3.4.3.1 Phương pháp nộp thuế GTGT: Tính và nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ thuế
Công thức xác định thuế GTGT phải nộp:
Nếu: X > 0: X là số thuế GTGT phải nộp trong kỳ cho cơ quan Thuế X < 0: X sẽ đƣợc chuyển sang kỳ sau khấu trừ tiếp
X = 0: Số thuế phải nộp trong kỳ bằng 0
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Nhật ký đặc biệt Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Ghi chú:
3.4.3.2 Phương pháp khấu hao TSCĐ áp dụng: Phƣơng pháp đƣờng thẳng
Phƣơng pháp khấu hao đƣờng thẳng đƣợc thực hiện nhƣ sau:
+ Căn cứ quy định trong chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ ban hành kèm theo quyết định 206/2003/QĐ-BTC, xác định thời gian sử dụng của TSCĐ.
+ Xác định mức khấu hao trung bình hằng năm cho TSCĐ theo công thức:
Mức khấu hao trung bình hằng năm = Nguyên giá của TSCĐ (3.2)
Thời gian sử dụng (năm)
Hay: = Nguyên giá x Tỷ lệ khấu hao(% năm)
+ Xác định mức khấu hao hàng tháng cho TSCĐ: Mức khấu hao trung
bình hàng tháng =
Mức khấu hao phải
trích hàng tháng (3.3)
12 (tháng)
3.4.3.3 Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho đƣợc ghi nhận theo giá gốc.
+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Tính theo giá nhập trƣớc xuất trƣớc (FiFo).
Theo phƣơng pháp này, nguyên vật liệu đƣợc tính giá thực tế xuất kho trên cơ sở giả định là lô nguyên vật liệu nào nhập vào kho trƣớc sẽ đƣợc xuất trƣớc, vì vậy lƣợng nguyên vật liệu xuất kho thuộc lần nhập nào thì tính theo giá thực tế của lần nhập đó.
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thƣờng xuyên
Phƣơng pháp KKTX là phƣơng pháp theo dõi phản ánh thƣờng xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình xuất nhập, tồn kho vật tƣ, hàng hóa trên sổ kế toán.
Theo phƣơng pháp này, các tài khoản hàng tồn kho nói chung và tài khoản NVL nói riêng đƣợc dùng để phản ánh số hiện có, tình hình biến động tăng, giảm của vật tƣ hàng hóa. Vì vậy, giá trị vật tƣ, hàng hóa trên sổ kế toán có thể đƣợc xác định ở bất cứ thời điểm nào trong kỳ kế toán.
Cuối kỳ hạch toán, căn cứ vào số liệu kiểm kê thực tế vật tƣ, hàng hóa tồn kho, so sánh, đối chiếu với số liệu tồn trên sổ kế toán để xác định lƣợng vật tƣ thừa, thiếu và truy tìm nguyên nhân để có giải pháp xử lý kịp thời.