Nhìn chung trong cơ cấu chi phí của công ty thì giá vốn hàng bán là một loại chi phí chiếm đa phần, trên 80% mỗi năm. Nhƣng chung quy lại giá vốn hàng bán mới phản ánh hoạt động kinh doanh của công ty nhƣ thế nào, chi phí cao hay thấp là do giá vốn hàng bán quyết định. Do đó ở đây ta chỉ tập trung phân tích các nhân tố ảnh hƣởng đến giá vốn hàng bán của công để xem các nhân tố nào ảnh hƣởng đến chi phí. Cũng nhƣ doanh thu, các nhân tố ảnh hƣởng đến chi phí bao gồm nhân tố lƣợng và nhân tố giá.
Bảng 4.6: Chênh lệch chi phí của công ty giai đoạn 2011– 6T đầu năm 2014
Nguồn: Phòng kế toán của công ty
Trong đó :
C : là chi phí trung bình Q : Số lƣợng
GV : Giá vốn hàng bán
Năm 2012 so với năm 2011
Đối tƣợng phân tích: GV12 – GV11 = 118.641 – 123.470 = -4.836 triệu đồng.
Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng: ∆𝑎 = C11*Q12 – C11*Q11 = 0,91*149.970 – 0,91*135.800 = 12.895 triệu đồng. Nhƣ vậy ta thấy trong năm 2012 thì số lƣợng làm cho giá vốn hàng bán tăng 12.895 triệu đồng.
Ảnh hƣởng của nhân tố giá vốn đơn vị :b= Q12*C12 – Q12*C11 = 149.970*0,79 – 149.97*0,91 = -17.731triệu đồng. Nhƣ vậy ta thấy trong năm 2012 thì giá vốn đơn vị tăng làm cho giá vốn hàng bán giảm 17.731triệu đồng.
Tổng hợp các nhân tố: Δa +Δb =12.895-17.731 = -4.836 triệu đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích.
Năm 2013 so với năm 2012
Đối tƣợng phân tích: GV13 – GV12 = 2.219 triệu đồng.
Chỉ tiêu 2011 2012 2013 6 tháng 2013 6 tháng 2014 Sản lƣợng (Q) 135.800 149.970 118.290 65.611 70.787 Giá vốn hàng bán 123.470 118.641 120.860 60.782 45.916 Chi phí (C) 0,91 0,79 1,02 0,93 0,65
51
Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng :∆𝑎 = C12*Q13 – C12*Q12 = 0,79*118.290 – 0,79* 149.970 = -25.027 triệu đồng. Nhƣ vậy trong năm 2013 thì giá sản lƣợng tăng làm cho giá vốn hàng bán giảm 25.027 triệu đồng.
Ảnh hƣởng của nhân tố giá vốn đơn vị:b= Q13*C13 – Q13*C12
= 118.290*1,02 – 118.29*0,79 = 27.246 triệu đồng. Nhƣ vậy trong năm 2013 thì chi phí giá vốn đơn vị làm cho giá vốn hàng bán tăng 27.246 triệu đồng.
Tổng hợp các nhân tố: Δa +Δb =-25.027 + 27.246 = 2.219 triệu đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích.
6 tháng đầu năm 2014 so với năm 2013
Đối tƣợng phân tích : GV6T.14 – GV6T.13 = -14.866 triệu đồng Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng :
∆𝑎 = C6T.13*Q6T.14 – C6T.13*Q6T.13 = 0,93* 70.787 – 0,93* 65.611 = 4.814 triệu đồng.
Nhƣ vậy trong 6 tháng đầu năm 2014 sản lƣợng hàng hóa đã làm cho giá vốn hàng bán tăng 4.814 triệu đồng.
Ảnh hƣởng của giá vốn đơn vị:
b
= Q6T.14*C6T.14 – Q6T.14*C6T.13 = 70.787* 0,65 – 70.787* 0,93 = -19.680 triệu đồng. Nhƣ vậy trong 6 tháng đầu năm 2014 giá bán đơn vị đã làm cho giá vốn hàng bán giảm 19.680 triệu đồng.
Tổng hợp các nhân tố : Δa +Δb = 4.814 -19.680 = -14.866 triệu đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích.