Trong một số trường hợp cụ thể, khách hàng hoạt động trong những lĩnh vực đặc thù, KTV sẽ dựa vào các chỉ dẫn áp dụng riêng cho ngành nghề đó để đưa ra được cơ sở thích hợp nhất cũng như tỷ lệ cần áp dụng để ước lượng PM. Tuy nhiên, những hướng dẫn này vẫn tương đồng với hướng dẫn khi sử dụng tiêu chí dựa trên hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính, đó là các KTV sẽ sử dụng giới hạn dưới khi xác định tỷ lệ phần trăm cho các doanh nghiệp niêm yết, doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực công nghiệp quy định. Và sử dụng giới hạn trên cho các doanh nghiệp không niêm yết, doanh nghiệp kiểm toán theo luật định khi mà tất cả những đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp và kinh nghiệm của KTV nêu trên được đáp ứng.
3.1.2. Mức trọng yếu cho từng khoản mục (Tolerable Error: TE)
TE là mức trọng yếu mà KTV áp dụng cho từng số dư tài khoản riêng biệt. Như đã đề cập ở trên, PM là mức sai sót dự kiến chấp nhận được ở phạm vi tổng thể BCTC. Do đó, khi kiểm toán các số dư tài khoản hay một nhóm tài khoản nào đó thì việc sử dụng chỉ tiêu PM sẽ không thích hợp, vì có thể gây ra sự hiểu lầm ở các tài khoản khác sẽ không xảy ra sai sót. Như vậy, để KTV có thể phát hiện ra tất cả sai sót trọng yếu, trong trường hợp này KTV sẽ sử dụng chỉ tiêu thấp hơn PM là TE trong việc lập kế hoạch cho các thử nghiệm kiểm soát và chi tiết trên các số dư tài khoản. Việc xác định TE sẽ giúp KTV:
- Nhận diện các tài khoản được nhận định là quan trọng; - Xác định cỡ mẫu;
- Nhận diện các khoản mục chính và phạm vi của thử nghiệm kiểm soát và chi tiết cũng như ngưỡng sai phạm;
- Xác định mức chính xác mong muốn khi thực hiện thủ tục phân tích.
TE được thiết lập tuân theo nguyên tắc đảm bảo rằng tổng hợp các chênh lệch kiểm toán phát hiện và không phát hiện của tất cả tài khoản sẽ không vượt quá PM. KTV thường thiết lập TE bằng 50% hoặc 75% PM.
Với những doanh nghiệp niêm yết và doanh nghiệp hoạt động trong những ngành công nghiệp quy định, TE được thiết lập bằng 50% PM.
Với những doanh nghiệp không niêm yết, doanh nghiệp kiểm toán theo luật định như kiểm toán cho các công ty con, TE thường được thiết lập bằng 75% PM.
Tuy nhiên, việc ước lượng TE không chỉ đơn thuần dựa vào công thức tính toán mà còn phụ thuộc vào sự xét đoán nghề nghiệp của KTV. Chẳng hạn, khi quyết định thiết lập TE bằng 75% PM, KTV cần xem xét thêm những nhân tố sau: