97.42% 259.74% 106.00% 117.40% 4. Thuế thu nhập cá nhân 100.76% 97.42%
5. Thuế nhà đất 200.00% 187.50% 113.33% 147.06% (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
6. Thuế môn bài 102.54% 111.30% 346.28%
7. Lệ phí trƣớc bạ 118.80% 88.61% 100.00% 71.43% 98.40%
8. Thuế chuyển quyền sử dụng đất
9. Thuế tài nguyên
10. Thu khác 83.33% 250.00% 400.00%
11. Thu chuyển nguồn năm trƣớc 110.00% 90.91% 1250.00% 12. Thu kết dƣ ngân sách năm trƣớc
II/ Các khoản thu phân chia theo tỷ
lệ %
1. Thuế chuyển quyền sử dụng đất 71.26% 129.03% 250.00% 100.00% 100.00%
2. Thuế nhà đất
3. Thuế môn bài thu từ cá nhân, hộ kinh
doanh
4. Thuế sử dụng đất nông nghiệp thu từ
hộ gia đình 71.26% 129.03% 250.00% 100.00% 100.00%
5. Lệ phí trƣớc bạ nhà, đất
6. Các khoản thu phân chia khác do
tỉnh quy định
III/ Thu bổ sung ngân sách từ cấp
trên
Thu bổ sung cân đối ngân sách từ cấp
trên 149.04% 208.70% 142.61% 142.66% 96.16%
Thu bổ sung có mục tiêu từ ngân sách
cấp trên 149.04% 172.79% 121.48% 171.11% 93.87%
IV/ Viện trợ không hoàn lại trực tiếp
cho xã (nếu có) 244.25% 74.56% 65.26%
B/ Thu ngân sách xã chƣa qua Kho
bạc
49
3.2.1.2 Quyết toán thu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng 3.3 Tình hình quyết toán thu NS từ 2010 đến 2014
Đơn vị: Nghìn đồng
Chỉ tiêu Năm
2010 2011 2012 2013 2014
Số tuyệt đối Tỷ lệ % Số tuyệt đối Tỷ lệ % Số tuyệt đối Tỷ lệ % Số tuyệt đối Tỷ lệ % Số tuyệt đối Tỷ lệ % Tổng thu ngân sách xã 1,228,329 100.00% 1,888,652 153.76% 2,517,817 204.98% 3,361,218 273.64% 4,143,614 337.34% A/ Thu ngân sách xã đã qua Kho
bạc 1,228,329 100.00% 1,888,652 153.76% 2,517,817 204.98% 3,361,218 273.64% 4,143,614 337.34% I/ Các khoản thu NSX hƣởng
100% 645,033 100.00% 667,383 103.46% 804,506 124.72% 924,672 143.35% 1,463,764 226.93%
1. Phí, lệ phí 13,304, 100.00% 13,4634 101.20% 22,850 171.75% 22,303 167.63% 28,406 213.50% 2. Thuế giá trị gia tăng 263,968 100.00% 376,268 142.54% 412,366 156.22% 537,849 203.76% 594,096 225.06%
3. Thuế thu nhập doanh nghiệp 68,210 100.00% 3,240 4.75% 5,400 7.92%
4. Thuế thu nhập cá nhân 100,175 100.00% 111,394 111.20% 168,897 168.60% 201,276 200.92% 282,502 282.01% 5. Thuế nhà đất 115,924 100.00% 117,986 101.78% 39,001 33.64% 5,333 4.60% 6,525 5.63% 6. Thuế môn bài 27,225 100.00% 27 98.35% 43,500 159.78% 43,550 159.96% 43,250 158.86%
7. Lệ phí trƣớc bạ 0.00% 3,720 0.00% 6,379 0.00% 856
8. Thuế chuyển quyền sử dụng đất 0.00% 0.00% 28,995 0.00% 2,809
50
10. Thu khác 20 100.00% 11,849 58341.93%
11. Thu chuyển nguồn năm trƣớc 44,500 100.00% 4,502, 10.12% 112,828 253.55% 64,60 145.19% 463,024 1040.50%
12. Thu kết dƣ ngân sách năm trƣớc 2,490
II/ Các khoản thu phân chia theo
tỷ lệ % 21,000 100.00% 47,750 227.38% 39,750 189.29% 49,125 233.93% 44,000 209.52%
1. Thuế chuyển quyền sử dụng đất
2. Thuế nhà đất
3. Thuế môn bài thu từ cá nhân, hộ
kinh doanh 21,000 100.00% 47,750 227.38% 39,750 189.29% 49,000 233.33% 44,000 209.52% 4. Thuế sử dụng đất nông nghiệp
thu từ hộ gia đình 125
5. Lệ phí trƣớc bạ nhà, đất
6. Các khoản thu phân chia khác do
tỉnh quy định
III/ Thu bổ sung ngân sách từ cấp
trên 562,295 100.00% 1,173,519 208.70% 1,673,561 297.63% 2,387,421 424.58% 2,135,850 379.84%
Thu bổ sung ngân sách từ cấp trên 402,867 100.00% 971,570 241.16% 1,180,304 292.98% 2,019,648 501.32% 1,895,850 470.59% Thu bổ sung có mục tiêu từ ngân
sách cấp trên 159,428 100.00% 201,949 126.67% 493,257 309.39% 367,773 230.68% 240,000 150.54% (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
IV/ Viện trợ không hoàn lại trực
tiếp cho xã (nếu có) 500,000
B/ Thu ngân sách xã chƣa qua
Kho bạc
51
Bảng 3.4: So sánh quyết toán thu NS giữa các năm theo tỷ lệ % Chỉ tiêu So sánh năm sau với năm trƣớc
2010/2009 2011/2010 2012/2011 2013/2012 2014/2013 Tổng thu ngân sách xã 127.33% 153.76% 133.31% 133.50% 123.28% A/ Thu ngân sách xã đã qua Kho bạc 127.33% 153.76% 133.31% 133.50% 123.28% I/ Các khoản thu NSX hƣởng 100% 115.92% 103.46% 120.55% 114.94% 158.30%
1. Phí, lệ phí 106.96% 101.20% 169.72% 97.61% 127.36%
2. Thuế giá trị gia tăng 94.88% 142.54% 109.59% 130.43% 110.46%
3. Thuế thu nhập doanh nghiệp 133.05% 166.67%
4. Thuế thu nhập cá nhân 122.53% 111.20% 151.62% 119.17% 140.36%
5. Thuế nhà đất 113.25% 101.78% 33.06% 13.67% 122.34%
6. Thuế môn bài 95.95% 98.35% 162.46% 100.11% 99.31%
7. Lệ phí trƣớc bạ 171.49% 13.43%
8. Thuế chuyển quyền sử dụng đất 9.69%
9. Thuế tài nguyên 123.90% 9.26% 829.36% 224.86%
10. Thu khác
11. Thu chuyển nguồn năm trƣớc 10.12% 2505.91% 57.26% 716.67%
12. Thu kết dƣ ngân sách năm trƣớc
II/ Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ
% 123.53% 227.38% 83.25% 123.58% 89.57%
1. Thuế chuyển quyền sử dụng đất
2. Thuế nhà đất
3. Thuế môn bài thu từ cá nhân, hộ kinh
doanh 123.53% 227.38% 83.25% 123.27% 89.80%
4. Thuế sử dụng đất nông nghiệp thu từ
hộ gia đình
5. Lệ phí trƣớc bạ nhà, đất
6. Các khoản thu phân chia khác do tỉnh
quy định (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
III/ Thu bổ sung ngân sách từ cấp trên 143.71% 208.70% 142.61% 142.66% 89.46%
Thu bổ sung cân đối ngân sách từ cấp
trên 128.93% 241.16% 121.48% 171.11% 93.87%
Thu bổ sung có mục tiêu từ ngân sách
cấp trên 202.31% 126.67% 244.25% 74.56% 65.26%
IV/ Viện trợ không hoàn lại trực tiếp cho xã (nếu có)
B/ Thu ngân sách xã chƣa qua Kho bạc
52
Từ các bảng trên, ta có thể đƣa ra một số nhận xét nhƣ sau:
– Các khoản thu quyết toán NS của thị trấn toàn bộ đều thông qua Kho bạc, không có khoản thu nào chƣa qua Kho bạc.
– Tổng thu NS theo quyết toán qua các năm đều tăng. So với năm 2010 thì tỷ lệ tăng của các năm 2011, 2012 và 2013 lần lƣợt là: 153, 76%, 204,98%, 273,64% và 337,34%. Tuy nhiên nếu so sánh tốc độ tăng giữa các năm thì năm 2012 và 2013 có cùng mức tăng khoảng 133% so với năm trƣớc nó, năm 2010 có mức tăng là 127,33% so với năm 2009 và năm 2011 có mức tăng lớn nhất 153,76% so với năm 2010. Mặc dù năm 2014 có mức tăng lớn nhất khi so với năm 2010 nhƣng so với năm 2013, nó chỉ tăng 123,28% (thấp hơn mức tăng của 2 năm trƣớc đó).
– Các khoản thu NSX đƣợc hƣởng 100% nói chung đều tăng qua các năm. Năm 2011 chỉ tăng hơn 3% so với năm 2010. Nếu so sánh giữa các năm thì mức tăng khoảng 120% thậm chí thấp hơn chỉ khoảng 114% - 115% so với năm trƣớc đó. Năm 2011 tăng ít so với năm 2010 là do các khoản mục thu trong khoản thu này cũng có mức tăng không đáng kể, khoản mục thu chuyển nguồn từ năm trƣớc chỉ bằng 1/10 so với năm 2010. Tuy xét về tổng thu NSX năm 2014 tăng không nhiều so với năm 2013 nhƣng các khoản mục thu NSX hƣởng 100% trong năm này lại có mức tăng lớn hơn khá nhiều, so với năm 2013 tăng 158,30%.
Tuy nhiên, xét về số tuyệt đối thì khoản khác biệt này đƣợc bù trừ bởi sự tăng lên của các khoản mục thu khác tuy tăng ít về tỷ lệ nhƣng con số tuyệt đối tăng lên là không nhỏ. Năm 2012 và 2013 có tỷ lệ tăng nhiều hơn do có sự gia tăng các khoản mục thu có số tuyệt đối lớn một cách đáng kể