Công ty áp dụng chắnh sách trả lƣơng cho công nhân theo sản phẩm, do quy trình sản xuất cá tra fillet qua nhiều công đoạn phức tạp sử dụng sản lƣợng sản phẩm làm căn cứ để tắnh lƣơng trung bình và phân tắch các biến động. Áp dụng phƣơng pháp hệ thống chỉ số liên hoàn hai nhân tố để phân tắch biến động chi phắ nhân công trực tiếp.
Chi phắ nhân công trực tiếp dƣới đây với chỉ tiêu giá trung bình thuê công nhân đƣợc tắnh theo công thức:
Giá trung bình =
Bảng 4.14 Bảng tổng hợp chi phắ nhân công trực tiếp sản xuất cá tra fillet năm 2011, 2012, 2013 Năm Sản lƣợng thành phẩm (Tấn) Chi phắ (Triệu đồng) Giá trung bình (Triệu đồng/tấn) 2011 23.000 91.425 3,975 2012 22.299 90.467 4,057 2013 33.645 134.406 3,995
(Nguồn: Số liệu phòng kế toán)
Tổng chi phắ công nhân trực tiếp Sản lƣợng thành phẩm sản xuất
Bảng 4.15 Bảng phân tắch biến động chi phắ nhân công trực tiếp
Đơn vị tắnh: Đồng
(Nguồn: Tự tổng hợp)
Phân tắch biến động 2012/2011:
- Trong năm 2012, chi phắ nhân công trực tiếp đã giảm 958 triệu đồng tƣơng đƣơng giảm 1,05% so với năm 2011 do sự ảnh hƣởng của các nhân tố sau:
Về giá nhân công, năm 2012 đã tăng 2,19% so với năm 2011 và làm tăng một khoản chi phắ là 1.828 triệu đồng.
Về sản lƣợng thành phẩm sản xuất, năm 2012 sản lƣợng giảm xuống 3,35% so với năm 2011 làm chi phắ giảm một mức là 2.786 triệu đồng.
Năm 2012, chi phắ nhân công đã giảm so với năm 2011. Nguyên nhân chủ yếu là do sản lƣợng thành phẩm giảm do việc sản xuất bị thu hẹp làm cho chi phắ nhân công giảm theo. Còn về giá nhân công đã tăng so với năm 2011 điều này cho thấy Công ty đã tăng tiền thuê công nhân từ các chắnh sách về lƣơng của mình, các khoản trắch theo lƣơng tăng cụ thể là bảo hiểm xã hội tăng từ mức trắch 22% lên 24% vào ngày 01/01/2012, còn do tình hình lạm phát tăng cao nên cũng ảnh hƣởng đến giá thuê công nhân.
Phân tắch biến động 2013/2012:
- Trong năm 2013, chi phắ nhân công trực tiếp tăng 43.939 triệu đồng tƣơng đƣơng tăng 48,57% so với năm 2012 là do sự tác động của hai nhân tố sau :
Về giá thuê công nhân, so với năm 2012 thì năm 2013, giá trung bình thuê nhân công đã giảm xuống 1,53% làm tổng chi phắ đã giảm 2.092 triệu đồng.
Về sản lƣợng thành phẩm, năm 2013 tăng 33,72% so với năm 2012 đã làm cho tổng chi phắ tăng thêm một mức là 46.063 triệu đồng.
Nhận định, năm 2013 tình hình sản xuất tăng nhanh đã tác động đến cơ cấu lao động của Công ty, do sản xuất mở rộng nên Công ty phải thuê thêm lao động từ bên ngoài là lao động thời vụ, lao động bán thời gian có hợp đồng ngắn hạn nên chi phắ nhân công tăng cao trong giai đoạn này. Nhìn nhận về giá thuê công nhân, Công ty đã thuê công nhân với giá trên một thành phẩm
Chênh lệch
2012/2011 2013/2012
Tƣơng đối (%) Tuyệt đối Tƣơng đối (%) Tuyệt đối
giảm 1,53% so với năm 2012 đã góp phần vào việc tiết kiệm chi phắ của Công ty. Chi phắ nhân công đã tăng 50,88% so với năm 2012 về yếu tố lƣợng, điều này cho thấy việc mở rộng sản xuất đã thúc đẩy chi phắ tăng cao.