CHƯƠNG IV: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
4.1.1.Nhận xét chung về công ty Kiểm toán Ernst & Young
Hiện nay, với sự phát triển nhanh chóng của nền kinh tế, các doanh nghiệp xuất hiện ngày càng nhiều dẫn đến nhu cầu kiểm toán ngày càng tăng lên. Theo quy định hiện hành, ngoài các doanh nghiệp niêm yết và đăng ký giao dịch (780 doanh nghiệp) các công ty chứng khoán (105 công ty), công ty quản lý quỹ (47 doanh nghiệp), thì một lượng lớn công ty đại chúng sẽ phải thực hiện kiểm toán BCTC bởi các doanh nghiệp kiểm toán được chấp nhận. Đó là chưa kể tới đây, Bộ Tài chính sẽ ban hành quy chế công bố thông tin mới, những doanh nghiệp chưa niêm yết, không phát hành cổ phiếu, nhưng có quy mô lớn, cổ đông nhiều cũng phải thực hiện kiểm toán để công bố thông tin như doanh nghiệp niêm yết. Trong khi đó, số lượng doanh nghiệp kiểm toán được chấp nhận năm 2010 (45 công ty) là quá ít so với nhu cầu. Đây sẽ là cơ hội cho các công ty kiểm toán khi mà nhu cầu về dịch vụ kiểm toán đang tăng lên, nhưng cũng là thách thức vì chất lượng BCTC được kiểm toán có thể bị ảnh hưởng khi các doanh nghiệp kiểm toán sẽ phải rút bớt thời gian, nguồn lực cho mỗi cuộc kiểm toán. Vào tháng 3 năm 2011, Luật Kiểm toán độc lập đã được Quốc hội thông qua và có hiệu lực từ 01/01/2012, mở ra con đường phát triển độc lập cho ngành nghề kiểm toán sau gần 20 năm hoạt động.
Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam là một trong bốn công ty kiểm toán lớn được thừa nhận trên toàn cầu từ hàng trăm năm. Tại Việt Nam, E&Y Việt Nam luôn nằm trong số những công ty có doanh thu, chất lượng kiểm toán, số lượng khách hàng...lớn nhất. Với phương châm hoạt động: cung cấp những dịch vụ chất lượng nhất, E&Y Việt Nam ngày càng tạo được niềm tin và thu hút nhiều khách hàng đến từ nhiều lĩnh vực khác nhau. Là một trong những công ty hình thành sớm nhất tại Việt Nam, với nền tảng cơ sở vật chất hiện đại, đội ngũ nhân lực trình độ cao, trẻ và nhiệt tình, kĩ thuật kiểm toán hiện đại, công ty E&Y Việt Nam đã khẳng định được vị thế của mình trong thị trường kiểm toán ngày càng cạnh tranh khốc liệt.
Công việc chủ yếu của sinh viên thực tập là thực hiện các phần hành đơn giản như tiền mặt, các khoản trả trước, tài sản cố định, chi phí…và chủ yếu là phụ các KTV chính kiểm tra chứng từ. Sinh viên thực tập được làm việc trong một môi trường chuyên nghiệp; tiếp xúc với một khối lượng lớn các kiến thức thực tế thông qua các buổi đào tạo của công ty và những tuần đi xuống khách hàng; được rèn luyện các kỹ năng về nghiệp vụ tin học, anh văn cần thiết để chuẩn bị tốt cho công việc trong tương lai; rèn luyện khả năng làm việc theo nhóm; khả năng sắp xếp và hoàn thành công việc đúng hạn. Vì thế, người viết có cơ hội vận dụng những kiến thức đã được học trên giảng đường đại học vào thực tế, được tiếp cận với phương pháp kiểm toán của E&Y và từ đó có thể nhìn nhận một cách tổng quát các điểm mạnh và tồn tại của công ty như sau:
4.1.1.1. Điểm mạnh
Quy trình kiểm toán BCTC của E&Y rất khoa học, tuân thủ đầy đủ yêu cầu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và Quốc tế:
Quy trình kiểm toán của E&Y là một trong các quy trình kiểm toán chuẩn trên thế giới. Với sự chặt chẽ và chi tiết trong bốn giai đoạn của cuộc kiểm toán giúp cho KTV có thể thực hiện công việc kiểm toán một cách hiệu quả, hạn chế tối đa việc mắc phải sai sót trọng yếu. Bên cạnh đó, quy trình kiểm toán của công ty sẽ rất hữu hiệu nếu áp dụng cho những tập đoàn lớn, công ty đa quốc gia, những công ty có vốn đầu tư nước ngoài.
Cũng như các thành viên khác của E&Y trên toàn thế giới, E&Y Việt Nam luôn theo đuổi mục tiêu “Chất lượng không đổi – Quality in everything we do”, do đó quy trình kiểm toán tại E&Y được thiết kế và xây dựng phù hợp với các chuẩn mực kế toán Việt Nam và Quốc tế. Mặt khác, trong quá trình hoạt động E&Y Việt Nam luôn cập nhật những quy định về kế toán và kiểm toán mới do Bộ Tài chính ban hành cũng như những thay đổi của chuẩn mực kiểm toán thế giới để có thể đáp ứng kịp sự thay đổi của nền kinh tế trong quá trình hội nhập.
Đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, trình độ cao:
Tại E&Y Việt Nam cũng như E&Y toàn cầu thì đội ngũ nhân viên có thể được xem là tài sản lớn nhất của công ty. Chính điều này đã góp phần khẳng định thương hiệu của E&Y tại thị trường Việt Nam. Do được thừa hưởng từ hệ thống E&Y toàn cầu về các văn bản hướng dẫn kiểm toán, đạo đức nghề nghiệp đến hệ thống đào tạo nên E&Y Việt Nam luôn có nguồn nhân lực với trình độ chuyên môn cao, khả năng giao tiếp tốt, linh hoạt để phù hợp với môi trường hoạt động của khách hàng, làm việc hiệu quả và tận tâm, luôn mang đến cho khách hàng chất lượng dịch vụ tốt nhất cũng như luôn nỗ lực phối hợp cùng nhau mang đến hiệu quả tối đa trong công việc. Trình độ nhân viên từ đại học trở lên, đa số tốt nghiệp từ các trường hàng đầu trong nước về kinh tế và một số du học từ nước ngoài. Các nhân viên tại E&Y đều trải qua quy trình tuyển dụng đòi hỏi trình độ chuyên môn cũng như ngoại ngữ ở một mức độ nhất định và thỏa mãn được các yêu cầu mà ngành nghề đòi hỏi.
Theo yêu cầu của nghề nghiệp, cũng như chiến lược phát triển đặt trọng tâm vào con người, E&Y Việt Nam luôn tạo điều kiện thuận lợi cho đội ngũ nhân viên cập nhật và học hỏi kiến thức và thông tin mới nhằm phát huy hết năng lực của nguồn nhân lực cũng như đáp ứng nhu cầu đòi hỏi của ngành nghề. Hằng năm, công ty luôn tổ chức những buổi hội thảo, những buổi đào tạo nhằm trao đổi kinh nghiệm giúp KTV nâng cao trình độ nghiệp vụ, để cung cấp dịch vụ với chất lượng tốt nhất cho khách hàng.
Ngoài ra, các KTV và trợ lý kiểm toán được tạo điều kiện theo học các chương trình ACCA, CPA Úc sau ít nhất một năm làm việc nhằm đảm bảo trình độ và kiến thức chuyên môn vững chắc phục vụ cho công việc. Các bài học thường xuyên trực tuyến trên mạng công ty giúp KTV luôn nắm bắt được những thông tin mới, cũng như những thay đổi và những yêu cầu mới mà ngành nghề yêu cầu.
Bên cạnh đó, với môi trường làm việc chuyên nghiệp và độc lập. Các nhân viên của E&Y luôn phải nỗ lực học hỏi, trau dồi kiến thức và kinh nghiệm từ thực tế làm việc, từ các KTV giàu kinh nghiệm, từ tài liệu học tập của công ty hoặc từ các khóa học đào tạo để có thể trang bị cho mình những công cụ cần thiết phục vụ công việc. Với hệ thống đánh giá nhân viên sau mỗi mùa kiểm toán, tạo động lực mạnh mẽ cho các KTV luôn cố gắng học tập và làm việc một cách hiệu quả nhất.
Phương pháp và môi trường làm việc chuyên nghiệp:
E&Y có phương pháp làm việc chuyên nghiệp với thế mạnh làm việc nhóm, một kỹ năng cần thiết với nghề kiểm toán. Dựa trên chiến lược và kế hoạch kiểm toán đã được vạch ra từ đầu, các KTV và trợ lý kiểm toán sẽ tập trung vào công việc của mình một cách độc lập. Khi cần thiết, họ sẽ thảo luận, chia sẻ thông tin, quan điểm và thống nhất ý kiến trước khi kết luận, đánh giá hay trao đổi với khách hàng.
E&Y có hệ thống lưu trữ hồ sơ được tổ chức một cách khoa học và chuyên nghiệp, bao gồm cả file giấy tờ và file trên hệ thống. Hồ sơ được sắp xếp theo thứ tự từng khách hàng, theo từng năm kiểm toán, kết hợp với việc sử dụng các ký hiệu tham chiếu rõ ràng và dễ hiểu đã giúp cho việc soát xét hồ sơ, kiểm soát chất lượng kiểm toán được dễ dàng và thuận lợi hơn. Đồng thời cũng đảm bảo rằng các báo cáo kiểm toán được lập trên cơ sở các số liệu đã được chứng minh cụ thể và chi tiết nhất. Ngoài ra, khi kết thúc kiểm toán, KTV chính sẽ ghi chú lại những vấn đề quan trọng, rủi ro vào hồ sơ, để KTV năm tiếp theo không tốn nhiều thời gian tổng hợp thông tin, và không bỏ sót các rủi ro trọng yếu.
Nếu tiếp tục kiểm toán cho khách hàng cũ, các KTV trong nhóm thường xem lại hồ sơ kiểm toán năm trước và tiến hành các buổi họp để bàn luận về cách thức tìm hiểu và đánh giá rủi ro hay các vấn đề khác của cuộc kiểm toán năm nay. Trong các buổi họp này tất cả các thành viên trong nhóm kiểm toán đều có mặt, đồng thời các thành viên đều có cơ hội để đưa ra ý kiến, hay học hỏi các kinh nghiệm từ trưởng nhóm kiểm toán và trưởng phòng kiểm toán.
Việc soát xét hồ sơ làm việc là một trong những thủ tục bắt buộc của E&Y và được thực hiện rất chuyên nghiệp, kỹ lưỡng thông qua ba mức độ: KTV chính soát xét lần đầu cho từng giấy tờ làm việc, sau đó đến chủ nhiệm kiểm toán và cuối cùng là chủ phần hùn soát xét lại lần cuối trước khi ra báo cáo kiểm toán.
Luôn có sự hỗ trợ lẫn nhau giữa các bộ phận tư vấn, thuế, kiểm toán trong quá trình làm việc nhằm giúp KTV đưa ra ý kiến phù hợp nhất theo yêu cầu của chuẩn mực. Khi cần thiết, E&Y Việt Nam có thể nhờ sự hỗ trợ từ E&Y toàn cầu, hoặc ngược lại, E&Y tại các nước có thể nhờ E&Y Việt Nam hỗ trợ trong việc kiểm toán các khách hàng có chi nhánh tại Việt Nam. Đây là nguồn chuyên gia có chất lượng cao đảm bảo dịch vụ do công ty cung cấp luôn đạt chất lượng cao nhất. Trường hợp công ty cung cấp
thức chuyên môn, đặc biệt cần yêu cầu có sự tư vấn và giúp đỡ của chuyên gia như: ngân hàng – bảo hiểm, đơn vị kinh doanh vàng bạc đá quý... Công ty E&Y Việt Nam không chỉ dựa vào các chuyên gia có kinh nghiệm của E&Y tại Việt Nam mà còn dựa vào những chuyên gia độc lập trên thị trường.
Môi trường tin học của E&Y rất tốt.
Các vấn đề về máy tính, phần mềm, truy cập...đều được giải quyết nhanh chóng bởi bộ phận IT chuyên nghiệp. Mỗi nhân viên được cung cấp máy tính và các trang thiết bị cần thiết phục vụ tốt cho công việc. Theo đánh giá của các KTV, phần mềm kiểm toán của E&Y là một trong những phần mềm hiệu quả nhất hiện nay, so với phần mềm các công ty khác, GAAIT-PE và EY GAM không những hiệu quả trong việc phân tích dữ liệu, đánh giá rủi ro khách hàng, tính toán được các tỷ lệ chọn mẫu…, mà còn cập nhật thường xuyên thông tin khách hàng, các file kiểm toán, giúp KTV dễ dàng hơn trong việc chia sẻ dữ liệu kiểm toán, hỗ trợ lẫn nhau trong việc cung cấp thông tin các phần hành liên quan để đưa ra kết quả kiểm toán chuẩn xác nhất. Bên cạnh đó, hệ thống bảo mật thông tin tốt, các phần mềm ngăn chặn không để dữ liệu bị xóa hoặc đưa ra ngoài, đảm bảo an toàn về tính bí mật thông tin khách hàng.
4.1.1.2. Tồn tại
Thiếu hụt nhân lực:
Với nhu cầu cần được kiểm toán của các doanh nghiệp trong thời kỳ hội nhập đang tăng lên một cách nhanh chóng cùng với uy tín công ty ngày càng tăng dẫn đến số lượng khách hàng ngày càng nhiều. E&Y Việt Nam cũng như các công ty kiểm toán khác hiện nay đang tồn tại một hạn chế chung về nguồn nhân lực, việc khan hiếm và chảy máu nguồn nhân lực đang diễn ra rất gay gắt ở các công ty kiểm toán. Mặc dù hằng năm, nhân viên mới được tuyển vào khá nhiều, nhưng nhìn chung vẫn thiếu hụt so với số lượng công việc. Trong khi đó số lượng nhân viên lại không ổn định, đặc biệt là số nhân viên cấp cao thường xuyên thiếu do xu hướng chuyển nghề sau vài năm làm kiểm toán.
Chính sự không ổn định trong nguồn nhân lực đã ảnh hưởng tới chất lượng của cuộc kiểm toán. Bởi vì sự thiếu hụt nguồn nhân lực buộc E&Y Việt Nam nói riêng và các công ty kiểm toán khác nói chung phải cắt giảm số nhân viên trong một nhóm kiểm toán, thời gian kiểm toán cũng bị hạn chế nên đã tạo nhiều áp lực dẫn đến nhiều sai sót. Đồng thời, việc thay đổi thường xuyên KTV, đặc biệt là nhóm trưởng kiểm toán đối với những khách hàng quen thuộc, làm cho việc trao đổi với khách hàng gặp nhiều khó khăn. Sự thiếu hụt KTV cũng làm cho áp lực công việc tăng lên nhiều hơn, mặc dù công việc kiểm toán đã rất nhiều áp lực. Do phải hoàn thành một khối lượng công việc lớn trong thời gian ngắn, đặc biệt là mỗi nhóm trưởng phải đảm nhận cùng lúc nhiều khách hàng, khiến cho các KTV luôn trong tình trạng căng thẳng, rất dễ bị stress. Điều này ít nhiều ảnh hưởng tới chất lượng của cuộc kiểm toán.
Một trong những nguyên nhân gây ra tình trạng thiếu hụt nguồn nhân lực là do công ty chưa thật sự chú trọng nâng cao đời sống tinh thần cho nhân viên. Công việc kiểm toán áp lực nặng nề, đôi khi do sức ép về thời gian, các nhân viên phải làm thêm giờ, thậm chí cả những ngày nghỉ. Tuy nhiên, công ty ít tổ chức các câu lạc bộ giải trí, như các câu lạc bộ thể thao, câu lạc bộ văn nghệ…, hoặc các hoạt động ngoài giờ giúp nhân viên nâng cao tinh thần và sức khỏe làm việc.
Chuyên môn hóa chưa cao:
Mặc dù công ty đã phân ra làm hai bộ phận khi cung cấp dịch vụ kiểm toán là khu vực sản xuất và khu vực ngân hàng nhưng nhìn chung việc phân chia này vẫn chưa đạt được hướng chuyên môn hóa sâu, vẫn chưa đáp ứng được mục tiêu kiểm toán cao nhất. So với E&Y toàn cầu có sự phân ra nhiều khu vực nhỏ tương ứng với nhiều loại hình doanh nghiệp khác nhau, việc phân chia của E&Y Việt Nam còn rất hạn chế, làm cho các KTV gặp nhiều khó khăn trong việc hiểu thấu đáo về ngành nghề hoạt động của các khách hàng khác nhau, từ đó ảnh hưởng đến công việc kiểm toán của họ.
Chính sự không chuyên môn hóa sâu dẫn đến việc không xây dựng chương trình kiểm toán riêng cho từng lĩnh vực cụ thể. Hướng dẫn kiểm toán của công ty tuy đầy đủ và chi tiết nhưng là hướng dẫn chung cho tất cả các khách hàng. Do đó, đây chỉ là cơ sở để KTV lập kế hoạch kiểm toán và giúp định hướng các thủ tục kiểm toán cần thực hiện. Tuy nhiên, do không được xây dựng trên đặc điểm riêng của từng ngành nên hướng dẫn này có thể không bao trùm hết tất cả các vấn đề phát sinh trong cuộc kiểm toán.
KTV chưa thực sự tuân thủ đầy đủ quy trình kiểm toán trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán:
Theo quy định của E&Y, các KTV trong nhóm kiểm toán phải tìm hiểu hoạt động kinh doanh, hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, hiểu về nghiệp vụ và quy trình hoạt động quan trọng của khách hàng. Tuy nhiên, ngoại trừ nhóm trưởng kiểm toán chịu trách nhiệm ra báo cáo, phải có cái nhìn tổng quát và nắm bắt mọi vấn đề liên quan đến doanh nghiệp thì những KTV khác chỉ được phân công làm một hoặc một vài phần hành trong khoản thời gian rất ngắn. Do đó, các KTV này chỉ tập trung hoàn thành phần công việc của họ theo những quy trình định sẵn mà không có cái nhìn tổng quát về khách hàng, về việc đánh giá rủi ro hay tính trung thực và hợp lý của toàn bộ BCTC. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đặc biệt, đối với những nhân viên mới vào công ty, chưa có kinh nghiệm cũng như chưa đủ kiến thức nhưng lại không được hướng dẫn kỹ. Do áp lực công việc khiến