hoạt động thanh tra thuế TNDN
Rủi ro trong quản lý thuế là những tổn thất có thể xảy ra phát sinh từ các hoạt động không tuân thủ pháp luật trong một môi trường, hoàn cảnh cụ thể. Từ đó rủi ro về thuế được tiếp cận trên diện rộng: rủi ro từ môi trường thanh tra thuế TNDN; từ hệ thống pháp luật chưa đồng bộ; rủi ro từ thủ tục hành chính thuế rườm rà, sơ hở; rủi ro từ phương thức, biện pháp quản lý thuế TNDN chưa phù hợp; rủi ro từ trình độ và ý
thức trách nhiệm của cán bộ thuế.
Thanh tra theo rủi ro là một yêu cầu khách quan của công tác thanh tra thuế, đặc biệt là thanh tra thuế TNDN, bởi vì:
Theo xu thế phát triển kinh tế, số lượng DN tăng ngày càng nhanh, quy mô và ngành nghề ngày càng mở rộng. trong khi nguồn lực nhất là nhân lực của cơ quan thuế có hạn. Kinh nghiệm của các nước cũng như nước ta cho thấy áp dụng thanh tra đặt trọng tâm vào tất cả đối tượng là không hiệu quả, không đảm bảo sự bình đẵng giữa các DN có mức độ tuân thủ pháp luật khác nhau.
Như vậy, một trong những giải pháp then chốt để nâng cao hiệu quả của hoạt động thanh tra thuế TNDN là sử dụng đồng bộ các phương pháp kỹ thuật lựa chọn, phân tích, đánh giá, quản lý rủi ro trong lập kế hoạch và thực hiện thanh tra DN. Cụ thể là:
- Về lập kế hoạch thanh tra: đây là khâu thực hiện đánh giá rủi ro trên diện rộng, từ đó xác định đối tượng có mức độ và khả năng xảy ra rủi ro cao nhất để đưa vào kế hoạch thanh tra. Để khắc phục những hạn chế ở khâu này cần tập trung vào các nội dung:
Xây dựng cơ sở dữ liệu quản lý thuế của NNT không chỉ dừng lại ở loại hình, quy mô, ngành nghề chính, tình hình quan hệ với NSNN hàng năm mà phải mở rộng các thông tin liên quan đến doanh thu và TNCT như: tình hình bổ sung vốn, các chi nhánh, cửa hàng trực thuộc, các đối tác chính, nhà xuất khẩu, nhập khẩu; số lần vi phạm về kê khai, sử dụng hoá đơn ấn chỉ thuế...để hoàn thiện phần mềm ứng dụng phân tích thông tin hỗ trợ thanh tra.
Căn cứ vào lịch sử thông tin: kết quả thống kê các hành vi vi phạm, số thuế phát hiện qua mỗi nhóm hành vi trốn thuế, đặc điểm về phương thức hoạt động của từng loại hình DN trên địa bàn xây dựng các tiêu chí phân loại và xác định rủi ro trọng yếu, bổ sung tiêu thức đánh giá rủi ro và tính điểm rủi ro.
thanh tra trên cơ sở đánh giá rủi ro và cân đối nguồn nhân lực.
- Về thực hiện thanh tra NNT: đây là khâu thực hiện đánh giá rủi ro trên diện hẹp đối với đối tượng cụ thể. Nội dung trọng tâm là thực hiện phân tích thông tin trước thanh tra để xác định, phạm vị kỳ hạch toán kê khai quyết toán thuế TNDN; giúp cán bộ thanh tra hiểu được NNT và thực hiện thanh tra có trọng tâm các nội dung, phần hành có nhiều khả năng gian lận về thuế TNDN.
Sử dụng các phương pháp phân tích các theo chiều ngang, chiều dọc và phân tích tỷ suất đối với các DN có mức độ tuân thủ trung bình và DN chưa tốt để xác định xu hướng biến đổi về cơ cấu-tỷ trọng từng các chỉ tiêu qua các năm, từ đó phát hiện những bất hợp lý hoặc những yếu tố phi logic có nguy cơ xảy ra rủi ro về thuế TNDN.