3.6.1 Thuận lợi
Nhà nƣớc đã có định hƣớng chiến lƣợc phát triển Lâm nghiệp Việt Nam cho đến năm 2020 về việc phát triển vùng nguyên liệu gỗ phục vụ cho ngành công nghiệp chế biến gỗ. Đây là một chính sách thuận lợi cho ngành sản xuất đồ gỗ nói chung và cho công ty nói riêng có thể ổn định đƣợc nguồn nguyên liệu đầu vào cho sản xuất.
Nhờ sự thống nhất của toàn thể lãnh đạo và công nhân viên trong công ty nên bộ máy tổ chức hoạt động của công ty hoạt động đồng bộ và hiệu quả.
Trụ sở của công ty tại thành phố Cần Thơ, trung tâm của Đồng bằng sông Cửu Long, nơi mà mức sống của ngƣời dân khá cao, nhu cầu sử dụng những mặt hàng trang trí nội thất cho những ngôi nhà, văn phòng,… ngày càng cao sẽ tạo cơ hội cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
Sản phẩm của công ty đa dạng về chủng loại và mẫu mã với đầy đủ các mức giá phù hợp với mọi khách hàng.
Chất lƣợng sản phẩm đảm bảo nên đƣợc nhiều đối tác tín nhiệm. Nhờ đó mà công ty đã đƣợc nhiều khách hàng lựa chọn với những gói thầu có giá trị cao.
Công ty có đội ngũ nhân công nhiều năm trong nghề có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực sản xuất đồ gỗ.
3.6.2 Khó Khăn
Hiện nay, khu vực Đồng bằng sông Cửu Long có rất nhiều công ty trang trí nội thất đó cũng là áp lực lớn đối với công ty và đó cũng là cơ sở để công ty nổ lực hơn nữa hoàn thành tốt các gói thầu đã ký kết nhằm tạo lòng tin đối với các tất cả khách hàng.
Do công ty mới thành lập nên chƣa đƣợc nhiều khách hàng biết đến. Bên cạnh đó, hoạt động Marketing cho công ty chƣa đạt đƣợc hiệu quả cao.
Công ty chƣa tự chủ về khâu sản xuất, chủ yếu là mua ngoài rồi tiến hành gia công chế biến.
Hoạt động sản xuất của công ty chƣa đƣợc tiến hành sản xuất đồng loạt mà chủ yếu là sản xuất theo đơn đặt hàng của khách hàng.
3.6.3 Phƣơng hƣớng hoạt động
Nhận định đƣợc những thuận lợi và khó khăn trong thời gian qua, công ty đã không ngừng tận dụng và phát huy đƣợc những lợi thế của công ty và khắc phục những khó khăn mà công ty gặp phải.
Tăng cƣờng sự đoàn kết, nhất trí cao trong cán bộ công nhân viên để cùng nhau thực hiện những mục tiêu chung của công ty.
Tiếp tục đẩy mạnh khâu tiếp thị để tìm kiếm khách hàng. Đây đƣợc xác định là công việc quan trọng cho sự phát triển của công ty.
Nâng cao tay nghề của những ngƣời thợ lành nghề, có khả năng làm đƣợc những sản phẩm có yêu cầu kỹ thuật cao.
Không ngừng tiếp thu và dần tiến tới việc áp dụng những công nghệ sản xuất tiên tiến vào trong sản xuất của công ty.
Duy trì và phát triển mối quan hệ với các khách hàng hiện tại của công ty.
CHƢƠNG 4
KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ PHÂN TÍCH
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT - THƢƠNG MẠI - DỊCH VỤ - XUẤT NHẬP KHẨU
CÁT TƢỜNG
4.1 TỔ CHỨC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY
Công ty bán hàng theo hình thức giao hàng. Khi hàng xuất kho đi bán thì kế toán chƣa tiến hành hạch toán doanh thu. Khi hàng đã đƣợc khách hàng kí nhận là đã nhận đủ thì kế toán mới tiến hành ghi nhận doanh thu bán hàng.
4.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỐ PHẦN SẢN XUẤT – THƢƠNG MẠI – DỊCH VỤ - XUẤT NHẬP KHẨU CÁT TƢỜNG
Công tác kế toán của đơn vị đƣợc đánh giá qua tháng 8 năm 2014
4.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán
Hoạt động bán hàng tạo doanh thu và giá vốn của đơn vị:
- Về lĩnh vực sản xuất: Công ty chuyên sản xuất gỗ, đồ gỗ, đồ trang trí nội ngoại thất, màn vải, màn sáo, mùng, nệm, gối, ga, chăn, đồ inox, đồ nhôm, đồ kiếng, đồ đồng, đồ Ocal, đồ da, đồ vải sợi, thêu dệt, trang thiết bị điện, điện lạnh, lƣơng thực, thực phẩm và đồ uống.
- Về lĩnh vực xuất nhập khẩu: Doanh nghiệp chuyên kinh doanh các mặt hàng gỗ, đồ gỗ, đồ trang trí nội ngoại thất, màn sáo, màn vải, mùng, nệm, gối, ga, chăn, máy vi tính, máy in, máy fax, máy photocopy, máy chiếu, màn chiếu, máy hủy giấy, máy quay phim, máy chụp hình, đồ inox, đồ nhôm, đồ sắt, đồ kiếng, đồ đồng, đồ Ocal, đồ mủ, đồ da, đồ vỉ sợi, thêu dệt, trang thiết bị điện, điện lạnh, lƣơng thực, thực phẩm, thức uống, thực phẩm, mỹ phẩm. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Ngoài ra, công ty còn san lắp mặt bằng, xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, cầu đƣờng và kinh doanh xuất nhập khẩu máy phát điện, trang thiết bị trƣờng học, vật liệu xây dựng.
Phƣơng thức thanh toán:
- Đối với bán hàng nội địa thì phƣơng thức thanh toán là tiền mặt hoặc chuyển khoản và thậm chí cho nợ đối với những khách hàng quen thuộc của Công ty.
- Đối với bán hàng xuất khẩu thì phƣơng thức thanh toán là chuyển khoản hoặc sử dụng L/C (Letter of credit).
Phƣơng thức tiêu thụ: Ký kết hợp đồng với các đối tác trong nƣớc và ngoài nƣớc. Sau đó sản xuất thành phẩm, đến thời gian giao hàng, khách hàng cho phƣơng tiện đến vận chuyển.
Cách xây dựng giá bán: Cập nhật giá cả trong nƣớc và ngoài nƣớc từ đó Ban điều hành của Công ty sẽ cho giá bán hợp lý ký kết với khách hàng.
* Lƣu đồ luân chuyển chứng từ của hoạt động bán hàng:
Hình 4.1: Lƣu đồ luân chuyển chứng từ quá trình bán hàng, ghi nhận doanh thu và giá vốn hàng bán
(1) Phòng kinh doanh nhận đƣợc đơn đặt hàng từ khách hàng, tiến hành lập hóa đơn bán hàng thành 3 liên, liên 1 cùng với đơn đặt hàng lƣu tại bộ phận, liên 2 giao cho khách hàng và liên 3 giao cho bộ phận kho.
(2) Bộ phận kho khi nhận đƣợc hóa đơn bán hàng lập phiếu xuất kho thành phẩm và giao thành phẩm cho khách hàng đồng thời ghi vào sổ chi tiết hàng tồn kho và lƣu tại bộ phận. Hóa đơn bán hàng đƣợc chuyển sang cho bộ phận kế toán tổng hợp. P. KINH DOANH KT. TỔNG HỢP BẮT ĐẦU Đơn đặt hàng Lập HĐBH Đơn đặt hàng HĐBH KH KH HĐBH Lập PXK PXK HĐBH Ghi sổ chi tiết HTK PXK Sổ chi tiết HTK HĐBH Ghi sổ chi tiết, sổ cái HĐBH Sổ cái Sổ chi tiết BỘ PHẬN KHO
(3) Sau khi nhận đƣợc hóa đơn bán hàng kế toán tổng hợp ghi nhận doanh thu, giá vốn hàng bán đồng thời ghi vào sổ chi tiết và sổ cái các tài khoản có liên quan.
* Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 8 năm 2014
Để đánh giá thực trạng công tác kế toán, quy trình hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty. Sau đây chúng ta sẽ tiến hành ghi nhận một số nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong tháng 08 năm 2014 tại Công ty Cổ phần Sản Xuất Thƣơng Mại Dịch Vụ Xuất Nhập Khẩu Cát Tƣờng. Tình hình tiêu thụ thành phẩm trong tháng 08 năm 2014 của công ty nhƣ sau:
(1) Công ty xuất bán Tủ hồ sơ Ocal theo chứng từ số 194240 (phụ lục 1.5) cho Huỳnh Trạng Nguyên ngày 05/08/2014, giá vốn là 10.100.00 đồng với số tiền chƣa thuế là 11.000.000 đồng. Khách hàng trả bằng tiền mặt khi đến mua hàng. (phụ lục 1.7)
(2) Ngày 06/08/2014 Công ty Xuất bán cho Nguyễn Mỹ Tiên bàn họp 10 ngƣời theo chứng từ số 194241 (phụ lục 1.6), giá vốn là 46.730.000 đồng, giá bán chƣa thuế là 50.000.000 đồng. Ngƣời mua trả bằng tiền mặt. (phụ lục 1.8)
(3) Ngày 06/08/2014 Công ty xuất bán Salong 5 món (bộ) theo chứng từ số 194242 cho Nguyễn Thanh Trúc với giá vốn 12.550.000 đồng, giá bán chƣa thuế 14.000.000 đồng. Khách hàng chƣa thanh toán. (phụ lục 1.3)
(4) Ngày 08/08/2014 Công ty xuất bán giƣờng ngủ (cái) theo chứng từ số 194254 cho Nguyễn Thị Nhung với giá vốn 8.200.000 đồng, giá bán chƣa thuế là 9.500.000. Khánh hàng thanh toán bằng tiền mặt lúc nhận hàng. (phụ lục 1.9)
4.2.1.1 Kế toán doanh thu hàng bán
a) Chứng từ - Hóa đơn bán hàng (phụ lục 1.1) - Phiếu Thu (phụ lục 1.7) b) Sổ sách - Sổ nhật ký chung (phụ lục 2.1) - Sổ cái TK 511 (phụ lục 2.2) c) Nhận xét
Hóa đơn GTGT số 194241 theo Mẫu 01GTKT/002 của Bộ Tài Chính ban hàng theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC, trên hóa đơn cung cấp đầy đủ thông tin chữ ký nhƣng thông tin về khách hàng thì chƣa đƣợc bổ sung đầy đủ. Phiêu thu số PT301230 theo Mẫu 01 – TT của Bộ Tài Chính ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC và đầy đủ thông tin chữ ký các yếu tố ghi trên chứng từ.
Sổ nhật ký chung biểu mẫu theo Mẫu số S03a-DNN của Bộ Tài Chính ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC và đầy đủ các chữ ký và hợp lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Sổ cái TK511 biểu mẫu theo Mẫu số S03b-DNN của Bộ Tài Chính ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC và đầy đủ các chữ ký và hợp lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
4.2.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán
a) Chứng từ: Phiếu xuất kho (phụ lục 1.5).
b) Sổ sách: Sổ nhật ký chung (phụ lục 2.1), Sổ Cái TK 632 (phụ lục 2.3).
c) Nhận xét
Phiếu xuất kho của Công ty đầy đủ thông tin, chữ ký, thông tin trên phiếu xuất kho đầy đủ, hợp pháp và hợp lệ. Mẫu phiếu xuất kho theo Mẫu 02 – VT của Bộ Tài Chính ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC.
Sổ nhật ký chung biểu mẫu theo Mẫu số S03a-DNN của Bộ Tài Chính ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC và đầy đủ các chữ ký và hợp lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Sổ cái TK632 biểu mẫu theo Mẫu số S03b-DNN của Bộ Tài Chính ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC và đầy đủ các chữ ký và hợp lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
4.2.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
4.2.2.1 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty
Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty chủ yếu là những khoản chi tiền điện, tiền nƣớc, tiền điện thoại, phân bổ văn phòng phẩm, khấu hao TSCĐ, lƣơng cán bộ, công nhân viên và các khoản trích bảo hiểm.
4.2.2.2 Lưu đồ luân chuyển chứng từ
Hình 4.2: Lƣu đồ luân chuyển chứng từ ghi nhận chi phí quản lý doanh nghiệp (1) Từ hóa đơn giá trị gia tăng (hóa đơn điện, nƣớc,..), bảng tổng hợp lƣơng, bảng trích khấu hao TSCĐ,…Bộ phận kinh doanh lập phiếu chi thành 2 liên, liên 1 giao cho thủ quỷ, liên 2 cũng với các hóa đơn chuyển cho kế toán tổng hợp.
(2) Sau khi kế toán tổng hợp nhận đƣợc các chứng từ tiến hành kiểm tra đối chiếu giữa các phiếu chi với các hóa đơn, tiến hành ghi sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản có liên quan và lƣu trữ chứng từ tại bộ phận theo quy định.
4.2.2.3 Chứng từ và sổ sách
a) Chứng từ: Phiếu chi (phụ lục 1.9)
b) Sổ sách: Nhật ký chung (phụ lục 2.1), Sổ cái (phụ lục 2.4)
4.2.2.3 Hạch toán nghiệp vụ
Để đánh giá thực trạng công tác kế toán, quy trình hạch toán tiêu chi phí quản lý kinh doanh tại công ty. Sau đây chúng ta sẽ tiến hành ghi nhận một số
P. KINH DOANH KẾ TOÁN TỔNG HỢP
BẮT ĐẦU
Bảng tổng hợp lƣơng, khấu hao, hóa đơn GTGT,…
Lập phiếu chi
Bảng tổng hợp lƣơng, khấu hao, hóa đơn GTGT,… Phiếu chi Thủ quỷ Bảng tổng hợp lƣơng, khấu hao, hóa đơn GTGT,… Phiếu chi Ghi sổ chi tiết, sổ cái Sổ cái Sổ chi tiết Bảng tổng hợp lƣơng, khấu hao, hóa đơn GTGT,…
nghiệp trong tháng 08 năm 2014 tại Công ty Cổ phần Sản Xuất Thƣơng Mại Dịch Vụ Xuất Nhập Khẩu Cát Tƣờng. Tình hình chi trả chi phí quản lý kinh doanh trong tháng 08 năm 2014 của công ty nhƣ sau:
(1) Công ty chi tiền mặt trả tiền điện đã sử dụng cho bộ phận quản lí doanh nghiệp do Công ty điện lực 2, điện lực thành phố Cần Thơ cung cấp theo hóa đơn số 3165487 với số tiền chƣa thuế là 190.876 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% phát sinh ngày 31/08/2014. (phụ lục 1.9)
(2) Chi tiền mặt trả tiền nƣớc sinh hoạt đã sử dụng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp do Công ty TNHH cấp thoát nƣớc Cần Thơ cung cấp theo Hóa đơn GTGT số 25140 với số tiền chƣa thuế là 89.140 đồng, VAT 5%, phát sinh ngày 31/08/2014. (phụ lục 1.10)
(3) Ngày 31/08/2014, Công ty tiến hành phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ cho bộ phận quản lí doanh nghiệp theo bảng phân bổ số 12/KH với số tiền phân bổ là 2.551.300. (phụ lục 1.11)
(4) Ngày 31/08/2014 Công ty tính các khoản phải trả cho nhân viên kinh doanh Huỳnh Minh Đạt theo bảng tính lƣơng 01/12 và chi trả bằng tiền mặt số tiền 10.600.000 đồng.
4.2.2.4 Nhận xét
Phiếu chi số PC594167 theo Mẫu số 02 – TT của Bộ Tài Chính ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC và đầy đủ thông tin chữ ký các yếu tố ghi trên chứng từ.
Sổ nhật ký chung biểu mẫu theo Mẫu số S03a-DNN của Bộ Tài Chính ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC và đầy đủ các chữ ký và hợp lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Sổ cái TK642 biểu mẫu theo Mẫu số S03b-DNN của Bộ Tài Chính ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC và đầy đủ các chữ ký và hợp lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
4.2.3 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm hiện hành
4.2.3.1 Quy trình xác định và hạch toán thuế TNDN của công ty
Cuối năm, dựa vào các khoản thu nhập chịu thuế TNDN và chi phí hợp lý của các quý để lập tờ khai quyết toán thuế năm và tiến hành nộp thuế TNDN điều chỉnh (nếu có).
4.2.3.2 Chứng từ kế toán và Sổ sách hạch toán
b) Sổ sách kế toán: Sổ nhật ký chung (phụ lục 2.1), sổ cái trên TK 821
4.2.3.3 Xác định thuế TNDN tạm nộp từ ngày 01/08/2014 đến 31/08/2014 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bảng 4.1: Bảng xác định thuế TNDN tạm nộp của tháng 8 năm 2014 Đơn vị tính: 1.000 đồng
STT Nội dung Số tiền
I. DOANH THU CHỊU THUẾ ĐỂ XÁC ĐỊNH THUẾ TNDN 2.021.954
- Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịnh vụ (TK 511) 2.021.700
- Doanh thu tài chính (TK 515) 254
II. CHI PHÍ HỢP LÝ ĐỂ XÁC ĐỊNH THUẾ TNDN 1.948.908
- Giá vốn hàng bán (TK 632) 1.917.620 - Chi phí quản lý kinh doanh (TK 642) 30.922 - Chi phí tài chính (TK 635) 366
III. LỢI NHUẬN CHỊU THUẾ TNDN TẠM NỘP 73.048
IV. THUẾ SUẤT THUẾ TNDN 22%
V. THUẾ TNDN TẠM NỘP THÁNG 16.070
Nguồn: Phòng kế toán Công ty CP SX TM DV và XNK Cát Tường tháng 8 năm 2014
Dựa vào bảng số liệu trên để lập chứng từ kế toán xác định thuế TNDN tạm nộp trong tháng đồng thời kết chuyển chi phí thuế TNDN để xác định KQKD sau đó lên sổ kế toán tổng hợp (sổ nhật ký chung và sổ cái TK 821).
Để đánh giá công tác kế toán xác định thuế TNDN tạm nộp, quy trình hạch toán tại công ty. Sau đây chúng ta sẽ tiến hành ghi nhận một số nghiệp vụ về kế toán chi phí thuế TNDN tại công ty:
Ngày 31/08/2014, tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tháng 08/2014.
Thu nhập chịu thuế của Công ty tháng 08/2014 là 73.048 ngàn đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 22%.
4.2.3.4 Nhận xét
Sổ nhật ký chung biểu mẫu theo Mẫu số S03a-DNN của Bộ Tài Chính ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC và đầy đủ các chữ ký và hợp lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Sổ cái TK 821 biểu mẫu theo Mẫu số S03b-DNN của Bộ Tài Chính ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC và đầy đủ các chữ ký và hợp lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
4.2.4 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
4.2.4.1.Quy trình xác định KQKD của công ty
Cuối kỳ (tháng), dựa vào các khoản doanh thu, thu nhập và chi phí phát sinh trong kỳ để tiến hành đối chiếu, kiểm tra tính chính xác số liệu các tài