Chi phí là một phần phát sinh trong hoạt động sản xuất và kinh doanh của công ty. Đối với công ty TNHH MTV công trình đô thị TP.Cần Thơ thì chi phí của công ty bao gồm chủ yếu là giá vốn hàng bán và 1 phần nhỏ thuôc về chi phí tài chính chủ yếu là chi phí quản lí doanh nghiệp, và các khoản chi phí phát sinh khác. Để hiểu rõ hơn sự biến động của chi phí của từng loại qua các năm ta có bảng sau:
42
Bảng 4.4: Chi phí theo thành phần của công ty 2011-6T2014
Đvt: Triệu đồng
Nguồn: Phòng kế toán công ty
Chỉ tiêu Chi phí
2011 2012 2013 6T-2013 6T-2014 2012/2011 2013/2012 6T-2014/6T-2013
Giá trị Giá trị Giá trị Giá trị Giá trị Giá trị % Giá trị % Giá trị % Giá vốn hàng bán 123.471 118.635 120.862 60.782 45.916 (4.836) (3,92) 2.227 1,88 (14.866) (24,46) Chi phí tài chính 72 21,9 0.00 0.00 0.00 (50,1) (69,58) 0.00 0.00 0.00 0.00 Chi phí quản lý doanh nghiệp 12.031 21.169 17.081 9.568 5.735 9.138 75,95 (4.088) (19,3) (3.833) (40,06) Chi phí khác 228 696 1.446 214 371 468 205,26 75 107,76 157 126,61 Tổng 135.91 140.531 139.508 70.582 52.022 4.621 3,40 (1.023) (0,73) (18.56) (26,3)
43
Giá vốn hàng bán là thành phần cơ bản nhất trong cơ cấu chi phí của công ty, nó luôn chiếm tỷ trọng rất cao, bao gồm: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung.Năm 2011 giá vốn hàng bán của công ty là 123.471 triệu đồng, trong đó chi phí cho nguyên vật liệu đầu vào tăng cao do ảnh hƣởng chung của giá cả thị trƣờng,nên đã đẩy chi phí lên cao. Đây là năm mà giá bán của công ty khá cao nhƣng do số lƣợng đơn đặt hàng ít nên đã khiến cho giá vốn hàng bán ở mức vừa phải. Theo số liệu của phòng kế toán, chi phí nguyên vật liệu của công ty thời điểm này chiếm gần 50% giá vốn của công ty.Đây là điều dễ hiểu bởi vì đặc thù của công ty tốn chi phí nguyên vật liệu khá cao. Một phần nữa là công ty hoạt động trên nhiều lĩnh vựcnhƣng chủ yếu là do đặt hàng, nên công ty có thể chủ động đƣợc phần chi phí nguyên vật liệu, do vậy, hàng tồn kho của công ty thƣờng là khá ít. Trong năm 2012 giá vốn hàng bán của công ty là 118.635 triệu đồng, giảm 4.836 so với năm 2011, tức giảm 3,92%.Nguyên nhân chính làm cho giá vốn hàng bán giảm so với năm 2011 là do trong năm 2011 còn tồn nguyên liệu nên trong năm nay không tốn chi phí nhiều cho việc mua nguyên vật liệu. Giá vốn giảm nhƣng không làm cho doanh thu giảm, mà ngƣợc lại doanh thu năm nay còn cao hơn năm trƣớc, chứng tỏ công ty hoạt động có hiệu quả, dàn trải số vốn một cách có hiệu quả. Năm 2013, giá vốn hàng bán có công ty có phần nhích lên đôi chút, chiếm 120.862 triệu đồng, tăng 2.227 triệu đồng (1,88%) so với năm 2012. Giá vốn hàng bán ở năm này chiếm gần 90% chi phí của toàn công ty. Sở dĩ chi phí có sự chênh lệch nhƣ vậy là do trong năm này đơn đặt hàng công ty tƣơng đối khá nhiều. Chi phí bỏ ra tƣơng đối nhƣng bù lại doanh thu thu mang về lại nhiều, kiềm chế để chi phí không vƣợt khỏi mức kiểm soát. Công ty bƣớc sang năm 2014 với chi phí giá vốn 6 tháng đầu năm ở mức 45.916 triệu đồng, cũng giống nhƣ doanh thu giảm một cách rõ rệt, giá vốn hàng bán cũng tỷ lệ thuận, đã giảm 14.866 triệu đồng so với cùng kì năm 2013, sức giảm 24,46% đã làm cho tất cả các hoạt động của công ty phải xem xét lại. 6 tháng đầu năm 2014, có thể nói công ty hoạt động kém hiệu quả so với các năm trƣớc cũng nhƣ cùng kì báo cáo của các năm trƣớc.Đây là dấu hiệu của việc đặt hàng không đƣợc suôn sẻ nữa.Nhìn chung, giá vốn hàng bán của công ty, tăng giảm đều đều, ngoại trừ 6 tháng đầu 2014, tuy nhiên công ty cần cẩn thận về sự tăng giảm nhiều của chi phí nguyên vật liệu và nên sử dụng hết lƣợng tồn kho qua các năm tránh lãng phí.
Một loại chi phí khác trong cơ cấu hoạt động công ty đó là chi phí tài chính, tuy nhiên đây là loại chi phí tăng giảm thất thƣờng và chiếm tỷ trong khá ít trong công ty TNHH MTV công trình đô thị TP. Cần Thơ. Năm 2011 chi phí tài chính là 72 triệu đồng. So với quy mô của công ty thì lƣợng chi phí
44
tài chính này là khá thấp.Nhƣng xét về tính hợp lý, thì đây là con số phù hợp. Vì chi phí tài chính của công ty cũng chính là chi phí lãy vay, mà đã là lãi vay thì càng ít càng tốt. Sang năm 2012, đây là năm mà công ty đã giảm số lãi vay xuống thấp còn 21 triệu đồng, giảm 50,1triệu đồng (69,58%) so với năm 2011, giảm bớt một gánh nặng về vấn đề trả lãi. Năm 2012 luôn là năm khó khăn đối với tất cả các doanh nghiệp trong nƣớc và ngoài nƣớc nhƣng công ty đã giảm thiểu tối đa những khoản vay để tối đa hóa lợi nhuận công ty. Sang những năm tiếp theo 2013, 6 tháng đầu năm 2014, công ty đã trả dứt nợ cho các chủ nợ, không còn tình trạng phải trả lãi, chủ động đƣợc nguồn vốn sẵn có để đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh. Đây là một tín hiệu đáng mừng và đầy khả quan cho toàn bộ công ty, khi đã dần dần nói không với các khoản vay tài chính.
Đối với chi phí quản lí doanh nghiệp thì đây là chi phí luôn phát sinh hàng năm của công ty. Năm 2011, chi phí này là 12.031 triệu đồng, chi phí bao gồm lƣơng cho nhân viên trong công ty, tiền văn phòng phẩm, internet, tiền điện thoại, fax, điện, nƣớc…nhìn chung trong năm này chi phí quản lí doanh nghiệp ở mức tƣơng đối, chiểm tỷ trọng không cao. Năm 2012 chi phí này tăng lên 21.169 triệu đồng, tăng 9.138 triệu đồng (75,95%) so với năm 2012.Nguyên nhân là vì trong năm này, công ty có tuyển thêm một số nhân viên mới có chuyên môn kĩ thuật nên đã khiến cho chi phí này tăng lên so với năm 2011. Năm 2013, chi phí quản lí doanh nghiệp giảm 17.081 triệu đồng, giảm 4.088 triệu đồng tức 19,3% so với năm 2012, nguyên nhân có thể kể đến là do trong năm nay công ty đã cắt giảm một lƣợng nhân sự chủ yếu là nhân cônglao động, đơn hàng cũng ít nên đã làm cho chi phí nhân công giảm. 6 tháng đầu năm 2014, chi phí này cũng giảm so với 6 tháng đầu năm 2013, từ 9.568 triệu đồng xuống còn 5.735 triệu đồng, giảm 3.833 triệu đồng vào khoảng 40,06%. Xét tổng thể, chi phí quản lý doanh nghiệp có giảm qua các năm, việc đều chỉnh nhân sự của công ty tƣơng đối ổn định, trong thời buổi kinh tế thị trƣờng nhƣ hiện nay, việc quản lí nhân lực cho phù hợp là điều hết sức cần thiết trong bất cứ một ngành nghề nào để tối thiểu hóa đƣợc chi phí cũng nhƣ chất lƣợng lao động đƣợc đảm bảo, tránh tình trạng dƣ thừa, lãng phí không cần thiết.
Hằng năm trong hoạt động của mình thì công ty cũng phải chịu phát sinh một khoản chi phí không mong muốn đó là chi phí khác. Lý do là vì đây là năm kinh tế khó khăn nên công ty thƣờng xuyên tổ chức các cuộc họp hội đồng quản trị và đại hội đồng cổ đông, công ty cũng đã chịu một số phí chuyển nhƣợng tài sản (máy móc, thiết bị,..).Chi phí khác tuy chiếm tỷ lệ
45
trong cơ cấu của công ty là không nhiều nhƣng năm nào cũng có, giảm bớt một phần lợi nhuận của công ty.
Nhìn vào bảng số liệu về chi phí của công ty qua các năm, ta thấy chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí tài chính có xu hƣớng giảm qua các năm. Giá vốn hàng bán thì tăng giảm khá thất thƣờng nhƣng nằm trong mức dao động có thể chấp nhận đƣợc.