Chứng từ kế toán sử dụng: Là các bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lƣơng chắnh, lƣơng ngoài giờ, bảng lƣơng phụ cấp, bảng tổng hợp tiền lƣơng. Hàng ngày phân xƣởng sản xuất sẽ gửi bảng chấm công đến phòng kế toán. Cuối tháng, kế toán tiền lƣơng sẽ tắnh toán tiền lƣơng chắnh, lƣơng ngoài giờ, phụ cấp theo đúng quy định, đồng thời trắch kinh phắ công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế tắnh vào chi phắ sản xuất trong kỳ.
4.3.2.2 Tài khoản sử dụng
Để hạch toán loại chi phắ này kế toán sử dụng các tài khoản sau:
TK 334 ỘPhải trả công nhân viênỢ: dùng để phản ánh tiền lƣơng phải trả cho công nhân sản xuất.
TK 338 ỘPhải trả, phải nộp khácỢ: dùng để phản ánh các khoản trắch theo lƣơng công nhân viên do Công ty chi trả đƣợc tắnh vào chi phắ sản xuất kinh doanh. Trong đó chi tiết thành TK 3382 Ộkinh phắ công đoànỢ, TK 3383 Ộbảo hiểm xã hộiỢ, TK 3384 Ộbảo hiểm y tếỢ. TK 3389 Ộ bảo hiểm thất nghiệpỢ.
TK 622 ỘChi phắ nhân công trực tiếpỢ: dùng để tập hợp chi phắ nhân công trực tiếp.
4.3.2.3 Sổ sách sử dụng
Sổ sách kế toán sử dụng: Sổ chi tiết TK 622, sổ cái TK 622.
4.3.2.4 Nội dung hạch toán
Số liệu về chi phắ nhân công trực tiếp sẽ đƣợc gửi cho kế toán giá thành để ghi sổ, tổng hợp vào chi phắ sản xuất kinh doanh mỗi tháng để tắnh giá thành thành phẩm.
Bảng 4.4 Bảng phân bổ tiền lƣơng và các khoản trắch theo lƣơng của sản phẩm cá tra fillet tháng 11/2013:
Đơn vị tắnh: Đồng Chỉ tiêu Cá tra fillet
thịt đỏ
Cá tra fillet
thịt trắng Tổng
Lƣơng 2.986.027.200 4.677.684.480 7.663.711.680
Bảo hiểm xã hội 383.986.137 601.523.654 985.509.791
Bảo hiểm y tế 61.437.782 96.243.784 157.681.566
Kinh phắ công đoàn 40.958.521 64.162.522 105.121.043 Bảo hiểm thất nghiệp 28.614.389 44.825.140 73.439.529
Cộng 3.501.024.029 5.484.439.580 8.985.463.609
(Nguồn: Số liệu phòng kế toán)
Cuối tháng, kế toán hạch toán chi phắ nhân công trực tiếp: Cá tra fillet thịt đỏ :
Nợ TK 622 : 3.501.024.029 Có TK 334 : 2.986.027.200 Có TK 338 : 514.996.829 Cá tra fillet thịt trắng : Nợ TK 622 : 5.484.439.580 Có TK 334 : 4.677.684.480 Có TK 338 : 806.755.100