Bảng 4.10 Bảng tổng hợp nhân tố ảnh hƣởng đến CP NCTT của bột chiên giòn trong năm 2013:
Nhân tố Mức biến động (đồng) Tỉ lệ biến động (%)
Sản lƣợng - -
Định mức tiêu hao 80.617.806 8,81
Định mức giá 20.563.382,4 2,2
Tổng 101.181.188,4 11,01
(Phụ lục 6, trang 73)
Tổng chi phí nhân công trực tiếp của kỳ thực tế của kỳ kế so với kỳ kế hoạch tăng 106.263.615,3 đồng.
* Định mức:
Do thời gian của kỳ thực hiện so với kỳ kế hoạch tăng 0,064 giờ dẫn đến chi phí kỳ thực tế tăng 80.617.806 đồng.
Năng suất lao động của công nhân sản xuất đã giảm xuống. Vì để sản xuất 973.645 gói bột chiên giòn lẽ ra theo định mức cần sử dụng 56.471,41 giờ (973.645*0,058 giờ) lao động trực tiếp, nhƣng thực tế công ty đã sử dụng 62.313,28 giờ (973.645*0,064 giờ). Việc tăng 5.841,87 giờ (62.313,28 - 56.471,41 giờ) lao động này đã không giúp công ty tiết kiệm đƣợc 80.617.806 đồng chi phí nhân công trực tiếp. Và chất lƣợng của sản phẩm bột chiên giòn không giảm, nên có thể xem đây là một nhƣợc điểm trong việc sử dụng lao động.
* Đơn giá:
Do Đơn giá bình quân 1 giờ lao động của kỳ thực tế tăng 330 đồng (từ 14.670 đồng/giờ lên 15.000 đồng/giờ), tính theo 62.313,28 giờ (973.645*0,064 giờ) lao động sử dụng thực tế đã làm tổng chi phí nhân công trực tiếp tăng 20.563.382,4 đồng là không tốt, do đó phải xem xét sự ảnh hƣởng của các nhân tố. Qua tìm hiểu thì nguyên nhân làm cho chi phí thực tế cao hơn chi phí định mức là do phát sinh thời gian làm việc ngoài giờ, phải chi
trả cho ngƣời lao động với đơn giá cao hơn trong giờ làm việc bình thƣờng, do đó đòi hỏi công ty phải có biện pháp nhằm hạn chế tình trạng làm việc ngoài giờ để có thể tiết kiệm chi phí cho kỳ sau.
- iến động CP NCTT của sản phẩm bánh phồng tôm:
Bảng 4.11 Bảng tổng hợp nhân tố ảnh hƣởng đến CP NCTT của bánh phồng tôm trong năm 2013:
Nhân tố Mức biến động (đồng) Tỉ lệ biến động (%)
Sản lƣợng - -
Định mức tiêu hao (94.190.417,3) (14,89)
Định mức giá 53.998.351,7 8,54
Tổng (40.192.065,6) (6,35)
(Phụ lục 6, trang 73)
Tổng chi phí nhân công trực tiếp của kỳ thực tế của kỳ kế so với kỳ kế hoạch
giảm 48.234.373,3 đồng.
* Định mức:
Do năng suất lao động của công nhân sản xuất đã tăng lên. Vì để sản xuất 973.645 gói sản phẩm bánh phồng tôm lẽ ra theo định mức cần sử dụng 45.761,3 giờ (973.645*0,047 giờ) lao động trực tiếp, nhƣng thực tế công ty chỉ sử dụng 38.945,8 giờ (973.645*0,04 giờ) Việc giảm 6.815,5 giờ lao động này đã giúp công ty tiết kiệm đƣợc 94.190.417,3 đồng chi phí nhân công trực tiếp. Vì chất của sản phẩm bánh phồng tôm không giảm, nên có thể xem đây là một ƣu điểm lớn trong việc sử dụng lao động. Còn nguyên nhân mà năng suất lao động tăng là do công ty có chính sách về tiền thƣởng cho ngƣời lao động cho nên đã giúp cho công ty tiết kiệm đƣợc 94.190.417,3 đồng chi phí nhân công trực tiếp.
* Đơn giá:
Qua phân tích trên ta thấy giá cả các yếu tố chi phí đầu vào đều tăng nguyên nhân là do giá cả thị trƣờng tăng làm cho tổng chi phí tăng 53.998.351,7 đồng, công ty chƣa có biện pháp quản lí chi phí tốt tại phân xƣởng làm cho số giờ máy sản xuất thực tế nhiều hơn so với kế hoạch là 1.180 đồng/sản phẩm. Nhƣng bên cạnh đó, số lƣợng sản phẩm sản xuất thực tế nhiều hơn kế hoạch là chiều hƣớng tốt và công ty nên kiểm tra lại hệ thống máy móc thiết bị tại phân xƣởng sản xuất để có biện pháp tiết kiệm chi phí hiệu quả hơn.