Do công ty kinh hoạt động trên nhiều lĩnh vực khác nhau nhƣ: có thu gom, vận chuyển và xử lí rác thải; duy tu các công trình công cộng; vận tải hành khách công cộng; xây lắp duy tu, sửa chữa công trình. Mỗi lĩnh vực có nhiều nhân tố ảnh hƣởng khác nhau, nhƣng chung quy lại cả 4 lĩnh vực hoạt động thì công ty chịu ảnh hƣởng bởi nhân tố lƣợng và giá. Để hiểu rõ sự ảnh hƣởng của hai nhân tố này đến doanh thu nhƣ thế nào ta phân tích sự ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng và giá bằng phƣơng pháp thay thế liên hoàn.
Ta có công thức: - Nhân tố lƣợng: + a=Pi*Qi+1- Pi*Qi - Nhân tố giá:
+ b=Qi+1*Pi+1- Qi+1*Pi Trong đó:
a
:ảnh hƣởng của số lƣợng đến doanh thu
b
:ảnh hƣởng của giá đến doanh thu Pi: Giá của năm thứ i
Pi+1: Giá của năm thứ i+1 Qi: sản lƣợng của năm thứ i Qi+1: Sản lƣợng của năm thứ i+1
Bảng 4.3: Số lƣợng và giá bình quân của công ty
Chỉ tiêu 2011 2012 2013 6T-2013 6T-2014 Sản lƣợng
(Q)
135.8 149.97 118.29 65.611 70.787
Giá bán (P) 1.01 1,00 1,29 1,10 0,66
Nguồn: Phòng kế toán công ty
Trong đó :
P : Giá trung bình dịch vụ Q : Số lƣợng dịch vụ
40
Thực chất vì đây là giá trung bình, trong khi công ty cung cấp rất nhiều dịch vụ khác nhau trong lĩnh vực môi trƣờng nên giá khá thấp.
Năm 2012 so với năm 2011:
Đối tƣợng phân tích: DT12 – DT11 = 149.542-138.342 = 11.2 triệu đồng Các nhân tố ảnh hƣởng: Nhân tố lƣợng: ∆𝑎 = P11*Q12 – P11*Q11 = 1,02*149.97-1,02*135.8 = 14.45 triệu đồng. Nhân tố giá: b = Q12*P12 – Q12*P11 = 149.972*1-149.972*1,02= -3.25 triệu đồng Nhƣ vậy trong năm 2012 sản lƣợng giảm làm doanh thu tăng 14.45 triệu đồng nhƣng giá bán lại tăng làm cho doanh thu giảm 3.25 triệu đồng
Tổng hợp các nhân tố :a + b = 11.2 triệu đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích.
Năm 2013 so với 2012:
Đối tƣợng phân tích: DT13 – DT12 = 152.081-149.542= 2.539 triệu đồng.Các nhân tố ảnh hƣởng : Nhân tố lƣợng: ∆𝑎 = P12*Q13 – P12*Q12 = 1*118.29 -1*149.97 = -31.68 triệu đồng Nhân tố giá : b = Q13*P13– Q13*P12 = 118.29*1,29 – 118.29*1= 34.219 triệu đồng Nhƣ vậy trong năm 2013 sản lƣợng tăng làm cho doanh thu giảm 31.680 triệu đồng và giá bán tăng làm cho doanh thu tăng 34.219 triệu đồng
Tổng hợp các nhân tố :a + b= 2.539 triệu đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích.
6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013:
Đối tƣợng phân tích: DT6T.14 – DT6T.13 = 15.112.434 - 10.282.249 = -25.474 triệu đồng.Các nhân tố ảnh hƣởng :
Nhân tố lƣợng:
∆𝑎 = P6/13*Q6/14 – P6T.13*Q6T.13 = 1,1*70.787 – 65.611*1,1 = 5.694 triệu đồng
41
Nhân tố giá:
b
= Q6T.14*P6T.14– Q6T.14*P6T.13 =70.787*0,66 – 70.787*1,1 = -31.168 triệu đồng.
Nhƣ vậy trong 6 tháng đầu năm 2014 sản lƣợng tăng làm cho doanh thu tăng 5.694 triệu đồngvà giá bán tăng làm cho doanh thu giảm 31.168 triệu đồng.
Tổng hợp các nhân tố :a + b= -25.474 triệu đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích