4.1.2.1 Kế toán chi phí sản xuất
a) Kế toán chi phí NVLTT
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, danh mục vật liệu và nhu cầu sản xuất bộ phận sản xuất lập giấy đề nghị xuất kho chuyển đến kế toán vật tư. Trong tháng 06/2013 phát sinh 2 nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu chính và phụ đưa vào sản xuất, do đó bộ phận sản xuất phải lập 2 giấy đề nghị xuất kho, tương ứng với 2 phiếu xuất kho
CTY TNHH CƠ KHÍ TÂY ĐÔ
16A14C Đường số 3, KCN Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT KHO
Số: ĐNXK-105
Tôi tên: Hoàng Đức Tuấn Bộ phận: sản xuất
Địa chỉ: CTY TNHH TM CƠ KHÍ TÂY ĐÔ
Kính đề nghị Ban giám đốc cho xuất kho một số vật tư như sau:
STT MẶT HÀNG ĐVT SỐ LƯỢNG MỤC ĐÍCH
SỬ DỤNG
GHI CHÚ
01 Sắt phế liệu Kg 28.851 Sản xuất chân vịt
02 Keo 830 Kg 659 Sản xuất chân vịt
03 Cát lọc xỉ Kg 1.549 Sản xuất chân vịt
04 Bột mã lai 200M Kg 2.983 Sản xuất chân vịt
05 Sáp RE Kg 225 Sản xuất chân vịt
06 Dây viền m 1.784 Sản xuất chân vịt
Công ty, ngày 07 tháng 06 năm 2013
B.Giám đốc PT.Kế toán PT.Bộ phận Người đề nghị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Giấy đề nghị xuất kho mang mã số ĐNXK-105 phát sinh vào ngày 07/06/2013 đây là giấy đề nghị xuất kho lần thứ 105 trong tổng số các giấy đề nghị xuất kho nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, công cụ, vật liệu dùng để sản xuất trực tiếp và phục vụ phân xưởng sản xuất trong công ty. Giấy
45
đề nghị xuất kho do tổ trưởng Hoàng Đức Tuấn lập căn cứ vào kế hoạch sản xuất chân vịt trong tháng 06/2013 và danh mục vật tư nguyên vật liệu chính là sắt phế liệu và nguyên vật liệu phụ gồm: keo 830, cát lọc xỉ, bột mã lai 200M, sáp RE, dây viền. Trong tháng 06/2013 bộ phận trực tiếp sản xuất chân vịt đề nghị xuất kho nguyên vật liệu chính sắt phế liệu số lượng 28.851 kg và nguyên vật liệu phụ như: keo 830 (659 kg), cát lọc xỉ (1.549 kg), bột mã lai 200M (2.983 kg), sáp RE (225 kg), dây viền (1.784 kg) dùng sản xuất trực tiếp chân vịt. Căn cứ vào giấy đề nghị xuất kho do phòng kế toán vật tư chuyển sang, kế toán vật tư viết phiếu xuất kho theo số lượng, chủng loại, quy cách đã định mức trong giấy đề nghị xuất kho.
CTY TNHH CƠ KHÍ TÂY ĐÔ Mẫu số: 02-VT
16A14C Đường số 3, KCN Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 07 tháng 06 năm 2013 Số:PXK-105
Nợ: 621
Có: 1521,1522 -Họ và tên người nhận hàng: Hoàng Đức Tuấn
-Địa chỉ (bộ phận): Bộ phận sản xuất -Lý do xuất kho: sản xuất chân vịt
-Xuất tại kho (ngăn lô): Kho nguyên liệu PX1
S T T Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị Tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 01 Sắt phế liệu S03 Kg 28.851 28.851 13.261,63 382.607.474,7 02 Keo 830 002 Kg 659 659 14.176,37 9.342.227,83 03 Cát lọc xỉ 004 Kg 1.549 1.549 15.426,85 23.896.190,65 04 Bột mã lai 200M 001 Kg 2.983 2.983 7.626,01 22.748.387,83 05 Sáp RE 003 Kg 225 225 70.000 15.750.000 06 Dây viền 0215 m 1.784 1.784 1.000 1.784.000 Cộng 456.128.281
-Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Bốn trăm năm mươi sáu triệu một trăm hai mươi tám ngàn hai trăm tám mươi mốt đồng.
Ngày 07 tháng 06 năm 2013
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
46
Phiếu xuất kho mã số PXK-105 được lập cùng ngày với giấy đề nghi xuất kho mã số ĐNXK-105, số lượng nguyên vật liệu chính và nguyên vật liệu phụ được xuất kho ngay sau khi tổ trưởng tổ sản xuất chân vịt đề nghị xuất kho, số lượng nguyên vật liệu chính và nguyên vật liệu phụ được xuất kho đầy đủ đúng với số lượng trên giấy đề nghị xuất kho. Phiếu xuất kho có đầy đủ chữ ký và đóng dấu theo đúng quy định.
Trong tháng 06/2013 ngoài nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu sản xuất chân vịt nêu trên còn phát sinh nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu khác nhưng số lượng xuất kho không đầy đủ như trên giấy đề nghị xuất kho
CTY TNHH CƠ KHÍ TÂY ĐÔ
16A14C Đường số 3, KCN Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT KHO
Số: ĐNXK-125
Bộ phận: sản xuất Tôi tên: Hoàng Đức Tuấn
Địa chỉ: CTY TNHH TM CƠ KHÍ TÂY ĐÔ
Kính đề nghị Ban giám đốc cho xuất kho một số vật tư như sau:
STT MẶT HÀNG ĐVT SỐ LƯỢNG MỤC ĐÍCH
SỬ DỤNG
GHI CHÚ
01 Sắt phế liệu Kg 28.793 Sản xuất chân vịt
02 Keo 830 Kg 702 Sản xuất chân vịt
03 Cát lọc xỉ Kg 1.349 Sản xuất chân vịt
04 Bột mã lai 200M Kg 2.893 Sản xuất chân vịt
05 Sáp RE Kg 238 Sản xuất chân vịt
06 Dây viền m 1.704 Sản xuất chân vịt
Công ty, ngày 20 tháng 06 năm 2013
B.Giám đốc PT.Kế toán PT.Bộ phận Người đề nghị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Giấy đề nghị xuất kho mang mã số ĐNXK-125 do tổ trưởng Hoàng Đức Tuấn lập vào ngày 20/06/2013 đề nghị xuất kho 2 mặt hàng là nguyên vật liệu chính sắt phế liệu số lượng 28.793 kg và nguyên vật liệu phụ: keo 830 (702 kg), cát loc xỉ (1.349 kg), bột mã lai 200M (2.893 kg), sáp RE (238 kg), dây viền (1.704 kg) dùng sản xuất trực tiếp chân vịt. Căn cứ vào giấy đề nghị xuất kho kế toán vật tư viết PXK theo số lượng, chủng loại, quy cách đã định mức trong giấy đề nghị XK.
47
CTY TNHH CƠ KHÍ TÂY ĐÔ Mẫu số: 02-VT
16A14C Đường số 3, KCN Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 20 tháng 06 năm 2013
Số:PXK-125 Nợ: 621
Có: 1521,1522 -Họ và tên người nhận hàng: Hoàng Đức Tuấn
-Địa chỉ (bộ phận): Bộ phận sản xuất -Lý do xuất kho: sản xuất chân vịt
-Xuất tại kho (ngăn lô): Kho nguyên liệu PX1
S T T Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị Tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 01 Sắt phế liệu S03 Kg 28.793 28.691 13.261,63 380.494.238 02 Keo 830 002 Kg 702 702 14.176,37 9.951.811,74 03 Cát lọc xỉ 004 Kg 1.349 1.349 15.426,85 23.896.190,65 04 Bột mã lai 200M 001 Kg 2.893 2.893 7.626,01 20.810.820,65 05 Sáp RE 003 Kg 238 238 70.000 16.660.000 06 Dây viền 0215 m 1.704 1.704 1.000 1.704.000 Cộng 453.517.061
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Bốn trăm năm mươi ba triệu năm trăm mười bảy ngàn không trăm sáu mươi mốt đông.
Ngày 20 tháng 06 năm 2013
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên,đóng dấu)
Phiếu xuất kho mã số PXK-125 được lập cùng ngày với giấy đề nghi xuất kho mã số ĐNXK-125, số lượng nguyên vật liệu chính và nguyên vật liệu phụ được xuất kho ngay sau khi tổ trưởng tổ sản xuất chân vịt đề nghị xuất kho, nhưng số lượng nguyên vật liệu chính và nguyên vật liệu phụ được xuất kho không đầy đủ đúng với số lượng trên giấy đề nghị xuất kho. Cụ thể số lượng nguyên vật liệu chính sắt phế liệu có số lượng đề nghị xuất kho là 28.793 kg, nhưng thực xuất chỉ 28.691 kg do số lượng sắt phế liệu trong kho đã hết chưa kịp nhập NVL mới.
48
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT-3LL-01
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu:AA/2013T Liên 2: Giao khách hàng Số hóa đơn: 01658
Ngày 23 tháng 06 năm 2013
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Kim Cát Việt Địa chỉ: P.Tây Thạnh, TP. HCM Số TK: 02010000236
MST: 0303543502
Họ tên người mua hàng: Anh Tiến
Tên đơn vị: Công ty TNHH cơ khí Tây Đô
Địa chỉ: 16A14C Đường số 3, KCN Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: CK MST:0103729108.
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Sát phế liệu kg 1.250 14.000 17.500.000
Cộng tiền hàng: 17.500.000 Thuế suất GTGT 10% tiền thuế GTGT: 1.750.000 Tổng cộng tiền thành toán 19.250.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười chín triệu hai trăm năm mươi ngàn đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu,ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
Hóa đơn GTGT liên 2 công ty mua sắt phế liệu từ công ty cổ phần Kim Cát Việt vào ngày 23/06/2013. Công ty cổ phần Kim Cát Việt xuất hóa đơn GTGT và giao cho công ty cơ khí Tây Đô số lượng là 1.250 kg đơn giá 14.000 đồng/kg tổng giá trị sắt phế liệu được đưa thẳng vào sản xuất chân vịt trong tháng 06/2013 không qua nhập kho nguyên vật liệu do bộ phận sản xuất đang cần nguồn nguyên vật liệu để sản xuất chân vịt.
Trong tháng, khi nhận được phiếu nhập – xuất kho nguyên vật liệu, hóa đơn giá trị gia tăng nếu mua không qua nhập kho, kế toán tiến hành ghi sổ cái tài khoản 621-chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và sổ nhật ký chung (Phụ lục) theo lượng thực nhập – xuất.
49
CTY TNHH CƠ KHÍ TÂY ĐÔ Mẫu số:S03b-DN 16A14C Đường số 3, KCN Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Tháng 06 năm 2013
Tài khoản: 621 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
Ngày, Tháng Ghi sổ Chứng từ Diễn Giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Trang Sổ STT dòng Nợ Có A B C D E F G 1 2 Số phát sinh trong kỳ 30/06/2013 PXK- 105 07/06/2013
Xuất kho sắt phế liệu
sản xuất chân vịt 1521
382.607.474,7
30/06/2013 PXK-
105 07/06/2013
XK keo 830, cát lọc xỉ, bột mã lai, sáp RE, dây
viền SX chân vịt
1522 73.520.806,31
30/06/2013 PXK-
125 20/06/2013
Xuất kho sắt phế liệu
sản xuất chân vịt 1521
380.494.238
30/06/2013 PXK-
125 20/06/2013
XK keo 830, cát lọc xỉ, bột mã lai, sáp RE, dây
viền SX chân vịt
1522 73.022.823,04
30/06/2013
GTGT-
01658 23/06/2013
Đưa sắt phế liệu mua
vào SX không qua NK 111 19.250.000
30/06/2013 K/c chi phí NVLTT T6 154 928.895.342
Cộng số phát sinh 928.895.342 928.895.342
- Sổ này có 1 trang,đánh số từ trang 1 đến trang 1
- Ngày mở sổ: 01/06/2013
Ngày 30 tháng 06 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
TK 1521 TK 621 TK 154 763.101.712,7 928.895.342 TK 1522 146.543.629,4 TK 111 19.250.000
Nguồn: Phòng kế toán công ty
50 b)Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Một trong những chứng từ kế toán sử dụng để hạch toán tiền lương là bảng chấm công. Bảng chấm công do các tổ trưởng theo dõi và chấm hằng ngày.
CTY TNHH CƠ KHÍ TÂY ĐÔ
16A14C Đường số 3, KCN Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
BẢNG CHẤM CÔNG
Tổ sản xuất chân vịt
Tháng 06/2013
Ct: công tác 0: nghỉ phép không có lý do P: nghỉ có phép +: làm việc cả ngày Hs: nghỉ hộ sản -: làm việc một buổi H: nghỉ đi học hay họp Co: con ốm
Người lập
(Ký, ghi họ tên)
Bảng chấm công được lập vào mỗi tháng theo dõi thời gian làm việc của từng nhân viên ở từng tổ sản xuất. Bảng chấm công tháng 06/2013 của bộ phận sản xuất chân vịt được lập ra để theo dõi ngày công làm việc cho 16 nhân viên trong tổ, trong đó có 1 tổ trưởng, 1 tổ phó và 14 công nhân sản xuất chính. Để tiện cho công tác theo dõi thời gian làm việc của từng nhân viên, tổ trưởng ở các tổ thống nhất các ký hiệu chỉ mức độ làm việc và tính chất công việc của một ngày. Ví dụ: kí hiệu Ct: là ngày đó nhân viên trong tổ không làm việc vì phải đi công tác và được hưởng trọn 1 ngày công hay với kí hiệu “-” là ngày đó nhân viên trong tổ chỉ làm một buổi và chỉ được hưởng lương trong
STT HỌ VÀ TÊN CHỨC DANH 1 2 3 4 5 … 27 28 29 30 N.công L P Co H HS
1 Hoàng Đức Tuấn Tổ.trg + + Ct - - … + + + + 26 2 Phan Văn Huy Tổ phó + + + Ct + … + + + + 26 3 Phan Ngọc Đức K.thuật + + + + + … + Ct + + 26 4 Nguyễn Văn Hải K.thuật + + + + + … + + + + 26 5 Lê Hoàng Phúc K.thuật + + + + + … + + + + 26 6 Đỗ Văn Nhị K.thuật + + + + + … + + P + 25 7 Đinh Kiên Quốc K.thuật + + + + + … + + + + 26 8 Nguyễn Văn Thọ K.thuật + + + + + … + + + + 26 9 Hoàng Th.Sơn C.nhân + + + + + … + + + + 26 10 Lê Văn Hùng C.nhân + + + + + … + + + + 26 11 Trương Đ Tuấn C.nhân + + + + + … + + + + 26 12 Hồ Trung Hải C.nhân + + + + + … + + + + 26 13 Lê Văn Lộc C.nhân + + + + + … + + + + 26 14 Ng Thanh Bình C.nhân + + + + + … + + + + 26 15 Lâm Chí Văn C.nhân + + + + + … + + + + 26 16 Đinh Văn Phận C.nhân + + + + + … + + + + 26
51
một buổi làm việc đó,…Cuối tháng tổ trưởng tổng hợp ngày công của tất cả nhân viên trong tổ và tiến hành lập bảng thanh toán tiền lương tháng
Công ty TNHH cơ khí Tây Đô
16A14C Đường số 3, KCN Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 6/2013
Bộ phận sản xuất chân vịt ĐVT: Đồng
Ngày 30 tháng 06 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng thanh toán tiền lương tháng 06/2013 của bộ phận sản xuất chân vịt được lập vào ngày 30/06/2013 căn cứ vào bảng chấm công theo dõi hằng ngày. Sau khi tổng hợp được số ngày công của từng nhân viên trong tổ, kế toán lương tiến hành tính toán tiền lương chính của từng nhân viên: số ngày tối đa của một nhân viên làm việc trong tổ là 26 ngày công, số tiền lương của nhân viên sẽ được tính dựa vào số tiền lương 1 ngày công x số ngày công thực tế nhân viên làm việc. Bên cạnh đó, tính cụ thể các khoản mục bảo hiểm phải khấu trừ vào lương như: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp tương ứng với các tỷ lệ %: 7%, 1,5%, 1% tính vào lương nhân viên. Tiền lương cuối cùng nhân viên nhận được là số lương chính đã khấu trừ bảo hiểm.
Sau khi bảng thanh toán tiền lương được ký duyệt, kế toán lương lập bảng trích bảo hiểm phải nộp cho Nhà nước theo lương.
ST T HỌ VÀ TÊN CHỨC VỤ LƯƠNG CHÍNH NGÀY CÔNG KHẤU TRỪ BH THỰC NHẬN KÝ NH ẬN 7% BHXH 1,5% BHYT 1% BHTN 1 Hoàng Đức Tuấn Tổ.trg 9.080.000 26 635.600 136.200 90.800 8.217.400
2 Phan Văn Huy Tổ phó 8.870.000 26 620.900 133.050 88.700 8.027.350
3 Phan Ngọc Đức K.thuật 8.500.000 26 595.000 127.500 85.000 7.692.500
4 Nguyễn Văn Hải K.thuật 8.500.000 26 595.000 127.500 85.000 7.692.500
5 Lê Hoàng Phúc K.thuật 8.500.000 26 595.000 127.500 85.000 7.692.500
6 Đỗ Văn Nhị K.thuật 8.173.000 25 572.110 125.595 81.730 7.393.565
7 Đinh Kiên Quốc K.thuật 8.500.000 26 595.000 127.500 85.000 7.692.500
8 Nguyễn Văn Thọ K.thuật 8.500.000 26 595.000 127.500 85.000 7.692.500
9 Hoàng Th.Sơn C.nhân 4.440.000 26 310.800 66.600 44.400 4.018.200
10 Lê Văn Hùng C.nhân 4.440.000 26 310.800 66.600 44.400 4.018.200
11 Trương Đ Tuấn C.nhân 4.440.000 26 310.800 66.600 44.400 4.018.200
12 Hồ Trung Hải C.nhân 4.440.000 26 310.800 66.600 44.400 4.018.200
13 Lê Văn Lộc C.nhân 4.440.000 26 310.800 66.600 44.400 4.018.200
14 Ng Thanh Bình C.nhân 4.440.000 26 310.800 66.600 44.400 4.018.200
15 Lâm Chí Văn C.nhân 4.440.000 26 310.800 66.600 44.400 4.018.200
16 Đinh Văn Phận C.nhân 4.440.000 26 310.800 66.600 44.400 4.018.200
52 Công ty TNHH cơ khí Tây Đô
16A14C Đường số 3, KCN Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ
BẢNG TÍNH TRÍCH BẢO HIỂM THEO LƯƠNG
Bộ phận sản xuất chân vịt
Tháng 6 năm 2013 ĐVT: đồng
Bảng trích bảo hiểm theo lương được kế toán lương lập vào cuối mỗi tháng, các khoản bảo hiểm tính vào chi phí của công ty bao gồm các loại như: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tương ứng với các tỷ lệ theo Nhà nước quy định là 17%, 3%, 1%, 2% tính vào khoản lương chưa khấu trừ bảo hiểm của nhân viên. Bảng trích bảo hiểm lập ra để theo dõi và tổng hợp số tiền trích bảo hiểm cho từng nhân viên trong công ty, tổng hợp theo từng loại bảo hiểm là