Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình thì lợi nhuận của công ty chịu ảnh hƣởng bởi nhiều nhân tố khác nhau. Vì đặc thù công ty kinh doanh các dịch vụ nên các nhân tố ảnh hƣởng đến lợi tổng lợi nhuận của công ty hình thành từ doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp, doanh thu từ hoạt động tài chính,
58
chi phí tài chính, thu nhập khác, chi phí khác và đƣợc xác định nhƣ sau (ở đây ta không xét thuế thu nhập doanh nghiệp) :
Sử dụng phƣơng pháp liên hệ cân đối để tìm ra sự chênh lệch lợi nhuận qua các năm của công ty nhƣ bảng sau:
Sự chênh lệch lợi nhuận giữa năm 2012 so với 2011
Kỳ phân tích: LN12 = DTT12 – GVHB12 – CPQLDN12 + DTHDTC12 – CPTC12+ TNK12 – CPK12 = 15.358 triệu đồng.
Kỳ gốc: LN11= DTT11 – GVHB11 – CPQLDN11 + DTHDTC11 – CPTC11 + TNK11 – CPK11 = 6.231 triệu đồng.
Đối tƣợng phân tích: ∆𝐿𝑁 =LN12 – LN11 = 9.127 triệu đồng.
Ta thấy lợi nhuận năm 2012 tăng 9.127 tr.đồng so với năm 2011, nguyên nhân là do các yếu tố sau đây:
Ảnh hưởng của doanh thu thuần:
Thế lần 1: LN (1) = DTT12 – GVHB11 – CPQLDN11 + DTHDTC11 – CPTC11 + TNK11 – CPK11 = 17.518 triệu đồng.
DTT = LN (1) – LN11 = DTT12 – DTT11 = 149629 – 138.342= 11.287 triệu đồng.
Qua đó ta thấy doanh thu thuần tăng làm cho lợi nhuận tăng 11.287 triệu đồng.
Ảnh hưởng của giá vốn hàng bán:
Thế lần 2: LN (2) = DTT12 – GVHB12 – CPQLDN11 + DTHDTC11 – CPTC11 + TNK11 – CPK11 = 22.354 triệu đồng.
ΔGVHB = LN (2) – LN (1) = -GVHB12 + GVHB11 = 4.836 triệu đồng. Qua đó ta thấy giá vốn hàng bán tăng làm cho lợi nhuận tăng = 4.836 triệu đồng.
Ảnh hưởng của chi phí quản lí doanh nghiệp:
Thế lần 3: LN (3) = DTT12 – GVHB12 – CPQLDN12 + DTHDTC11 – CPTC11 + TNK11 – CPK11 = 13.216 triệu đồng.
ΔCPQLDN = LN (3) – LN (2) = – CPQLDN12 + CPQLDN11 = -9.138 triệu đồng.
Qua đó ta thấy chi phí quản lí doanh nghiệp tăng làm cho lợi nhuận giảm -9.138 triệu đồng.
59
Ảnh hưởng của doanh thu hoạt động tài chính:
Thế lần 4: LN (4) = DTT12 – GVHB12 – CPQLDN12 + DTHDTC12 – CPTC11 + TNK11 – CPK11 = 12.675 triệu đồng.
ΔDTHDTC = LN (4) – LN (3) = DTHDTC12 - DTHDTC11 = -541 triệu đồng.
Qua đó ta thấy doanh thu hoạt động tài chính giảm làm cho lợi nhuận giảm 541 triệu đồng.
Ảnh hưởng của chi phí hoạt động tài chính:
Thế lần 5: LN (5) = DTT12 – GVHB12 – CPQLDN12 + DTHDTC12 – CPTC12 + TNK11 – CPK11 = 12.725 triệu đồng.
ΔCPTC = LN (5) – LN (4) = – CPTC12 + CPTC11= 50triệu đồng.
Qua đó ta thấy chi phí tài chính tăng làm cho lợi nhuận tăng 50 triệu đồng
Ảnh hưởng của thu nhập khác:
Thế lần 6: LN (6) = DTT12 – GVHB12 – CPQLDN12 + DTHDTC12 – CPTC12 + TNK12 – CPK11 = 15.800 triệu đồng.
ΔTNK = LN(6) – LN(5) = TNK12 – TNK11 = 3.075 triệu đồng.
Qua đó ta thấy thu nhập khác tăng làm cho lợi nhuận = 3.075triệu đồng
Ảnh hưởng của chi phí khác:
Thế lần 7: LN (7) = DTT12 – GVHB12 – CPQLDN12 + DTHDTC12 – CPTC12 + TNK12 – CPK12 = 15.358 triệu đồng.
ΔCPK = LN (7) – LN (6) = – CPK12 + CPK11 = -442 triệu đồng.
Qua đó ta thấy chi phí khác tăng làm cho lợi nhuận giảm 442triệu đồng.
Tổng hợp các nhân tố:
Nhân tố làm tăng lợi nhuận: 19.248 triệu đồng
Doanh thu thuần: 11.287 triệu đồng.
Chi phí tài chính: 50 triệu đồng
Thu nhập khác: 3.075 tr. đồng.
Giá vốn hàng bán: 4.836 triệu đồng.
Nhân tố làm giảm lợi nhuận: 10.121 triệu đồng Doanh thu hoạt động tài chính: 541 triệu đồng
60
Chi phí quản lí doanh nghiệp: 9.138 triệu đồng
Chi phí khác: 442 triệu đồng
Tổng cộng: 19.248 – 10.121 = 9.127 triệu đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích
Sự chênh lệch lợi nhuận giữa năm 2013 so với 2012
Kỳ phân tích: LN13 = DTT13 – GVHB13 – CPQLDN13 + DTHDTC13 – CPTC13 + TNK13 – CPK13= 16.330triệu đồng.
Kỳ gốc: LN12 = DTT12 – GVHB12 – CPQLDN12 + DTHDTC12 – CPTC12 + TNK12 – CPK12 = 15.358 triệu đồng.
Đối tƣợng phân tích: ∆𝐿𝑁 =LN13 – LN12 = 972 triệu đồng.
Ta thấy lợi nhuận năm 2013 tăng 972 triệu đồng so với năm 2012, nguyên nhân là do các yếu tố sau đây:
Ảnh hưởng của doanh thu thuần:
Thế lần 1: LN (1) = DTT13 – GVHB12 – CPQLDN12 + DTHDTC12 – CPTC12 + TNK12 – CPK12 = 17.831 triệu đồng.
ΔDTT = LN (1) – LN12 = DTT13 – DTT12 = 2.473 triệu đồng
Qua đó ta thấy doanh thu thuần tăng làm cho lợi nhuận tăng 2.473 triệu đồng.
Ảnh hưởng của giá vốn hàng bán:
Thế lần 2: LN (2) = DTT13 – GVHB13 – CPQLDN12 + DTHDTC12 – CPTC12 + TNK12 – CPK12 = 15.604 triệu đồng.
𝛥GVHB = LN (2) – LN (1) = – GVHB13 + GVHB12 = -2.227 triệu đồng Qua đó ta thấy giá vốn hàng bán tăng làm cho lợi nhuận giảm 2.227 triệu đồng
Ảnh hưởng của chi phí quản lí doanh nghiệp:
Thế lần 3: LN (3) = DTT13 – GVHB13 – CPQLDN13 + DTHDTC12 – CPTC12+ TNK12 – CPK12 = 19.691 triệu đồng
ΔCPQLDN = LN (3) – LN (2) = - CPQLDN13 + CPQLDN12 = 4.087 triệu đồng
Qua đó ta thấy chi phí quản lí doanh nghiệp tăng làm cho lợi nhuận tăng 4.087 triệu đồng
61
Ảnh hưởng của doanh thu hoạt động tài chính:
Thế lần 4: LN (4) = DTT13 – GVHB13 – CPQLDN13 + DTHDTC13 – CPTC12 + TNK12 – CPK12 = 19.001 triệu đồng
ΔDTHDTC = LN (4) – LN (3) = DTHDTC13 – DTHDTC12 = -690 triệu đồng
Qua đó ta thấy doanh thu hoạt động tài chính giảm làm cho lợi nhuận giảm 690 triệu đồng
Ảnh hưởng của chi phí tài chính:
Thế lần 5: LN (5) = DTT13 – GVHB13 – CPQLDN13 + DTHDTC13 – CPTC13+ TNK12– CPK12= 19.023 triệu đồng
ΔCPTC = LN (5) – LN (4) = – CPTC13 + CPTC12 = 22 triệu đồng
Qua đó ta thấy chi phí tài chính giảm làm cho lợi nhuận tăng 22 triệu đồng
Ảnh hưởng của thu nhập khác:
Thế lần 6: LN (6) = DTT13 – GVHB13 – CPQLDN13 + DTHDTC13 – CPTC13 + TNK13 – CPK12 = 17.106 triệu đồng.
ΔTNK = LN(6) – LN(5) = TNK13 – TNK12 = -1.917 triệu đồng
Qua đó ta thấy thu nhập khác giảm làm cho lợi nhuận giảm 1.917 triệu đồng
Ảnh hưởng của chi phí khác :
Thế lần 7 : LN (7) = DTT13 – GVHB13 – CPQLDN13 + DTHDTC13 – CPTC13 + TNK13 – CPK13 = 16.330 triệu đồng
ΔCPK = LN (7) – LN (6) = – CPK13 + CPK12 = -776 triệu đồng
Qua đó ta thấy chi phí khác giảm làm cho lợi nhuận giảm 776triệu đồng.
Tổng hợp các nhân tố
Nhân tố làm tăng lợi nhuận : 6.582 triệu đồng
Doanh thu thuần : 2.473 triệu đồng
Chi phí quản lý doanh nghiệp : 4.087 triệu đồng Chi phí hoạt động tài chính : 22 triệu đồng
Nhân tố làm giảm lợi nhuận : 5.610triệu đồng
62
Doanh thu hoạt động tài chính : 690 triệu đồng.
Thu nhập khác : 1.917 triệu đồng
Giá vốn hàng bán : 2.227 triệu đồng
Tổng cộng: 6.582 –5.610 = 972 triệu đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích.
Sự chênh lệch lợi nhuận giữa 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013
Kỳ phân tích: LN6T.14 = DTT6T.14 – GVHB6T.14 – CPQLDN6T.14 + DTHDTC6T.14 – CPTC6T.14 + TNK6T.14 – CPK6T.14= -4.080 triệu đồng
Kỳ gốc : LN6T.13 = DTT6T.13 – GVHB6T.13 – CPBH6T.13 – CPQLDN6T.13 + DTHDTC6T.13 – CPTC6T.13 + TNK6T.13 – CPK6T.13 = 3.027 triệu đồng
Đối tƣợng phân tích: ∆𝐿𝑁 =LN6T.14 – LN6T.13 = -7.107 triệu đồng
Ta thấy lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2014 giảm 7.107 triệu đồng so với 6 tháng đầu năm 2013, nguyên nhân là do các yếu tố sau đây (do chi phí tài chính của 2 kì đều bằng không nên ta sẽ không xem xét các yếu tố này).
Ảnh hưởng của doanh thu thuần
Thế lần 1 : LN (1) = DTT6T.14 – GVHB6T.13 – CPQLDN6T.13 + DTHDTC6T.13 + TNK6T.13 – CPK6T.13 = -21.664 triệu đồng.
ΔDTT = LN (1) – LN6T.13 = DTT6T.14 – DTT6T.13 = -24.691 triệu đồng. Qua đó ta thấy doanh thu thuần giảm làm cho lợi nhuận giảm 24.691 triệu đồng.
Ảnh hưởng của giá vốn hàng bán :
Thế lần 2 : LN (2) = DTT6T.14 – GVHB6T.14 – CPQLDN6T.13 + DTHDTC6T.13 + TNK6T.13 – CPK6T.13 = -6.798 triệu đồng.
𝛥GVHB = LN (2) – LN (1) = – GVHB6T.14 + GVHB6T.13 = 14.866 triệu đồng
Qua đó ta thấy giá vốn hàng bán giảm làm cho lợi nhuận tăng 14.866 triệu đồng
Ảnh hưởng của chi phí quản lí doanh nghiệp:
Thế lần 3: LN (3) = DTT6T.14 – GVHB6T.14 – CPQLDN6T.14 + DTHDTC6T.13 + TNK6T.13 – CPK6T.13 = -2.965 triệu đồng
ΔCPQLDN = LN (3) – LN (2) = - CPQLDN6T.14 + CPQLDN6T.13 =3.833 triệu đồng
63
Qua đó ta thấy chi phí quản lí doanh nghiệp giảm làm cho lợi nhuận tăng 3.833 triệu đồng
Ảnh hưởng của doanh thu hoạt động tài chính:
Thế lần 4 : LN (4) = DTT6T.14 – GVHB6T.14 – CPQLDN6T.14 + DTHDTC6T.14 + TNK6T.13 – CPK6T.13 = -3.652 triệu đồng.
ΔDTHDTC = LN (4) – LN (3) = DTHDTC6T.14 – DTHDTC6T.13 = -687 triệu đồng.
Qua đó ta thấy doanh thu hoạt động tài chính giảm làm cho lợi nhuận giảm 687triệu đồng.
Ảnh hưởng của thu nhập khác :
Thế lần 5 : LN (5) = DTT6T.14 – GVHB6T.14 – CPQLDN6T.14 + DTHDTC6T.14 + TNK6T.14 – CPK6T.13 = -3.923 triệu đồng.
ΔTNK = LN(5) – LN(4) = TNK6T.14 – TNK6T.13 = -271 triệu đồng. Qua đó ta thấy thu nhập khác giảm làm cho lợi nhuận 271 triệu đồng
Ảnh hưởng của chi phí khác :
Thế lần 6 : LN (6) = DTT6T.14 – GVHB6T.14 – CPQLDN6T.14 + DTHDTC6T.14 + TNK6T.14 – CPK6T.14 = -4.080 triệu đồng
ΔCPK = LN (6) – LN (5) = -CPK6T.14 + CPK6T.13 = -157 triệu đồng Qua đó ta thấy chi phí khác giảm làm cho lợi nhuận giảm 157 triệu đồng
Tổng hợp các nhân tố
Nhân tố làm tăng lợi nhuận : 18.699 tr.đồng Giá vốn hàng bán : 14.866 triệu đồng Chi phí quản lý doanh nghiệp : 3.833 triệu đồng
Nhân tố làm giảm lợi nhuận : 25.806 triệu đồng
Doanh thu thuần : 24.691 triệu đồng
Doanh thu hoạt động tài chính : 687 triệu đồng
Thu nhập khác : 271 triệu đồng
Chi phí khác : 157 triệu đồng
Tổng cộng : 18.699 - 25.806 = -7.107 triệu đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích.
64
4.4 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN 4.4.1 Phân tích tình hình tài sản