Nhìn chung trong cơ cấu chi phí của công ty thì giá vốn hàng bán là một loại chi phí chiếm đa phần, ngoại trừ năm 2011 là một năm đặc biệt khi đó công ty phải trả khoản tiền vay khổng lồ nên việc chi phí hoạt động tài chính phát sinh là một điều đặc biệt. Nhƣng chung quy lại giá vốn hàng bán mới phản ánh hoạt động kinh doanh của công ty nhƣ thế nào, chi phí cao hay thấp là do giá vốn hàng bán quyết định. Do đó ở đây ta chỉ tập trung phân tích các nhân tố ảnh hƣởng đến giá vốn hàng bán của công để xem các nhân tố nào ảnh hƣởng đến chi phí. Giá vốn hàng bán của công ty chính là chi phí của các lĩnh vực hoạt động của công ty bao gồm : giá vốn lĩnh vực sản xuất nƣớc đá, giá vốn của dịch vụ cung cấp tƣ vấn và thi công công trình xây dựng. Ta sẽ dùng phƣơng pháp thay thế liên hoàn để xem xét các nhân tố giá vốn đơn vị của từng lĩnh vực và nhân tố lƣợng đến giá vốn hàng bán của công ty. Bảng dƣới đây cho ta biết giá vốn đơn vị và nhân tố lƣợng của các lĩnh vực :
49
Bảng 4.13 Giá vốn trung bình của các lĩnh vực kinh doanh của công ty 2011-2013
Lĩnh vực 2011 2012 2013 C*Q (1000 đồng) Q C (1000 đồng) C*Q (1000 đồng) Q C (1000 đồng) C*Q (1000 đồng) Q C (1000 đồng) Sản xuất nƣớc đá (cây) 1.344.265 169.832 7,92 1.507.781 148.460 10,16 1.525.362 167.119 9,13 Cung cấp dịch vụ tƣ vấn 182.809 4 45.702,25 3.460.899 22 157.313,59 5.646.401 33 171.103,06
Thi công xây dựng
2.075.965 2 1.037.982,50 6.398.568 3 2.132.856,00 9.154.675 2 4.577.337,50
Nguồn:Phòng kế toán của công ty
Trong đó :
C : là giá vốn đơn vị trung bình của các lĩnh vực Q : Số lƣợng hàng hóa và dịch vụ đƣợc thực hiện GV : Giá vốn hàng bán theo lĩnh vực
50
Lĩnh vực sản xuất nƣớc đá: Trong năm 2011 là năm công ty có chi phí sản xuất thấp nhất, khi giá vốn đơn vị là 7,92 ngàn đồng. Đến năm 2012 thì giá bán đơn vị của công ty tăng lên 10,16 ngàn đồng do chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là nƣớc gia tăng mạnh. Và năm 2013 giá vốn đơn vị đã giảm xuống chỉ còn 9,13 ngàn đồng do công ty thực hành chính sách tiết kiệm trong năm này.
Năm 2012 so vơi năm 2011
Đối tƣợng phân tích: GV12 – GV11 = 1.507.781 – 1.344.265 =163.516 ngàn đồng.
Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng: = C11*Q12 – C11*Q11 = 7,92*148.460 -7,92*169.832 = - 169.165 ngàn đồng.
Nhƣ vậy ta thấy trong năm 2012 thì số lƣợng nƣớc đá sản xuất giảm làm cho giá vốn hàng bán của lĩnh vực sản xuất nƣớc đá giảm 169.165 ngàn đồng.
Ảnh hƣởng của nhân tố giá vốn đơn vị : b= Q12*C12 – Q12*C11 = 148.460*10,16 – 148.460*7,92 = 332.681 ngàn đồng.
Nhƣ vậy ta thấy trong năm 2012 thì giá vốn đơn vị tăng làm cho giá vốn hàng bán của lĩnh vực sản xuất nƣớc đá tăng 332.681 ngàn đồng
Tổng hợp các nhân tố: a + b =332.681 -169.165 = 163.516 ngàn đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích.
Năm 2013 so với năm 2012
Đối tƣợng phân tích: GV13 – GV12 = 1.525.362 – 1.507.781= 17.581 ngàn đồng.
Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng : = C12*Q13 – C12*Q12 = 10,16*167.119 – 10,16*148.460 = 189.503 ngàn đồng.
Nhƣ vậy trong năm 2013 thì số lƣợng nƣớc đá sản xuất tăng làm cho giá vốn hàng bán lĩnh vực này tăng 189.503 ngàn đồng.
Ảnh hƣởng của nhân tố giá vốn đơn vị: b= Q13*C13 – Q13*C12= 167.119*9,13 – 167.119*10,16 = -171.922 ngàn đồng.
Nhƣ vậy trong năm 2013 thì giá vốn đơn vị giảm làm cho giá vốn hàng bán của lĩnh vực này giảm 171.922 ngàn đồng.
Tổng hợp các nhân tố : a + b =189.503 -17.922 = 17.581 ngàn đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích.
51
Cùng với sự tăng trƣởng nhanh của doanh thu từ lĩnh vực cung cấp dịch vụ tƣ vấn, giá vốn hàng bán của lĩnh vực này cũng vì thế mà tăng theo thời gian. Năm 2011 thì công ty cung cấp 4 dịch vụ do đó giá dịch vụ trung bình của công ty trong năm này là 47.702,25 ngàn đồng, bƣớc qua năm 2012 thì giá trung bình là 157.313,59 ngàn đồng và đến năm 2013 thì giá trung bình là 171.103,06 ngàn đồng.
Năm 2012 so với năm 2011
Đối tƣợng phân tích : GV12 – GV11 = 3.460.899- 182.809 = 3.278.090 ngàn đồng.
Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng : = C11*Q12 – C11*Q11 = 45.702,25*22 - 45.702,25*4 = 822.640 ngàn đồng.
Nhƣ vậy trong năm 2012 thì số dịch vụ tăng làm cho giá vốn cung cấp dịch vụ của lĩnh vực này tăng 822.640 ngàn đồng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ảnh hƣởng của giá vốn đơn vị cung cấp dịch vụ :
b
= Q12*C12 – Q12*C11 = 22*157.313,59 - 22*45.702,25 = 2.455.450 ngàn đồng.
Nhƣ vậy trong năm 2012 thì giá vốn cung cấp dịch vụ đơn vị tăng làm cho giá vốn của lĩnh vực này tăng 2.455.450 ngàn đồng.
Tổng hợp các nhân tố : a + b = 822.640 + 2.455.450 = 3.278.090 ngàn đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích.
Năm 2013 so với năm 2012
Đối tƣợng phân tích : GV13 – GV12 = 5.646.401 – 3.460.899 = 2.185.502 ngàn đồng.
Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng :
= C12*Q13 – C12*Q12 = 157.313,59*33 - 157.313,59*22 = 1.730.450 ngàn đồng.
Nhƣ vậy trong năm 2013 thì số lƣợng dịch vụ cung cấp tăng làm cho giá vốn của lĩnh vực này tăng 1.730.450 ngàn đồng.
Ảnh hƣởng của giá vốn đơn vị cung cấp dịch vụ :
b
= Q13*C13 – Q13*C12=33*171.103,06 – 33*157.313,59 = 455.052 ngàn đồng.
Nhƣ vậy trong năm 2013 thì giá vốn đơn vị dịch vụ cung cấp tăng làm cho giá vốn của lĩnh vực này tăng 455.502 ngàn đồng.
52
Tổng hợp các nhân tố : a + b =1.730.450 + 455.052 = 2.185.502 ngàn đồng.
Lĩnh vực thi công xây dựng
Trong năm 2011 do việc thi công xây dựng gặp khó khăn nên công ty chỉ thi công 2 công trình, nên giá bình quân của thi công là 1.037.982,50 ngàn đồng. Đến năm 2012 thì giá trung bình là 2.132.856,00 ngàn đồng, và năm 2013 thì giá nhận thầu trung bình là 4.577.337,50 ngàn đồng. Trong năm 2012 và 2013 do các công trình có quy mô lớn nên công ty phải tốn nhiều chi phí hơn cho lĩnh vực này do đó giá nhận thầu đơn vị cũng vì thế mà tăng theo thời gian.
Năm 2012 so với năm 2011
Đối tƣợng phân tích : GV12 – GV11 = 6.398.568 – 2.075.965 = 4.322.603 ngàn đồng.
Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng công trình thi công:
= C11*Q12 – C11*Q11 = 1.037.982,50*3 - 1.037.982,50*2 = 1.037.982 ngàn đồng.
Nhƣ vậy trong năm 2012 do số lƣợng công trình thi công tăng làm cho giá vốn của lĩnh vực này tăng 1.037.982 ngàn đồng.
Ảnh hƣởng của giá nhận thi công:
b
= Q12*C12 – Q12*C11 =2.132.856,00*3 - 1.037.982,50*3 = 3.284.621 ngàn đồng.
Nhƣ vậy trong năm 2013 do giá vốn đơn vị nhận thầu công trình tăng làm cho giá vốn của lĩnh vực này tăng 3.284.621 ngàn đồng.
Tổng hợp các nhân tố : a + b = 1.037.982 +3.284.621= 4.322.603 ngàn đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích.
Năm 2013 so với năm 2012
Đối tƣợng phân tích : GV13 – GV12 = 9.154.675 – 6.398.568 = 2.756.107 ngàn đồng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng :
= C12*Q13 – C12*Q12 = 2.132.856,00*2 - 2.132.856,00*3 = -2.132.856 ngàn đồng.
53
Nhƣ vậy trong năm 2013 thì lƣợng công trình giảm làm cho giá vốn lĩnh vực này giảm 2.132.856 ngàn đồng.
Ảnh hƣởng của giá vốn đơn vị bình quân:
b
= Q13*C13 – Q13*C12=4.577.337,50*2 - 2.132.856,00*2 = 4.888.963 ngàn đồng.
Nhƣ vậy trong năm 2013 thì giá vốn đơn vị bình quân tăng làm cho giá vốn của lĩnh vực này tăng 4.888.963 ngàn đồng.
Tổng hợp các nhân tố: a + b = 4.888.963 -2.132.856 = 2.756.107 ngàn đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích.
Qua đó ta thấy giá vốn hàng bán của các lĩnh vực trên chị ảnh hƣởng bởi số lƣợng các sản phẩm, dịch vụ mà công ty đã hoạt động trong năm và giá vốn đơn vị trung bình của từng lĩnh vực. Tổng hợp tất cả các nhân tố giá và lƣợng của các lĩnh vực trên đúng bằng lƣợng chênh lệch của năm 2012 so với năm 2011 là 7.764.209 ngàn đồng, 2013 so với 2012 là 4.959.190 ngàn đồng.