Chi phí là một phần phát sinh trong hoạt động sản xuất và kinh doanh của công ty. Đối với công ty cổ phần đầu tƣ xây dựng phát triển Hậu Giang- Quý Hải thì chi phí của công ty bao gồm: giá vốn hàng bán, chi phí tài chính chủ yếu là từ lãi vay, chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp, và các khoản chi phí phát sinh khác. Để hiểu rõ hơn sự biến động của chi phí của từng loại qua các năm ta có bảng sau:
Bảng 4.7 Chi phí theo thành phần của công ty 2011-2013
Đơn vị tính: 1000 đồng
Chỉ tiêu chi phí Năm
2011 2012 2013
Giá vốn hàng bán 3.603.039 11.367.248 16.326.438
Chi phí tài chính 9.880.512 866.252 31.333
Chi phí bán hàng 17.833 - -
Chi phí quản lý doanh nghiệp
2.254.029 2.894.368 2.356.867
Chi phí khác 187.191 223.404 371.722
Tổng chi phí 15.942.604 15.351.272 19.086.360
Nguồn: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty 2011-2013
Thông qua bảng 4.6 ta có thể thống kê sự chênh lệch chi phí của công ty thông qua bảng dƣới đây:
40
Bảng 4.8 Chênh lệch chi phí theo thành phần của công ty 2011-2013
Nguồn: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty 2011-2013
Giá vốn hàng bán là thành phần cơ bản nhất trong cơ cấu chi phí của công ty, nó luôn chiếm tỷ trọng rất cao. Năm 2011 giá vốn hàng bán của công ty là 3.603.039 ngàn đồng, trong năm này do hoạt động khó khăn, tình trạng chung của ngành xây dựng nên hoạt động kinh doanh của công ty phát triển không mạnh. Chính vì thế trong năm này giá vốn hàng bán lại thấp hơn chi phí tài chính. Trong năm 2012 giá vốn hàng bán của công ty là 11.367.248 ngàn đồng tăng 7.764.209 so với năm 2011 với sự gia tăng là 215,49%. Nguyên nhân chính giá vốn hàng bán tăng rất nhiều so với năm 2011 là do trong năm này hoạt động công ty ổn định hơn, sử dụng nguồn vốn vay của năm 2011 để mở rộng quy mô, trong năm này công ty đã cung cấp dịch vụ tƣ vấn 22 công trình so với 4 công trình năm 2011, giá trị của các công trình cũng cao hơn, do đó việc giá vốn tăng là một điều tất yếu. Tuy giá vốn hàng bán tăng rất nhiều, nhƣng bù lại phần doanh thu của công ty tăng lên đã bù đắp cho việc gia tăng giá vốn này. Bƣớc sang năm 2013 giá vốn hàng bán của công ty tiếp tục tăng là 16.326.438 ngàn đồng tƣơng đƣơng với tỷ lệ tăng 43,63% so với năm 2012. Do việc năm 2013 là năm mà nguồn vốn vay đã có tác dụng mạnh nhất, hàng loạt các công trình đƣợc công ty tƣ vấn, đặc biệt là việc công ty thi công công trình trƣờng trung cấp luật Hậu Giang với giá trị rất cao, chính vì thế giá vốn cũng tăng so với năm 2012. Trong năm này tốc độ gia tăng của giá vốn hàng bán là 43,63% trong khi tốc độ tăng trƣởng của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là 48,31% chính vì thế việc giá vốn hàng bán tăng nhiều là một việc tốt cho công ty. Giá vốn hàng bán bao gồm: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công và chi phí sản
Chỉ tiêu chi phí Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012 Giá trị (1000 đồng) % Giá trị (1000 đồng) % Giá vốn hàng bán 7.764.209 215,49 4.959.190 43,63 Chi phí tài chính -9.014.260 91,23 -834.919 92,85 Chi phí bán hàng -17.833 100 - -
Chi phí quản lý doanh nghiệp
640.339 28,41 -537.501 18,57
Chi phí khác 36.213 19,35 148.318 66,39
41
xuất chung. Ta sẽ tiến hành phân tích kết cấu của giá vốn hàng bán của công ty và xem các nhân tố ảnh hƣởng đến giá vốn hàng bán nhƣ thế nào qua bảng số liệu sau:
Bảng 4.9 Chi phí thực hiện giá vốn hàng bán từ 2011-2013
Đơn vị tính: 1000 đồng
Chỉ tiêu Năm
2011 2012 2013
Nguyên vật liệu trực tiếp 1.980.220 6.290.969 8.998.374
Nhân công trực tiếp 340.208 2.312.018 2.492.445
Sản xuất chung 1.099.800 1.722.622 2.179.369
Sử dụng máy thi công 182.811 1.041.639 2.656.250
Tổng 3.603.039 11.367.248 16.326.438
Nguồn: Phòng kế toán công ty
Từ số liệu trên ta lập bảng chênh lệch về các thành phần của giá vốn hàng bán của công ty 2011-2013. Ta có bảng sau:
Bảng 4.10 Chênh lệch chi phí thực hiện giá vốn hàng bán 2011-2013
Chỉ tiêu Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012 Giá trị (1000 đồng) % Giá trị (1000 đồng) %
Nguyên vật liệu trực tiếp 4.310.749 217,69 2.707.405 43,04
Nhân công trực tiếp 1.971.810 579,59 180.427 7,80
Sản xuất chung 622.822 56,63 456.747 26,51
Sử dụng máy thi công 858.828 469,79 1.614.611 155,01
Tổng 7.764.209 215,49 4.959.190 43,63
Nguồn: Phòng kế toán của công ty
Từ số liệu của 2 bảng trên ta thấy giá vốn hàng bán chịu nhiều tác động của các chi phí thành phần khác. Đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ta thấy sự tăng trƣởng rõ rệt qua các năm. Nếu nhƣ trong năm 2011 chi phí này là 1.980.220 ngàn đồng chiếm tỷ lệ 54,96% trong cơ cấu chi phí thì bƣớc sang
42
năm 2012 chi phí này gia tăng thêm 7.310.749 ngàn đồng và đạt 6.290.969 ngàn đồng, tƣơng đƣơng với tốc độ gia tăng là 217,69%. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp gia tăng trong năm 2012 là một điều hiễn nhiên bởi lẻ tổng số công trình xây dựng mà công ty thực hiện trong năm 2012 là nhiều hơn năm 2011, giá trị cao hơn, do đó chi phí bỏ ra phải cao hơn. Trong năm 2012 này do giá nguyên vật liệu nhƣ xi măng, cát, đá..đều có xu hƣớng gia tăng dẫn đến một phần công ty phải chịu ảnh hƣởng này. Còn bƣớc sang năm 2013 tình hình vẫn không thay đổi, do việc có nhiều dịch vụ tƣ vấn hơn, các công trình xây dựng có giá trị cao hơn do đó nguyên vật liệu phải gia tăng là điều không thể tránh khỏi. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong năm 2013 này là 8.998.374 ngàn đồng chiểm tỷ lệ 55,11%, tăng 2.707.405 ngàn đồng tƣơng đƣơng với tốc độ gia tăng 43,04% so với năm 2012.
Chi phí nhân công trực tiếp cũng là một loại chi phí có ảnh hƣởng đến giá vốn hàng bán của công ty. Trong năm 2011 thì chi phí nhân công trực tiếp là 340.208 ngàn đồng, sở dĩ trong năm này chi phí nhân công trực tiếp thấp là vì đây là năm công ty bắt đầu xây dựng 2 công trình là đƣờng giao thông Phú An và kho lƣu trữ tỉnh Hậu Giang, thời điểm đầu nên sử dụng nhân công ít, doanh thu năm 2011 cũng chính vì thế không cao bằng so với các năm tiếp theo. Bƣớc sang năm 2012 thì chi phí này là 2.312.018 ngàn đồng chiếm tỷ lệ 20,34%, tăng 1.971.810 ngàn đồng so với năm 2011 tƣơng đƣơng tốc độ gia tăng là 579,59%. Năm 2012 này do công ty thực hiện các phần còn lại của công trình năm 2011 và việc thi công những công trình mới, cung cấp dịch vụ tƣ vấn nhiều hơn do đó chi phí nhân công gia tăng mạnh so với năm 2011. Năm 2013 chứng kiến công ty đạt doanh thu cao kỉ lục từ trƣớc giờ do đó chi phí chi trả cho nhân công xây dựng tăng là 2.492.445 chiếm tỷ lệ 15,26%. Tăng 180.427 ngàn đồng. Sở dĩ trong năm này chi phí tăng ít hơn so với năm 2012 là do giá trị nhận thầu công trình năm 2013 cao hơn rất nhiều so với năm 2012, chính vì lẽ đó mặc dù doanh thu cao hơn rất nhiều nhƣng chi phí nhân công lại gia tăng không nhiều so với năm 2012.
Chi phí sản xuất chung nhìn chung chiếm tỷ trọng không cao trong giá vốn hàng bán, tuy nhiên theo xu hƣớng chung thì chi phí này cũng biến động theo hƣớng gia tăng. Năm 2011 chi phí này là 1.099.800 chiếm tỷ lệ 30,52%, đến năm 2012 do tình hình đƣợc cải thiện nên chi phí này tăng 622.822 ngàn đồng lên mức 1.722.622 ngàn đồng với tốc độ gia tăng là 56,63%. Năm 2013 chi phí sản xuất chung tăng lên 456.747 ngàn đồng thành 2.179.369 ngàn đồng, chiểm tỷ lệ 13,34% tƣơng đƣơng với tốc độ gia tăng 26,51%. Khoản chi phí cuối cùng là chi phí sử dụng máy thi công. Ta nhận thấy trong năm 2011 khoản chi phí này tƣơng đối thấp, chỉ có 182.811 ngàn đồng. Sở dĩ nhƣ vậy là
43
vì việc thi công xây dựng trong năm này rất chậm, công ty chỉ mới tiếp nhận công trình này do đó các công tác chuẩn bị còn chậm làm công ty chỉ thi công một phần ít của khối lƣợng công trình. Bƣớc sang năm 2012 và 2013 do khối lƣợng công trình xây dựng nhiều do đó công ty cần sử dụng máy thi công nhiều hơn nên chi phí cũng tăng, cụ thể năm 2012 là 1.041.639 ngàn đồng tăng 858.828 ngàn đồng với tốc độ gia tăng là 469,79%, năm 2013 là 2.656.250 ngàn đồng tăng 1.614.611 ngàn đồng tƣơng đƣơng với tốc độ gia tăng 155,01% so với năm 2012. Nhìn chung tình hình chi phí của các khoản mục giá vốn hàng bán gia tăng là một điều tốt do doanh thu từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng nhanh qua các năm, tốc độ tăng trƣởng của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cũng lớn hơn tốc độ gia tăng của chi phí. Nên có thể khẳng định công ty đang hoạt động có hiệu quả.
Một khoản chi phí bất thƣờng của công ty là chi phí tài chính. Nhìn vào số liệu các bảng trên ta dễ dàng nhận thấy có sự bất thƣờng trong hoạt động kinh doanh của công ty. Năm 2011 thì chi phí tài chính của công ty là 9.880.512 ngàn đồng, một con số khổng lồ. lý giải nguyên nhân việc chi phí tài chính trong năm này cao nhƣ thế là do việc chi trả lãi vay của công ty, trong các năm trƣớc do việc thi công xây dựng do đó công ty đã vay một khoản tiền khổng lồ giúp cho những ngƣời dân bị ảnh hƣởng, do nguồn vốn của công ty bị hạn hẹp chính vì thế công ty phải vay các khoản tiền đó. Tuy nhiên cũng chính trong năm này để bù đắp lại khoản chi phí này thì ta thấy trong khoản mục doanh thu hoạt động tài chính con số rất lớn, công ty đã chủ động thu hồi các khoản nợ mà khách hàng, các hộ đƣợc công ty cho vay mới có thể bù đắp lại chi phí tài chính này. Bƣớc sang năm 2012 tình hình đã ổn định, hoạt động của công ty diễn ra thuận lợi hơn, việc không phải chi trả tiền lãi vay khổng lồ nhƣ năm 2011 do đó chi phí tài chính trong năm này chỉ có 866.252 ngàn đồng giảm 9.014.260 ngàn đồng so với năm 2011 tƣơng đƣơng với 91,23%. Sang năm 2013 con số này chỉ là 31.333 ngàn đồng, rất nhỏ so với các năm trƣớc. So với năm 2012 thì chi phí tài chính đã giảm 834.191 ngàn đồng tƣơng đƣơng giảm 92,85% so với năm 2012. Trong năm này do công ty đã chủ động đƣợc nguồn tài chính tƣơng đối nên việc chi trả lãi vay không nhiều, cho thấy hoạt động của công ty đang diễn ra rất tốt.
Một khoản chi phí phát sinh trong hoạt động của công ty là chi phí bán hàng. Trong năm 2011 thì chi phí bán hàng của công ty là 17.833 ngàn đồng, rất nhỏ so với cơ cấu tổng chi phí. Chi phí bán hàng của công ty là do công ty có việc kinh doanh sản xuất nƣớc đá, do đó phát sinh một khoản nhỏ để thực hiện việc kinh doanh này. Tuy nhiên bƣớc sang các năm tiếp theo công ty đã không sử dụng các biện pháp makerting cho việc sản xuất nƣớc đá, một phần
44
vì giá trị của lĩnh vực này không cao, chi phí để sản xuất gần bằng doanh thu, và việc công ty đã có các khách hàng lâu năm do đó chi phí bán hàng là không có trong năm 2012 và 2013.
Nguồn :Bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty 2011-2013
Hình 4.2 Các thành phần chi phí của công ty từ 2011-2013
Đối với chi phí quản lí doanh nghiệp thì đây là chi phí luôn phát sinh hàng năm của công ty. Năm 2011 chi phí này là 2.254.029 ngàn đồng, chi phí bao gồm lƣơng cho nhân viên trong công ty, tiền văn phòng phẩm, internet, tiền điện thoại, fax, điện, nƣớc…nhìn trong năm này chi phí quản lí doanh nghiệp tƣơng đối, chiểm tỷ trọng không cao. Sang năm 2012 Do việc công ty tuyển dụng thêm 3 nhân viên mới, cộng với việc sử dụng tiền điện nhiều hơn do đó chi phí quản lí doanh nghiệp của công ty trong năm này là 2.894.368 ngàn đồng, cao hơn 640.339 ngàn đồng so với năm 2011 tƣơng đƣơng với tỷ lệ 28,41%. Nhận thấy việc gia tăng chi phí này, nên công ty đã có những giải pháp tiết kiệm điện, nƣớc làm cho chi phí quản lí doanh ngiệp trong năm 2013 giảm so với năm 2012. Cụ thể, năm 2013 chi phí quản lí doanh nghiệp của công ty là 2.356.867 ngàn đồng giảm 537.501 ngàn đồng so với năm 2012 tƣơng đƣơng số tiền tiết kiện đƣợc 18,57%. Đây là một điều đã đƣợc dự báo
45
trƣớc, do ban lãnh đạo công ty đã có những việc làm cụ thể để giảm chi phí này.
Hằng năm trong hoạt động của mình thì công ty cũng phải chịu phát sinh một khoản chi phí không mong muốn đó là chi phí khác. Chi phí khác trong hoạt động của công ty nhƣ chi phí chuyển nhƣợng tài sản, chi phí cho các buổi hội hợp…Trong năm 2011 chi phí khác của công ty là 187.191 ngàn đồng, bƣớc sang năm 2012 do việc có nhiều hợp đồng đƣợc kí kết hơn do đó chi phí khác cũng tăng lên 223.404 ngàn đồng, tăng 36.123 ngàn đồng tƣơng đƣơng với tỷ lệ 19,35%. Do chi phí khác phát sinh không nhiều nên cũng không ảnh hƣởng nhiều đến tổng chi phí. Đặc biệt năm 2013 là năm công ty có hoạt động kinh doanh hiệu quả nhất, có đến 33 hợp đồng cung cấp dịch vụ tƣ vấn nên chi phí khác đã tăng lên 371.722 ngàn đồng, tăng 148.318 tƣơng đƣơng với tỷ lệ 66,39% so với năm 2012. Các khoản mục trong chi phí khác này tuy không lớn nhƣng cũng làm cho công ty gia tăng thêm phần chi phí. Do đó trong những năm tiếp theo công ty cần có những biện pháp hạn chế sự phát sinh chi phí này.