5. Bố cục của luận văn
4.4.1. Hoàn thiện Luật quản lý thuế và Luật thuế GTGT
* Hoàn thiện hệ thống pháp luật và tính pháp chế về thuế
Hành lang pháp lý đóng vai trò rất quan trọng trong mọi lĩnh vực đời sống kinh tế xã hội, điều đó còn có ý nghĩa quan trọng hơn trong lĩnh vực thuế - lĩnh vực đòi hỏi sự tuân thủ nghiêm minh pháp luật của nhà nước.
Việc ban hành và sửa đổi Luật thuế GTGT được thực hiện theo một quy trình chặt chẽ, thống nhất trên cơ sở tham khảo đầy đủ ý kiến của cơ quan tham mưu, các cơ quan tổng hợp, các nhà nghiên cứu pháp luật, các doanh nghiệp, thậm chí là của NNT. Luật thuế GTGT cần phải rõ ràng, chặt chẽ
nhưng đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, cần tránh việc đặt ra quá nhiều mục tiêu trong một sắc thuế.
Chính sách thuế GTGT càng rõ ràng, minh bạch sẽ càng tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động hỗ trợ NNT, đảm bảo chất lượng của thông tin cung cấp, nâng cao tính hiệu quả loại hình hỗ trợ hỗ trợ mới mẻ này. Điều đó đòi hỏi phải rà soát, sửa đổi và hoàn chỉnh nội dung của chính sách thuế GTGT, cần xác định rõ mục tiêu cơ bản cần đạt được của sắc thuế này để có giải pháp thích hợp. Chính sách thuế GTGT phải là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô của nhà nước đối với nền kinh tế, động viên được các nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất; khuyến khích xuất khẩu, đầu tư, đổi mới công nghệ, chuyển dịch cơ cấu kinh tế; đảm bảo cho nền kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định và nâng cao đời sống nhân dân. Chính sách thuế GTGT phải thể hiện và tạo ra những nội dung cụ thể phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, đồng thời bảo đảm được yêu cầu về bảo hộ có chọn lọc, có thời hạn, có điều kiện một cách hợp lý, tăng sức cạnh tranh của nền kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển, bảo đảm lợi ích quốc gia. Chính sách thuế GTGT phải tạo môi trường pháp lý bình đẳng, công bằng, không phân biệt giữa các thành phần kinh tế. Đẩy mạnh cải cách chính sách thuế GTGT theo hướng đơn giản, minh bạch, công khai; tách chính sách xã hội ra khỏi chính sách thuế GTGT. Chính sách thuế GTGT phải quy định rõ nghĩa vụ trách nhiệm, quyền lợi của các cơ sở kinh doanh trong việc thực hiện các quy định về thuế GTGT; nhằm xác định rõ nghĩa vụ, trách nhiệm, quyền lợi của NNT; chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Cơ quan thuế và nghĩa vụ của các tổ chức, cá nhân trong việc cung cấp thông tin cho Cơ quan thuế và phối hợp chặt chẽ với Cơ quan thuế để quản lý thuế GTGT đạt hiệu quả cao.
* Tăng cƣờng tính pháp chế về thuế.
Để thực hiện được điều đó, cần có những biện pháp xử lý, chế tài nghiêm khắc, đúng luật: Phải quy định rõ ràng những biện pháp xử lý đối với
từng trường hợp cụ thể để việc thực hiện được thống nhất, khắc phục tình trạng tuỳ tiện, muốn xử nặng nhẹ thế nào cũng được. Mức xử phạt phải đủ nghiêm khắc có tác dụng hạn chế những trường hợp vi phạm. Mặt khác, khi xử phạt cần ghi rõ điều khoản phạt được quy định trong văn bản nào, mức xử phạt là bao nhiêu để người bị phạt hiểu được là hình thức xử lý đối với họ được đã được cân nhắc đầy đủ, đúng đắn, công bằng theo quy định của pháp luật. Đối tượng cũng có đầy đủ quyền kháng nghị khi cho rằng mức xử phạt của họ là không thoả đáng.
Khi cán bộ thuế do cố tình hoặc không hiểu luật pháp làm sai luật, gây thiệt hại cho người nộp phạt thì cán bộ cũng có trách nhiệm bồi thường thiệt hại cho NNT theo đúng quy định của Luật thuế GTGT.
Ngoài quy định về xử lý vi phạm, cần phát huy tác dụng của công tác kiểm tra, kiểm toán để các NNT hiểu rằng nếu họ có những thủ đoạn trốn lậu thuế thì sớm hay muộn cũng bị phát hiện và xử lý nghiêm khắc. Cũng cần có những quy định rõ về trách nhiệm của các cơ quan kiểm tra, nếu họ thiếu khách quan trong việc thi hành chức năng của mình, kết quả kiểm tra không đảm bảo đảm tính trung thực, chính xác, có sự thông đồng với đơn vị kinh doanh để đưa ra những số liệu sai với hiện thực thì cần phải được xử lý nghiêm minh, nhằm phát huy tác dụng răn đe, giáo dục, đảm bảo độ tin cậy của kết quả kiểm tra. Cần trình Nhà nước bổ sung chức năng điều tra các vụ án vi phạm pháp luật về thuế để điều tra xử lý nhanh chóng, kịp thời chống thất thu thuế, răn đe, ngăn chặn các hành vi gian lận tiền thuế.
* Hoàn thiện Luật thuế GTGT và Luật quản lý thuế theo hƣớng minh bạch hơn, đơn giản hơn
- Về đối tượng chịu thuế
Trong giai đoạn trước mắt Chính phủ cần giảm và hạn chế đến mức thấp nhất các hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT để tránh hiện tượng không công bằng giữa các mặt hàng chịu thuế và không chịu
thuế GTGT. Nhà nước cần đưa thêm các đối tượng chịu thuế GTGT các mặt hàng là sản phẩm ở khâu sản xuất nông nghiệp để bảo đảm thực hiện thuế GTGT liên hoàn và thống nhất ở tất cả các lĩnh vực sản xuất kinh doanh, bảo đảm tính công bằng, trung lập của thuế GTGT.
- Về thuế suất thuế GTGT.
Trong quá trình thực hiện Luật Thuế GTGT vừa qua cho thấy việc định ra nhiều mức thuế suất cùng với sự không rõ ràng trong việc phân biệt hàng hoá chịu thuế theo công dụng, mục đích sử dụng gây khó khăn rất nhiều cho việc tính thuế. Do đó, Nhà nước cần giảm số lượng thuế suất tối đa còn 01 mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0%). Việc điều chỉnh mức thuế suất GTGT là để bảo đảm nguồn thu NSNN trong khi thực hiện cắt giảm thuế nhập khẩu. Trong đó, sắp xếp lại để hạn chế các sản phẩm, dịch vụ thuộc nhóm thuế suất 5%, còn lại đa số các sản phẩm, dịch vụ áp dụng mức thuế suất 10%, để đến giai đoạn tới, áp dụng thống nhất một mức thuế suất 10% đối với tất cả các sản phẩm hàng hoá, dịch vụ.
* Hoàn thiện đồng bộ các chính sách khác hỗ trợ quản lý thuế nói
chung và thuế GTGT nói riêng
Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, có cơ cấu hợp lý phù hợp với nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với hiện đại hoá công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo chính sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài chính phục vụ sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước; góp phần thực hiện bình đẳng, công bằng xã hội và chủ động trong hội nhập kinh tế quốc tế.
Văn bản hướng dẫn chính sách thuế phải nhất quán, đồng bộ, rõ ràng, xây dựng các quy trình quản lý thuế theo chức năng không chồng chéo, thủ tục cưỡng chế nợ thuế còn phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ.