Do công ty kinh hoạt động trên nhiều lĩnh vực khác nhau nhƣ sản xuất nƣớc đá, cung cấp dịch vụ tƣ vấn và thi công xây dựng công trình. Mỗi lĩnh vực có nhiều nhân tố ảnh hƣởng khác nhau, nhƣng chung quy lại cả 3 lĩnh vực hoạt động thì công ty chịu ảnh hƣởng bởi nhân tố lƣợng và giá. Để hiểu rõ sự ảnh hƣởng của hai nhân tố này đến doanh thu nhƣ thế nào ta phân tích sự ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng và giá bằng phƣơng pháp thay thế liên hoàn.
33 - Nhân tố lƣợng:
+ a=Pi*Qi+1- Pi*Qi - Nhân tố giá:
+ b=Qi+1*Pi+1- Qi+1*Pi Trong đó:
a
:ảnh hƣởng của số lƣợng đến doanh thu
b
:ảnh hƣởng của giá đến doanh thu Pi: Giá của năm thứ i
Pi+1: Giá của năm thứ i+1 Qi: sản lƣợng của năm thứ i Qi+1: Sản lƣợng của năm thứ i+1
34 Bảng 4.5 Số lƣợng và giá bình quân theo lĩnh vực hoạt động của công ty
Đơn vị tính : 1000 đồng Lĩnh vực 2011 2012 2013 P*Q Q P P*Q Q P P*Q Q P Sản xuất nƣớc đá (cây) 1.613.404 169.832 9,50 1.443.032 148.460 9,72 1.779.817 167.119 10,65 Cung cấp dịch vụ tƣ vấn 461.448 4 115.362,00 7.715.146 22 350.688,45 9.112.399 33 276.133,30
Thi công xây dựng
4.691.348 2 2.345.674,00 8.726.897 3 2.908.965,67 15.633.245 2 7.816.622,50
Nguồn: phòng kế toán công ty
Trong đó :
P : Giá trung bình bán hàng và cung cấp dịch vụ của các lĩnh vực Q : Số lƣợng hàng hóa và dịch vụ của các lĩnh vực trong kì
35
Lĩnh vực sản xuất nƣớc đá: ở lĩnh vực này giá cả không cố định, tùy theo khách hàng và thị trƣờng nhƣ thế nào mà công ty đƣa ra những mức giá khác nhau. Giá trung bình của một cây nƣớc đá mà công ty bán ra trong năm 2011 là 9,5 ngàn đồng với số lƣợng đạt 169.832 cây đƣợc bán ra. Bƣớc sang năm 2012 do chi phí nguyên vật liệu tăng nên giá trung bình đã nhích lên gần 9,72 ngàn đồng với số lƣợng bán ra ngoài là 148.460, thấp hơn so với năm 2011. Tình hình có cải thiện so với năm 2012 khi giá trung bình đã tăng lên 10,65 ngàn đồng với số lƣợng bán ra ngoài đạt 167.119 cây. Từ những số liệu trên ta thấy giá cả và sản lƣợng của việc sản xuất nƣớc đã qua các năm đều thay đổi.
Năm 2012 so với năm 2011:
Đối tƣợng phân tích: DT12 – DT11 = 1.443.032 - 1.613.404 = -170.372 ngàn đồng. Các nhân tố ảnh hƣởng: Nhân tố lƣợng: = P11*Q12 – P11*Q11 = 9,50*148.4609,5*169.832 -203.034 ngàn đồng. Nhân tố giá: b = Q12*P12 – Q12*P11 = 148.460*9,72 – 148.460*9,50 = 32.662 ngàn đồng.
Nhƣ vậy trong năm 2012 sản lƣợng giảm làm doanh thu giảm 203.034 ngàn đồng nhƣng giá bán lại tăng làm cho doanh thu tăng 32.662 ngàn đồng.
Tổng hợp các nhân tố : a + b = -170.372 ngàn đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích. Năm 2013 so với 2012: Đối tƣợng phân tích: DT13 – DT12 = 1.779.817 - 1.443.032 = 336.785 ngàn đồng. Các nhân tố ảnh hƣởng : Nhân tố lƣợng: = P12*Q13 – P12*Q12 9,72*167.1199,72*148.460181.365 ngàn đồng Nhân tố giá :
36
b
= Q13*P13– Q13*P12 = 167.119*10,65167.119*9,72155.420 ngàn đồng.
Nhƣ vậy trong năm 2013 sản lƣợng tăng làm cho doanh thu tăng 181.365 ngàn đồng và giá bán tăng làm cho doanh thu tăng 155.420 ngàn đồng.
Tổng hợp các nhân tố : a + b= 336.785 ngàn đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích.
Lĩnh vực cung cấp dịch vụ tƣ vấn:
Lĩnh vực cung cấp dịch vụ tƣ vấn là một trong số các nguồn doanh thu chính của công ty. Từ năm 2011-2013 thì giá trị tăng trƣởng doanh thu của lĩnh vực này luôn đạt đƣợc kết quả ấn tƣợng. Trong năm 2011 số lƣợng dịch vụ đƣợc cung cấp là 4 công trình, giá trung bình là 115.362,00 ngàn đồng. Đến năm 2012 thì số lƣợng dịch vụ đƣợc cung cấp đã tăng lên là 22 dịch vụ tƣơng đƣơng với giá trung bình trong năm này là 350.688,45 ngàn đồng. Đến năm 2013 thì số dịch vụ mà công ty cung cấp là 33 giá trung bình của dịch vụ đƣợc cung cấp là 276.133,30 ngàn đồng. Qua đó ta thấy yếu tố giá và sản lƣợng tác động lên doanh thu nầy rất rõ, và để xem chúng tác động đến doanh thu nhƣ thế nào ta tiến hành phân tích.
Năm 2012 so với năm 2011
Đối tƣợng phân tích : DT12 – DT11 = 7.715.146 - 461.448 = 7.253.698 ngàn đồng. Các nhân tố ảnh hƣởng : Nhân tố lƣợng: = P11*Q12 – P11*Q11 = 115.362*22 – 115.362*4 = 2.076.516 ngàn đồng. Nhân tố giá: b = Q12*P12 – Q12*P11 = 22*350.688,45 – 22*115.362,00 = 5.177.182 ngàn đồng.
Nhƣ vậy trong năm 2012 sản lƣợng tăng làm cho doanh thu tăng 2.076.516 ngàn đồng và giá nhận dịch vụ tăng làm cho doanh thu tăng 5.177.182 ngàn đồng.
Tổng hợp các nhân tố : a + b= 7.253.698 ngàn đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích..
37 Đối tƣợng phân tích : DT13 – DT12 = 9.112.399 - 7.715.146 = 1.397.253 ngàn đồng. Các nhân tố ảnh hƣởng : Nhân tố lƣợng: = P12*Q13 – P12*Q12 = 350.688,45*33 – 350.688,45*22 = 3.857.573 ngàn đồng. Nhân tố giá: b = Q13*P13– Q13*P12 = 33*276.133,30 – 33*350.688,45 = -2.460.320 ngàn đồng.
Nhƣ vậy trong năm 2013 số lƣợng dịch vụ cung cấp tăng làm cho doanh thu tăng 3.857.573 ngàn đồng tuy nhiên giá của dịch vụ tƣ vấn giảm làm cho daonh thu giảm 2.460.320 ngàn đồng.
Tổng hợp các nhân tố :
a
+ b= 1.397.253 ngàn đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích.
Lĩnh vực thi công xây dựng
Ở lĩnh vực này trong vòng ba năm từ 2011-2013 thì công ty chỉ thi công xây dựng tổng cộng là 7 công trình trong đó năm 2011 là 2 công trình, năm 2012 là 3 công trình, năm 2013 là 2 công trình. Giá trung bình theo từng năm cũng không giống nhau. Trong khi năm 2011 giá nhận thầu công trình trung bình của công ty là 2.345.674 ngàn đồng thì đến năm 2012 con số này rất ấn tƣợng là 2.908.965,67 ngàn đồng. Đến năm 2013 giá nhận thầu trung bình của công ty là gần 7.816.622,50 ngàn đồng. Sở dĩ giá trung bình cao là do công ty chỉ xây dựng có vài công trình, mà các công trình đó đều rất lớn. Để biết giá nhận thầu và số lƣợng công trình ảnh hƣởng nhƣ thế nào đến doanh thu ta sẽ tiến hành phân tích:
Năm 2012 so với năm 2011
Đối tƣợng phân tích : DT12 – DT11 = 8.726.897 – 4.691.348 = 4.035.549 ngàn đồng. Các nhân tố ảnh hƣởng : Nhân tố lƣợng: = P11*Q12 – P11*Q11 = 2.345.674*3 -2.345.674*2 = 2.345.674 ngàn đồng. Nhân tố giá
38
b
= Q12*P12 – Q12*P11 = 3*2.908.965,67 -3*2.345.674 = 1.689.875 ngàn đồng.
Nhƣ vậy trong năm 2012 số lƣợng công trình thi công tăng làm cho doanh thu tăng 2.345.674 ngàn đồng và giá thi công tăng làm cho doanh thu tăng 1.689.875 ngàn đồng.
Tổng hợp các nhân tố : a + b= 4.035.549 ngàn đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích.
Năm 2013 so với năm 2012
Đối tƣợng phân tích : DT13 – DT12 = 15.633.245 - 8.726.897 = 6.906.348 ngàn đồng. Các nhân tố ảnh hƣởng : Nhân tố lƣợng: = P12*Q13 – P12*Q12 = 2.908.965,67*2 – 2.908.965,67*3 = -2.908.965 ngàn đồng. Nhân tố giá: b = Q13*P13– Q13*P12 = 2*7.816.622,50 – 2*2.908.965,67 = 9.815.313 ngàn đồng. Tổng hợp các nhân tố: a + b = 6.906.348 ngàn đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích.
Bảng 4.6 Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng đến doanh thu của công ty
Đơn vị tính: 1000 đồng Lĩnh vực hoạt động Các nhân tố Mức ảnh hƣởng 2012 2013 Sản xuất nƣớc đá Nhân tố lƣợng -203.034 +181.365 Nhân tố giá +32.662 +155.420 Dịch vụ tƣ vấn Nhân tố lƣợng 2.076.516 +3.857.573 Nhân tố giá 5.177.182 -2.460.320
Thi công xây dựng Nhân tố lƣợng 2.345.674 -2.908.965
Nhân tố giá 1.689.875 +9.815.313
Tổng 11.118.875 8.640.386
39
Qua bảng tổng hợp sự tác động của các nhân tố trên tới doanh thu của công ty cho ta biết đƣợc mặc dù doanh thu của công ty qua các năm điều biến động, chịu nhiều ảnh hƣởng của các tác nhân khác nhau nhƣ những chính sách kinh tế vĩ mô, môi trƣờng kinh doanh, các chính sách của môi trƣờng ngành. Tuy nhiên ở đây ta chỉ xem xét những yếu tố cơ bản nhất, đó là giá và khối lƣợng. Nhìn vào số liệu tổng hợp trong bảng cho ta thấy tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng của giá và khối lƣợng đúng bằng đối tƣợng phân tích đó là chênh lệch doanh thu theo lĩnh vực hoạt động của năm 2012 so với 2011 là 11.118.875 ngàn đồng và 2013 so với 2012 là 8.640.386 ngàn đồng.