CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN CẦN THƠ
SỔ CHI TIẾT THEO DÕI CÔNG NỢ
Từ ngày 01 tháng 07 năm 2014 Đến ngày 31 tháng 07 năm 2014
TK công nợ: 131- Phải thu khách hàng
Mã khách hàng: 210
Tên khách hàng: Công ty TNHH MTV Bia Sài Gòn Sóc Trăng
Nợ Có Dư đầu kỳ 0 619.800.000 Phát sinh 1.446.200.000 813.487.600 Dư cuối kỳ 12.912.400 0 Đơn vị tính: đồng Chứng từ
Diễn giải Thời hạn
chiết khấu Số tiền Có Số tiền Nợ Số hiệu Ngày 08/7-BC 26/07/2014 Thu trước tiền hàng 813.487.600 409 30/07/2014 Xuất công trình 1.446.200.000 Cộng phát sinh: 12.912.400
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(3) Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi
- Công ty nên trích lập dự phòng cho các khoản nợ phải thu khó đòi theo các quy định của thông tư 228/2009/TT-BTC, việc trích lập dự phòng sẽ giúp Công ty hạn chế được giá trị tổn thất của các khoản nợ không thu hồi được như trường hợp khách hàng không có khả năng thanh toán thì chi phí trích lập dự phòng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Phương pháp lập dự phòng và xử lý khoản dự phòng:
* Phương pháp lập dự phòng
- Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán:
Trích lập dự phòng 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 6 tháng đến dưới 1 năm. Trích lập dự phòng 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm. Trích lập dự phòng 70% giá trị đối với khoản nợ thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm. Trích lập dự phòng 100% giá
87
trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn trên 3 năm (Theo điều 6, Thông tư 228/2009/TT-BTC).
- Đối với khoản nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán:
Đối với khoản nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử hoặc đang thi hành án…thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi được để trích lập dự phòng.
Sau khi lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng hợp toàn bộ các khoản dự phòng các khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm căn cứ hạch toán vào chi phí quản lý của doanh nghiệp.
* Xử lý khoản dự phòng
- Khi các khoản nợ phải thu xác định khó đòi, doanh nghiệp phải trích lập dự phòng theo các quy định.
+ Nếu số dự phòng phải trích lập bằng với số dư dự phòng phải thu khó đòi, thì doanh nghiệp không phải trích lập.
+ Nếu số dự phòng phải trích lập cao hơn số dư dự phòng phải thu khó đòi, thì doanh nghiệp phải trích thêm vào chi phí quản lý doanh nghiệp phần chênh lệch.
+ Nếu số dự phòng phải trích lập thấp hơn số dư dự phòng phải thu khó đòi, thì doanh nghiệp phải hoàn nhập vào thu nhập khác.( Theo điều 6, Thông tư 228/2009 /TT-BTC).
(4) Về tổ chức bộ máy hạch toán kế toán của Công ty
-Việc một nhân viên kế toán của Công ty phải kiêm nhiều công việc sẽ dẫn đến vấn đề kiểm soát nội bộ sẽ không được tốt và dễ xảy ra các rủi ro trong công việc vì số lượng công việc cho một nhân viên tương đối nhiều. Vì vậy Công ty nên phân công lại các công việc của một nhân viên kế toán sao cho phù hợp, và mỗi nhân viên nên đảm nhận một mảng của kế toán để thực hiện công việc nhanh chóng và tốt hơn.
- Nhân viên kế toán của Công ty có thể truy cập vào hệ thống của các phân hệ kế toán khác nhau bất cứ lúc nào đều đó sẽ làm cho việc bảo mật thông tin sẽ bị lỏng lẻo đi, và dễ xảy ra các rủi ro về số liệu. Vì vậy, Công ty cần phải phân quyền truy cập vào hệ thống của từng nhân viên, nhân viên kế toán làm bên phân hệ nào thì chỉ được truy cập vào phân hệ đó.
88
(5) Hoàn thiện ghi sổ
Công ty nên bổ sung, ghi đầy đủ các nội dung khi lên sổ sách nhằm hạn chế được sự sai sót số liệu khi nhập, tăng cường sự ràng buộc giữa các số liệu cũng như dễ dàng tìm hiểu và kiểm tra các số liệu nhập vào.
(6) Hoàn thiện chứng từ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty nên bổ sung dấu mộc trong các chứng từ để hạn chế thất thoát tài sản và đảm bảo tính an toàn hơn cho chứng từ Công ty.