4.3.1.1 Chứng từ sử dụng
Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT (đối với trƣờng hợp mua nguyên vật liệu về xuất thẳng cho phân xƣởng sản xuất), bảng kê mua hàng (đối với trƣờng hợp mua hàng của ngƣ dân không có hóa đơn GTGT),Ầ
4.3.1.2 Tài khoản sử dụng
Để hạch toán chi phắ nguyên vật liệu trực tiếp kế toán sử dụng 2 tài khoản:
TK 152 ỘNguyên liệu, vật liệuỢ: dùng để phản ánh trị giá nguyên vật liệu nhập kho và giá trị nguyên vật liệu xuất kho để phục vụ sản xuất.
TK 621 ỘChi phắ nguyên vật liệu trực tiếpỢ: Dùng để tập hợp chi phắ nguyên vật liệu trực tiếp.
4.3.1.3 Sổ sách sử dụng
Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 621, sổ cái TK 621.
4.3.1.4 Nội dung hạch toán
Khi có lệnh sản xuất hệ thống kho sẽ chịu trách nhiệm đảm bảo nguyên liệu theo yêu cầu về số lƣợng và chất lƣợng của bộ phận sản xuất và báo cáo cho bộ phận kế toán. Do tắnh chất đặc thù của sản phẩm cần đƣợc bảo quản theo một quy trình công nghệ nghiêm ngặt nên hạn chế thời gian tồn kho của nguyên liệu chắnh và thành phẩm càng ngắn càng tốt. Kế toán giá thành ghi nhận chi phắ và cuối tháng sẽ kết chuyển chi phắ và tắnh giá thành thành phẩm.
Cuối tháng 11/2013, kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan tập hợp chi phắ nguyên vật liệu trực tiếp theo từng loại sản phẩm:
Bảng 4.2 Bảng tập hợp chi phắ vật liệu theo từng loại sản phẩm tháng 11/2013
(Nguồn: Số liệu phòng kế toán)
Chỉ tiêu Cá tra fillet thịt đỏ Cá tra fillet thịt trắng Nguyên vật liệu chắnh 23.944.158.000 57.578.076.530
Hóa chất phụ gia 683.153.966 1.047627.645
Bao bì 1.352.028.000 3.604.535.100
Cộng : 25.829.231.260 62.542.529.300
Bảng 4.3 Bảng sản lƣợng thành phẩm sản xuất trong tháng 11/2013 Đơn vị tắnh: Tấn Mặt hàng Sản lƣợng Cá tra fillet thịt đỏ 765,034 Cá tra fillet thịt trắng 1.173,192 Các loại khác 392,774 Tổng 2.331,000
(Nguồn : Số liệu phòng kế toán)
Ta có tổng chi phắ sử dụng hóa chất phụ gia tháng 11 năm 2013 là 1.730.781.611 đồng.
Phân bổ chi phắ hóa chất phụ gia hai mặt hàng cá tra fillet nhƣ sau: Tiêu thức phân bổ : Phân bổ theo sản lƣợng thành phẩm hoàn thành trong kỳ.
Cá tra fillet thịt đỏ:
x 765,034 = 683.153.966
Cá tra fillet thịt trắng :
x 1.173,192 = 1.047.627.645 Kế toán sẽ hạch toán chi phắ nguyên vật liệu trực tiếp nhƣ sau:
Ngày 07/11/2013, xuất cá nguyên liệu để sản xuất cá tra fillet thịt trắng. Nợ TK 621 : 11.012.356.427
Có TK 152 : 11.012.356.427
Ngày 07/01/2013, xuất bao bì cho cá tra fillet thịt trắng. Nợ TK 621 : 689.401.725
Có TK 152 : 689.401.725
Ngày 07/11/2013, xuất hóa chất phụ gia cho phân xƣởng. Nợ TK 621 : 402.745.027
Có TK 152 : 402.745.027
Ngày 15/11/2013, xuất cá nguyên liệu để sản xuất cá tra fillet thịt đỏ. Nợ TK 621 : 7.971.356.000
Có TK 152 : 7.971.356.000
Ngày 15/01/2013, xuất bao bì cho cá tra fillet thịt đỏ. Nợ TK 621 : 450.109.647
Có TK 152 : 450.109.647
Ngày 15/11/2013, xuất hóa chất phụ gia. Nợ TK 621 : 534.972.422 Có TK 152 : 534.972.422 1.730.781.611 2.331,000 Ờ 392,774 1.730.781.611 2.331,000 Ờ 392,774
Ngày 15/11/2013, xuất cá nguyên liệu để sản xuất cá tra fillet thịt trắng. Nợ TK 621 : 15.394.519.133
Có TK 152 : 15.394.519.133
Ngày 15/01/2013, xuất bao bì cho cá tra fillet thịt trắng. Nợ TK 621 : 963.736.337
Có TK 152 : 963.736.337
Ngày 22/11/2013, xuất cá nguyên liệu để sản xuất cá tra fillet thịt trắng. Nợ TK 621 : 17.540.420.350
Có TK 152 : 17.540.420.350
Ngày 22/01/2013, xuất bao bì cho cá tra fillet thịt trắng. Nợ TK 621 : 1.098.075.251
Có TK 152 : 1.098.075.251
Ngày 22/11/2013, xuất hóa chất phụ gia cho phân xƣởng. Nợ TK 621 : 503.180.181
Có TK 152 : 503.180.181
Ngày 22/11/2013, xuất cá nguyên liệu để sản xuất cá tra fillet thịt đỏ. Nợ TK 621 : 9.817.385.270
Có TK 152 : 9.817.385.270
Ngày 22/01/2013, xuất bao bì cho cá tra fillet thịt đỏ. Nợ TK 621 : 554.347.318
Có TK 152 : 554.347.318
Ngày 29/11/2013, xuất cá nguyên liệu để sản xuất cá tra fillet thịt đỏ. Nợ TK 621 : 6.155.416.730
Có TK 152 : 6.155.416.730
Ngày 29/01/2013, xuất bao bì cho cá tra fillet thịt đỏ. Nợ TK 621 : 347.571.035
Có TK 152 : 347.571.035
Ngày 29/11/2013, xuất hóa chất phụ gia cho phân xƣởng. Nợ TK 621 : 289.883.981
Có TK 152 : 289.883.981
Ngày 29/11/2013, xuất cá nguyên liệu để sản xuất cá tra fillet thịt trắng. Nợ TK 621 : 13.630.780.620
Có TK 152 : 13.630.780.620
Ngày 29/01/2013, xuất bao bì cho cá tra fillet thịt trắng. Nợ TK 621 : 853.321.787
Có TK 152 : 853.321.787