BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN ERNST & YOUNG VIỆT NAM
Tại E&Y, phương pháp xác lập mức trọng yếu được quy định một cách chi tiết trong EY GAM Roadmap, là phần mềm quy định các bước công việc KTV cần thực hiện khi tham gia cuộc kiểm toán BCTC. Phương pháp xác lập mức trọng yếu được yêu cầu thực hiện trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, bao gồm mức trọng yếu kế hoạch cho tổng thể BCTC, cho từng khoản mục và từng giao dịch.
3.1.1. Mức trọng yếu kế hoạch (Planning Materiality: PM)
3.1.1.1. Khái niệm
Mức trọng yếu kế hoạch (PM) là số tiền ước tính ban đầu về mức trọng yếu được lập trong kế hoạch kiểm toán sơ bộ và là mức sai sót dự kiến chấp nhận được trên phạm vi tổng thể BCTC, cần lưu ý rằng giá trị PM ước tính trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán không phải là bất biến.
KTV ước tính mức trọng yếu kế hoạch đòi hỏi phải có sự đánh giá chuyên môn và xem xét doanh nghiệp trên cả hai khía cạnh định tính cũng như định lượng.
Kiểm toán viên cần xem xét các thông tin sau:
- Loại hình doanh nghiệp như: doanh nghiệp nhà nước, công ty TNHH, công ty cổ phần,…
- Bản chất ngành nghề kinh doanh của khách hàng như: doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp bán lẻ, công ty tài chính,…
- Kết quả hoạt động kinh doanh của khách hàng như: khách hàng hoạt động có thu nhập ổn định, hoặc hòa vốn, hoặc có lãi liên tục, hoặc lỗ lũy kế nhiều năm, hoặc kết quả không ổn định (có năm lãi, có năm lỗ);
- Tình hình tài chính hiện tại của khách hàng như: nguồn vốn của khách hàng, dòng tiền ra vào, những khế ước vay (ngắn hạn/ dài hạn), các cam kết về tín dụng, khả năng thanh toán,…
- Đối tượng sử dụng BCTC, thông tin nào là quan trọng đối với đối tượng sử dụng BCTC của khách hàng như: kết quả hoạt động, tổng tài sản, khả năng thanh toán, tổng nguồn vốn, dòng tiền ra vào.
Những thông tin trên sẽ giúp KTV đưa ra xét đoán thích hợp để ước lượng mức trọng yếu kế hoạch.
3.1.1.2. Xác định mức trọng yếu kế hoạch (xét về mặt định lượng)
Phương pháp xác định PM của E&Y chủ yếu là phương pháp dựa vào một tiêu chí (Benchmark) với một tỷ lệ phần trăm phù hợp. Các tiêu chí thường được sử dụng để tính PM là:
- Dựa trên kết quả hoạt động kinh doanh: lợi nhuận trước thuế; doanh thu; lợi nhuận trước lãi vay, thuế và khấu hao (EBITDA - Earnings before interest, tax, depreciation, and amortization); lợi nhuận gộp; và
- Dựa trên tình hình tài chính của đơn vị như: tổng tài sản; tổng nguồn vốn;
- Những chỉ tiêu khác có thể được sử dụng trong những trường hợp đặc biệt của khách hàng dựa trên xét đoán nghề nghiệp của KTV và các hướng dẫn cụ thể tại E&Y.