Nhƣ đã đề cập, Công ty TNHH MTV công trình đô thị TP. Cần Thơ là một công ty hoạt động trên nhiều lĩnh vực khác nhau nhƣng chủ yếu là hoạt động trong lĩnh vực môi trƣờng, công cộng. Trong đó có thu gom, vận chuyển và xử lí rác thải; duy tu các công trình công cộng; vận tải hành khách công cộng; xây lắp duy tu, sửa chữa công trình. Cùng với sự tăng trƣởng của doanh thu thì chi phí gia tăng là một điều không thể tránh khỏi. Để xem xét chi phí trong từng lĩnh vực biến động nhƣ thế nào ta sẽ phân tích chi phí theo từng lĩnh vực hoạt động của công ty.
46
Bảng 4.5: Chi phí theo lĩnh vực hoạt động của công ty 2011- 6T2014
Đvt: Triệu đồng
Nguồn: Phòng kế toán công ty
Lĩnh vực
2011 2012 2013 6T-2013 6T-2014 2012/2011 2013/2012 6T2014/ 6T2013 Giá trị Giá trị Giá trị Giá trị Giá trị Giá trị % Giá trị % Giá trị % Thu gom, vận chuyển và xử lí rác thải 50.583 47.157 58.888 24.542 23.547 (3.426) (6,77) 11.731 24,88 (0.995) (4,05) Duy tu công trình công cộng 13.134 12.424 13.704 4.325 2.696 (0,71) (5,33) 1.28 10,30 (1.629) (37,66) Vận tải hành khách công cộng 39.992 38.142 32.939 14.589 12.634 (1.85) (4,63) (5.203) (13,64) (1.955) (13,4) Xây lắp,duy tu và sửa chữa công trình 16.417 15.256 9.712 3.256 4.933 (1.161) (7,07) (5.544) (36,34) 1.677 51,5
47
Chi phí có rất nhiều loại vì vậy cần phải phân loại nhằm phục vụ cho công tác quản lý cũng nhƣ hạch toán. Trong công ty TNHH MTV công trình đô thị TP Cần Thơ,các nhóm chi phí đƣợc phân theo từng loại dịch vụ công ty hoạt động nhƣ thu gom, vận chuyển và xử lý rác thải, duy tu công trình công cộng, vận tải hành khách công cộng và xây lắp, duy tu sửa chữa công trình, mỗi loại chi phí chênh lệch với nhau, tăng giảm theo tình hình hoạt động chung của công ty. Để thấy rõ hơn sự biến động đó, ta có hình sau:
Nguồn: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh
Hình 4.3: Chi phí theo lĩnh vực hoạt động từ năm 2011- 2013
Nguồn: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh
Hình 4.4: Chi phí theo lĩnh vực hoạt động 6 tháng 2013, 6 tháng 2014
0 10 20 30 40 50 60 Thu gom, vận chuyển và xử lí rác thải Duy tu công trình công cộng Vận tải hành khách công cộng Xây lắp,duy tu và sửa chữa công trình 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 0 5 10 15 20 25 Thu gom, vận chuyển và xử lí rác thải Duy tu công trình công cộng Vận tải hành khách công cộng Xây lắp,duy tu và sửa chữa công trình 6T-2013 Năm 6T-2014 Năm Triệu đồng Triệu đồng
48
Nhìn vào biểu đồ trên,chi phí của lĩnh vực thu gom, vận chuyển và xử lí rác thải tăng giảm không ổn định qua các năm. Năm 2011 chi phí là 50.583 triệu đồng chiếm tỷ trọng 40,96% trong tổng chi phí theo lĩnh vực kinh doanh. Ta có thể thấy rõ mặc dù trong năm 2011 này công ty gặp nhiều khó khăn tuy nhiên ở lĩnh này công ty vẫn đạt đƣợc doanh thu cao hơn chi phí rất nhiều. Năm 2012 do công ty nhận đƣợc ít các đơn hàng nên chi phí có phần giảm xuống còn 47.157 triệu đồng. So với năm 2011, đã giảm 3.426 triệu đồng tức giảm khoảng 6,77%. Trong năm này mặc dù chi phí bỏ ra ít nhƣng doanh thu mang lại cao hơn năm trƣớc, chứng tỏ công ty hoạt động có hiệu quả, tối thiểu hóa đƣợc chi phí. Bƣớc sang năm 2013 chi phí của lĩnh vực này lại tăng cao, tăng cao nhất trong số những năm phân tích, tốn 58.888 triệu đồng. So với năm 2012, tăng 11.731 triệu đồng (24,88%). Chi phí tăng nhiều, doanh thu cũng tăng 17.590 triệu đồng, chứng tỏ mức chi phí bỏ ra công ty vẫn luôn kiểm soát đƣợc, không để tăng mất cân đối. Lí do tăng nhiều nhƣ vậy là do chi phí điện nƣớc, chi phí nguyên liệu, chi phí vận chuyển liên tục tăng mà không nằm trong kiểm soát của công ty, một phần nữa năm 2012 và đầu năm 2013 tình hình chung của nền kinh tế thế giới biến động theo chiều hƣớng khủng hoảng, tất cả các hoạt động kinh doanh cũng bị ảnh hƣởng ít nhiều nên các khoản chi phí cũng theo đó mà biến động. Sang đầu năm 2014, chi phí trong lĩnh vực này chiếm hơn một nửa chi phí của toàn công ty, chiếm 55,64% tƣơng đƣơng với 23.547 triệu đồng, nhƣng có phần giảm đi so với cùng kì năm 2013, giảm đƣợc 99,5 triệu đồng, tức là khoảng 4,05%. Doanh thu giảm nhiều mà chi phí chỉ giảm ít nhƣ vậy, chứng tỏ đầu năm nay tất cả các con số thống kê đều làm cho hoạt động của công ty có phần giảm sút, mặc dù có ảnh hƣởng bởi các nguyên nhân chủ quan hay khách quan, vi mô hay vĩ mô nhƣng 6 tháng đầu năm vẫn là một thời kì làm ăn lỗ không hiệu quả của công ty.
Lĩnh vực duy tu công trình công cộng, tuy không tốn chi phí nhiều nhƣng cũng tăng giảm một cách không đồng đều. Năm 2011 tiêu hết 13.134 triệu đồng, khoảng 10,637% cơ cấu tổng chi phí. Sang năm 2012, chi phí giảm nhẹ, còn 12.424 triệu đồng, giảm 71 triệu đồng so với năm 2011. Tuy chi phí giảm 5,33% nhƣng doanh thu đem lại lại tăng 18,56% so với năm 2011. Về lĩnh vực duy tu công trình công cộng này không tốn nhiều chi phí về mặt nguyên liệu, vận chuyển mà thay đó là tốn nhiều chi phí nhân công, nên chi phí bỏ ra ít mà thu lại doanh thu nhiều cũng là điều dễ hiểu. Năm 2013, chi phí trong lĩnh vực này lại tăng thêm 1.28 triệu đồng, đạt 13.704 triệu đồng tức tăng khoảng 10,30%. Ngành này chuyện tăng giảm về chi phí là điều bình thƣờng vì nó không phải là ngành nghề thƣờng xuyên, có tính chu kì mà nó chủ yếu phụ thuộc vào đơn đặt hàng của công ty nhận đƣợc. 6 tháng đầu năm
49
2014, giảm 1.629 triệu đồng, giảm 37,66% so với 6 tháng đầu năm 2013, tức chỉ tốn 2.696 triệu đồng. Tất cả các hoạt động đều giảm ở 6 tháng đầu năm nên việc chi phí cũng giảm là việc bình thƣờng.
Về lĩnh vực vận tải hành khách công cộng, mang lại doanh thu khá cao cho công ty, chính vì vậy chi phí của nó cũng khá cao.Vì lí do làm trong ngành vận tải công cộng, nên chi phí bỏ ra nhiều, từ xe cộ, xăng dầu đến việc duy tu, sửa chữa… Năm 2011 chi phí cho lĩnh vực này là 39.992 triệu đồng, chiếm 32,39% tổng chi phí công ty. Sang năm 2012, giảm còn 38.142 triệu đồng, sự sụt giảm không nhiều chỉ với khoảng 1.85 triệu đồng tƣơng đƣơng khoảng 4,63%. Năm 2013, tiếp tục giảm xuống còn 32.939 triệu đồng, giảm 5.203 triệu đồng tức 13,64. Chi phí trong lĩnh vực vận tải càng ngày càng đƣợc hạ thấp, nguyên nhân là do lĩnh vực này chủ yếu là do hãng xe buýt công cộng chi trả, mà hoạt động ngày càng đi xuống, do xe cộ xuống cấp, ngƣời dân dần bỏ thói quen đi phƣơng tiện công cộng nên lƣợng chi phí giảm so với các năm trƣớc đó, vận chuyển ít, doanh thu giảm nên chi phí cũng vì thế mà giảm. Sang 6 tháng đầu năm 2014, lại tiếp tục giảm 1.955 triệu đồng (13,4%) so với 6 tháng đầu 2013, chỉ khoảng 12.634 triệu đồng. Sự sụt giảm về cả doanh thu và chi phí của lĩnh vực vận tải đang đặt ra vấn đề lớn cho công ty, công ty cần có những biện pháp nâng cấp và đổi mới phƣơng hƣớng kinh doanh để nhằm cải thiện tình hình theo hƣớng tích cực.
Xây lắp, duy tu và sửa chữa công trình cũng có chiều hƣớng giảm về mặt chi phí. Về lĩnh vực này, công ty tăng giảm về mặt doanh thu cũng nhƣ chi phí là chủ yếu do đơn đặt hàng. Năm 2001, chiếm 16.417 triệu đồng đạt 13,313% tổng chi phí. Sang năm 2012, chi phí giảm 1.161triệu đồng (7,07%) xuống còn 15.256 triệu đồng. Doanh thu trong năm nay có phần giảm nên chi phí cho lĩnh vực này có phần bớt đi nhƣng lƣợng giảm chi phí không đáng kể. Sang năm 2013, chỉ còn đạt 9.712 triệu đồng, chiếm có 8,04% tổng chi phí, giảm 5.544 triệu đồng (36,34%) so với năm 2012. Mặc dù trong năm này, công ty cũng có khá nhiều đơn hàng nhƣng chi phí lại giảm, do hoạt động này không cần sử dụng nguyên liệu nhiều, chỉ chi trả chi phí cho lƣợng nhân công thực hiện. 6 tháng đầu năm 2014, chi phí có phần tăng mạnh so với cùng kì năm 2013, tăng 1.677 (51,5%) đạt 4.933 triệu đồng. Lí do chi phí tăng đó là do số nợ nhân công, nợ chủ sang đầu năm 2014 mới hạch toán hết nên chi phí có phần tăng cao.
Nhìn chung, chi phí của từng nhân tố tăng giảm biến động, nhƣng về doanh thu thì không giảm, công ty đã chủ động đƣợc vấn đề chi phí, kiểm soát chặt chẽ để việc thu chi cân đối, giữ vững đƣợc hiệu quả hoạt động.
50