Với mục tiêu mong muốn mang lại lợi nhuận lớn nhất, mang lại thu nhập ổn định và ngày càng phát triển cho người công nhân, công ty TNHH cơ khí Tây Đô đã lập ra một kế hoạch giá thành nhằm mục đích là hạ giá thành các SP, tăng quy mô sản xuất, tăng doanh thu, tăng lợi nhuận và làm đầy đủ nghĩa vụ đóng góp với ngân sách Nhà nước.
Và để thấy được thực tế Công ty có đi đúng kế hoạch đã lập ra hay không sau đây đề tài sẽ đi phân tích đánh giá chung tình hình thực hiện kế hoạch giá thành tại công ty TNHH cơ khí Tây Đô qua 3 năm 2010, 2011, 2012 và qua 6 tháng đầu năm từ 2011 đến 2013, nhằm so sánh về tình hình thực hiện chỉ tiêu giá thành của sản phẩm công ty mà đại diện là sản phẩm chân vịt qua từng kỳ, để từ đó thấy được những điều gì đã làm được và những vấn đề gì còn khó khăn mà công ty cần khắc phục cho những kỳ sau.
74
4.2.1.1 Tình hình thực hiện kế hoạch giá thành sản phẩm chân vịt qua 3 năm 2010-2012
Bảng 4.6: Bảng phân tích tình hình thực hiện kế hoạch giá thành sản phẩm chân vịt tại công ty TNHH cơ khí Tây Đô qua 3 năm 2010, 2011 và 2012
ĐVT: đồng
Nguồn: Bảng giá thành kế hoạch và giá thành thực tế của công ty qua 3 năm 2010-2012
Khoản mục chi phí
KẾ HOẠCH THỰC HIỆN CHÊNH LỆCH
Năm 2010 (2.465 SP) Năm 2011 (2.658 SP) Năm 2012 (2.542 SP) Năm 2010 (2.689 SP) Năm 2011 (2.546 SP) Năm 2012 (2.652 SP) TH2010/KH2010 TH2011/KH2011 TH2012/KH2012
Giá trị % Giá trị % Giá trị %
CPNVLTT 10.746.744.210 11.342.089.325 11.024.355.081 10.436.021.890 11.368.269.711 10.908.385.066 -310.722.320 -2,89 26.180.386 0,23 -115.970.015 -1,05 CPNCTT 1.419.294.180 1.426.710.232 1.464.289.031 1.429.045.810 1.437.810.269 1.468.231.809 9.751.630 0,69 11.100.037 0,78 3.942.778 0,27 CPSXC 1.426.890.172 1.412.305.899 1.389.321.008 1.439.892.352 1.413.286.003 1.371.642.505 13.002.180 0,91 980.104 0,07 -17.678.503 -1,27 Tổng giá thành SP 13.592.928.562 14.181.105.456 13.877.965.120 13.284.960.052 14.219.365.983 13.748.259.380 -307.968.510 -2,34 38.260.527 0,27 -129.705.740 -0,93 Giá thành SP đơn vị 5.113.968 5.335.254,12 5.459.467 4.940.483 5.584.982,71 5.184.109 -173.485 -3,39 249.728,59 4,68 -275.358 -5,04
75
Căn cứ vào số liệu của bảng 4.6 ở trên ta thấy rằng, tình hình thực hiện kế hoạch giá thành của các năm từ năm 2010 đến năm 2012 không đều nhau, năm 2010 và 2012 công ty thực hiện khá tốt kế hoạch giá thành đã đề ra.Chỉ riêng có năm 2011 tình hình thực hiện kế hoạch giá thành của công ty không được khả quan cho lắm, giá thành đơn vị thực tế tăng cao hơn so với kế hoạch. Để tìm hiểu nguyên nhân cụ thể về tình hình thực hiện kế hoạch của từng kỳ ta sẽ đi vào phân tích các khoản mục chi phí liên quan đến giá thành sản phẩm qua 3 năm 2010-2012.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Qua 3 năm từ 2010-2012 tình hình
thực hiện kế hoạch chi phí NVL có sự khác biệt, trong 2 năm 2010 và 2012 công ty thực hiện tốt kế hoạch chi phí đề ra, còn trong năm 2011 giá thành thực hiện tăng cao so với kế hoạch. Đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm cả nguyên vật liệu chính và nguyên vật liệu phụ, nhưng nguyên vật liệu phụ chiếm tỷ trọng nhỏ (10,5 %), do đó ta chỉ đi phân tích ảnh hưởng về mặt lượng và giá của nguyên liệu chính sắt phế liệu.
Bảng 4.7: Bảng phân tích biến động chi phí NVL TT của sản phẩm chân vịt năm 2010, 2011 và 2012 Năm Kế hoạch Thực tế Chênh lệch Lượng (kg) Giá (đồng/kg) Lượng (kg) Giá (đồng/kg) Lượng Giá Tổng 1 2 3 4 5=(3-1)x2 6=(4-2)x3 7=5+6 2010 700.462 13.041 638.357 13.896 -809.911.305 545.795.235 -264.116.070 2011 696.537 13.841 647.395 14.926 -680.174.422 702.423.575 22.249.153 2012 631.151 14.847 701.053 13.226 1.037.834.994 -1.136.406.913 -98.571.919
Nguồn: Tổng hợp từ bảng định mức chi phí nguyên vật liệu
Năm 2010: Qua phân tích trên ta thấy rằng yếu tố nguyên liệu chịu tác
động rất lớn về mặt lượng, mặc dù giá thực hiện tăng hơn so với giá kế hoạch là 855 đồng/kg, nhưng do lượng giảm mạnh (giảm 23 kg/1 thành phẩm), do đó làm cho tổng chi phí nguyên vật liệu giảm đáng kể. Nguyên nhân giá sắt phế liệu tăng hơn so với kế hoạch là do trong năm 2010 tình hình giá cả mặt hàng sắt phế liệu không ổn định công ty thu mua sắt phế liệu với giá cao, tháng 2 giá sắt phế liệu ở mức 13.453 đồng/kg, tháng 5 giá sắt tăng cao với mức 14.864 đồng/kg, đến tháng 8 giá sắt mới giảm nhẹ và ổn định ở mức 13.371, giá sắt phế liệu không ổn định và tăng cao làm cho giá thành bình quân trong năm cũng tăng cao so với kế hoạch. Về lượng, số lượng sắt phế liệu xuất dùng ở kỳ thực hiện thấp hơn so với kỳ kế hoạch là do trong tháng 4 công ty bắt đầu
76
đưa máy nung khuôn và máy bắn bi vào quy trình sản xuất , tốc độ sản xuất vì thế mà nhanh hơn nguyên vật liệu tiêu hao tính trên 1 đơn vị sản phẩm giảm so với kế hoạch, mức tiêu hao nguyên vật liệu ở kỳ thực hiện là 237 kg/1SP giảm so với mức tiêu hao 260 kg/1SP ở kỳ kế hoạch.
Năm 2011: Căn cứ vào các số liệu bảng 4.7 ta thấy rằng yếu tố nguyên
liệu chịu tác động rất lớn về mặt giá, mặc dù lượng thực hiện giảm hơn so với lượng kế hoạch là 49.142 kg tỷ lệ giảm là 7,05 %, nhưng do giá tăng mạnh với tỷ lệ 7,83 %, do đó làm cho tổng chi phí nguyên vật liệu tăng lên so với kế hoạch. Nguyên nhân giá sắt phế liệu tăng hơn so với kế hoạch là do 3 tháng đầu năm 2011 công ty xuất nguyên vật liệu với mức giá tồn cuối kỳ của tháng 12/2010 là 13.653 đồng/kg, thêm nữa là do trong tháng 4 do tình hình biến động tăng giá của ngành xây dựng hầu hết các mặt hàng: xi măng, sắt, thép,..đều tăng cao, do thiếu hụt nguồn cung ứng trong khi nhu cầu tăng cao, do vậy nên công ty thu mua sắt phế liệu với mức giá tăng đột biến là 15.403 đồng/kg, đến tháng 7 giá sắt phế liệu vẫn tiếp tục tăng ở mức 15.722 đồng/kg, giá tăng liên tục là nguyên nhân làm cho giá bình quân trong năm tăng so với kế hoạch. Về mặt lượng, số lượng nguyên vật liệu thực tế so với kế hoạch giảm đáng kể, nguyên nhân là do giá cả nguyên vật liệu tăng cao nguồn nguyên vật liệu thiếu hụt nên công ty cắt bớt một số đơn đặt hàng trong năm, theo kế hoạch số lượng sản phẩm sản xuất ước tính là 2.658 sản phẩm với 902 đơn đặt hàng, thực tế số lượng sản phẩm sản xuất là 2.546 sản phẩm với 826 đơn đặt hàng, nên lượng nguyên vật liệu đưa vào sản xuất sụt giảm so với kế hoạch.
Năm 2012: Căn cứ vào các số liệu bảng 4.7 ta thấy rằng yếu tố nguyên
liệu giảm mạnh so với kế hoạch đặt ra là do tác động qua lại của cả 2 yếu tố lượng và giá, tỷ lệ giảm của giá là 10,92 % bằng xấp xỉ tỷ lệ tăng của lượng là 11 %. Nguyên nhân giá sắt phế liệu giảm mạnh so với kế hoạch là do trong năm 2012 tình hình giá cả của ngành xây dựng hầu hết các mặt hàng: xi măng, sắt, thép,..đều giảm và ổn định, thêm nữa trong năm công ty tìm mua nguồn cung ứng nguyên liệu với giá thấp và ổn định qua từng tháng: tháng 2 giá sắt phế liệu ở mức 13.347 đồng/kg, tháng 5 giảm mạnh với mức 13.196 đồng/kg, tháng 9 tiếp tục giảm và ổn định với mức giá 13.135 đồng/kg. Về lượng, do trong năm công ty nhận nhiều đơn đặt hàng và dự án có số lượng sản phẩm lớn, số lượng sản phẩm sản xuất kỳ thực hiện tăng 110 sản phẩm so với kế hoạch tương ứng với tỷ lệ tăng 4,3 %, nhu cầu sản phẩm tiêu thụ tăng nên lượng nguyên liệu đưa vào sản xuất gia tăng so với kế hoạch, lượng nguyên liệu sản xuất càng nhiều mà giá xuất kho lại giảm nên chi phí nguyên vật liệu vì thế mà giảm so với kế hoạch.
77
Chi phí nhân công trực tiếp: tình hình thực hiện chi phí nhân công
trực tiếp của công ty qua 3 năm 2010-2012 không đạt so với kế hoạch đặt ra, chi phí nhân công trực tiếp kỳ thực hiện đều tăng so với kế hoạch, cụ thể:
Năm 2010: chi phí nhân công chiếm tỷ trọng nhỏ (gần 10,4 %) so với
tổng giá thành đơn vị. Tuy nhiên việc tăng, giảm chi phí nhân công cũng có ảnh hưởng đôi chút đến giá thành sản phẩm. Sở dĩ chi phí nhân công thực hiện cao hơn kế hoạch là do biến động tăng của tiền cơm. Đặc biệt trong tháng 10 có tuyển dụng thêm 1 công nhân phụ trách khâu nung sản phẩm với mức lương 2.250.543 đồng/tháng, do đó chi phí nhân công thực hiện cao hơn kế hoạch đề ra. Tỷ lệ tăng chi phí nhân công kỳ thực hiện so với kỳ kế hoạch là 0,69 % thấp hơn tỷ lệ gia tăng sản phẩm sản xuất trong kỳ (9 %) và tỷ lệ tăng của tổng giá thành (2,3 %), do đó nếu tính trên 1 đơn vị sản phẩm hao hụt chi phí nhân công kỳ thực hiện lại giảm 44.337đồng/1 SP so với kỳ kế hoạch.
Năm 2011: Chi phí nhân công trực tiếp: chi phí nhân công có xu hướng
tăng nhưng rất chậm, phù hợp với quy luật chung, tiền lương cơ bản được điều chỉnh theo quy định của Nhà nước theo lộ trình cải cách tiền lương trong những năm qua và để đảm bảo nâng cao hơn mức sống của người lao động cho phù hợp với tình hình lạm phát hiện nay, công ty luôn điều chỉnh đơn giá tiền công làm thêm giờ cho phù hợp. Số liệu trong bảng 4.6 cho thấy chi phí nhân công trực tiếp kỳ thực hiện tăng 11.100.037 tương ứng với tỷ lệ tăng 0,78% so với kế hoạch, việc điều chỉnh tăng lương cơ bản trong năm là phù hợp với quy định của Nhà nước, trong năm công ty điều chỉnh mức tăng tiền lương của công nhân sản xuất như sau: tháng 2/2011 mức lương theo ngày công của 1 công nhân là 120.000 đồng/ngày, tháng 4/2011 là 125.000 đồng/ngày, đến tháng 11/2011 là 140.000 đồng/ngày. Mức lương tăng dẫn đến lượng hao hụt trên 1 đơn vị sản phẩm cũng tăng, nếu kỳ kế hoạch sản xuất 1 sản phẩm mất 536.760 đồng chi phí nhân công, thì kỳ thực hiện tăng lên 564.733 đồng so với kế hoạch.
Năm 2012: Chi phí nhân công kỳ thực tế tăng nhẹ 0,26 % so với kỳ kế
hoạch, nguyên nhân là do chính sách tiền lương của Nhà nước về điều chỉnh tăng lương cơ bản cho công nhân, một nguyên do nữa là chi phí tiền cơm (tiền ăn giữa ca, nước uống,..) của công nhân tăng so với kế hoạch, theo kế hoạch đặt ra của công ty tiền cơm cho công nhân là 75.672.102 đồng nhưng thực tế tăng 78.244,200 đồng. Chi phí tăng dẫn đến lượng hao hụt trên 1 đơn vị sản phẩm cũng tăng, nếu kỳ kế hoạch sản xuất 1 sản phẩm mất 553.631 đồng chi phí nhân công, thì kỳ thực hiện tăng lên 576.038 đồng so với kế hoạch.
Chi phí sản xuất chung: tình hình thực hiện chi phí sản xuất chung
78
ty thực hiện tốt kế hoạch chi phí đề ra, còn 2 năm 2010 và 2011 chi phí thực hiện tăng cao hơn so với kế hoạch, cụ thể:
Năm 2010: Chi phí sản xuất chung chiếm tỷ lệ 10,5 % trong cơ cấu chi
phí giá thành đơn vị thực hiện, trong chi phí sản xuất chung chi phí nhân viên quản lí phân xưởng chiếm tỷ lệ cao( gần 41,5 %), ngoài ra còn có chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí nhiên liệu CCDC, chi phí điện nước,..Sở dĩ chi phí sản xuất chung thực hiện tăng hơn so với kế hoạch là do tiền lương cơ bản và các khoản đóng góp theo lương ở phân xưởng tăng từ 52.862.000 đồng lên 62.340.880 đồng, ngoài ra còn có sự tăng giá và cơ cấu tiêu dùng của nhiên liệu, CCDC cho lò nung, cụ thể: giá than bình quân kỳ kế hoạch là 15.897 đồng/kg thực tế tăng nhẹ với mức16.012 đồng/kg, giá vải nhám decjos tăng 762 đồng/kg so với kế hoạch đề ra, bên cạnh đó do biến động của giá cả thị trường nên một số chi phí dịch vụ mua ngoài cũng tăng so với kế hoạch, làm cho tổng chi phí sản xuất chung tăng 0,91 % so với kế hoạch.
Năm 2011: Chi phí sản xuất chung tăng mạnh so với 2 khoản mục
nguyên vật liệu trực tiếp và nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung kỳ thực hiện tăng 38.260.527 đồng với tỷ lệ tăng tương ứng 0,27% so với kế hoạch. Nguyên nhân tăng là do tăng chi phí nhân viên quản lý phân xưởng, trong năm có sự điều chỉnh về mức tiền lương cho phù hợp với quy định về lộ trình cải cách tiền lương của Nhà nước. Thêm vào đó chi phí sửa chữa TSCĐ trong năm thực hiện nhiều hơn so với năm kế hoạch phát sinh trong tháng 7 và tháng 8, chi phí sửa chữa nhà xưởng, phương tiện vận tải trong năm thực hiện là 29.879.043 đồng tăng 6.346.880 đồng so với kế hoạch đề ra, nguyên nhân là do các tài sản đã sử dụng lâu năm đang trong tình trạng xuống cấp, cần phải sửa chữa nâng cấp thay máy móc thiết bị mới tiếp tục sử dụng được.
Năm 2012: Chi phí sản xuất chung kỳ thực hiện cũng giảm so với kế
hoạch nhưng mức giảm cao hơn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Trong năm chi phí nhân viên quản lý phân xưởng có sự điều chỉnh tăng về mức tiền lương cho phù hợp với quy định của Nhà nước. Tuy nhiên, mức tăng tiền lương so với kế hoạch chiếm tỷ lệ rất nhỏ 0.08 % với mức tăng tiền lương trong năm là 280.000 đồng/1 công nhân. Khoản chi phí ảnh hưởng nhiều nhất đến mức giảm của chi phí sản xuất chung là chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí CCDC, trong tháng 3 công ty tiến hành thanh lý 5 máy cắt phục vụ sản xuất không nằm trong kế hoạch đề ra vì vậy chi phí khấu hao giảm so với kế hoạch mức giảm là 11.968.000 đồng/máy. Chi phí CCDC cũng giảm so với kế hoạch, đơn giá của dao tiện hình thoi đen thực tế giảm 8.500 đồng/mũi, vải nhám decjos giảm 3.450 đồng/kg, ngoài ra các chỉ số về giá điện, nước cũng giảm nhẹ so với kế hoạch đề ra.
79
4.2.1.2 Tình hình thực hiện kế hoạch giá thành sản phẩm chân vịt qua 6 tháng đầu năm từ năm 2011 đến 2013
Bảng 4.8: Bảng phân tích tình hình thực hiện kế hoạch giá thành sản phẩm chân vịt tại công ty TNHH cơ khí Tây Đô qua 6 tháng đầu năm từ năm 2011 đến 2013
ĐVT: đồng
(Nguồn: Bảng giá thành kế hoạch và giá thành thực tế của công ty qua 6 tháng đầu năm 2011-2013)
Khoản mục chi phí
KẾ HOẠCH THỰC HIỆN CHÊNH LỆCH
6th2011 (1.356 SP) 6th2012 (1.344 SP) 6th2013 (1.368 SP) 6th2011 (1.315 SP) 6th2012 (1.378 SP) 6th2013 (1.301 SP) TH6th2011/ KH6th2011 TH6th2012/ KH6th2012 TH6th2013/ KH6th2013
Giá trị % Giá trị % Giá trị %
CPNVLTT 5.373.372.105 5.671.044.660 5.661.285.401 5.518.010.945 5.598.276.002 5.687.009.201 144.638.840 2,69 -72.768.658 -1,28 25.723.800 0,45 CPNCTT 709.647.090 713.355.116 719.801.211 714.522.905 721.366.200 720.891.455 4.875.815 0,69 8.011.084 1,12 1.090.244 0,15 CPSXC 713.445.086 706.152.950 690.281.342 704.946.176 698.273.900 702.113.465 -8.498.910 -1,19 -7.879.050 -1,11 11.832.123 1,71 Tổng giá thành SP 6.796.464.280 7.090.552.726 7.071.367.954 6.937.480.026 7.017.916.102 7.110.014.121 141.015.746 2,07 -72.636.624 -1,02 38.646.167 0,55 Giá thành SP đơn vị 5.012.142 5.236.745 5.406.244 5.275.650 5.092.827,36 5.423.352 263.508 5,26 -143.917 -2,75 17.108 0,32
80
Qua bảng số liệu 4.8 ta thấy rằng tình hình thực hiện kế hoạch giá thành sản phẩm chân vịt của công ty qua 6 tháng đầu năm từ 2011 đến 2013 không đều nhau. Trong 6 tháng đầu năm 2011 và 6 tháng đầu năm 2013 tình hình thực hiện kế hoạch giá thành của công ty không được khả quan cho lắm, giá thành đơn vị kỳ thực hiện tăng cao so với kế hoạch được đặt ra. 6 tháng đầu năm 2011 giá thành thực hiện tăng mạnh 263.508 đồng/SP tương ứng với tỷ lệ