Bảng 4.8 Tình hình thực hiện kế hoạch giá thành đơn vị sản phẩm Tôm chính duyệt trong tháng 7/2014
Đơn vị tính: đồng
TT Khoản mục Giá thành Giá thành Chênh lệch
chi phí thực tế kế hoạch (thực tế/kế hoạch)
Giá Trị %
1 Chi phí NVLTT 288.729 287.625 1.104 0,38 2 Chi phí NCTT 5.187 4.972 215 4,16 3 Chi phí SXC 3.974 3.771 203 5,35 CỘNG 297.890 296.368 1.522 0,51
(Nguồn: Phòng Kế toán Công ty Cổ Phần Chế Biến và Dịch Vụ Thủy Sản Cà Mau)
Dựa vào bảng số liệu, ta dễ dàng nhận thấy, các khoản mục chi phí có sự chênh lệch tăng so với giá thành kế hoạch ban đầu của công ty. Việc này có thể chấp nhận được bởi với lượng sản phẩm lớn sản xuất ra trong tháng, việc xác định chính xác các khoản mục chi phí là một điều vô cùng khó khăn.
Cụ thể ta thấy được chi phí NVLTT thực tế là 288.729 đồng/kg, vượt mức kế hoạch là 1.104 đồng, tỷ lệ tăng tương ứng là 0,38% so với kế hoạch ban đầu. Nguyên nhân tăng chủ yếu là do giá tôm nhiên liệu đầu vào vốn có nhiều biến đổi. Xem xét về chi phí NCTT, ta nhận thấy chi phí thực tế tăng một lượng là 215 đồng /kg, tăng hơn kế hoạch đề ra là 4,16%, giá trị tăng khá cao và đây là khoản mục chi phí ảnh hường trực tiếp đến giá thành thực tế của sản phẩm. Chi phí SXC kế hoạch là 3.771 đồng/kg, trong khi đó chi phí SXC thực tế là 3.974 đồng/kg, tăng một lượng là 203 đồng/kg, tỷ lệ tăng tương ứng là 5,35%, chiếm tỷ lệ cao nhất trong 3 khoản mục chi phí của sản phẩm Tôm chính duyệt. Việc sản xuất ra nhiều sản phẩm hơn đồng nghĩa với chi phí NCTT tăng cùng với việc sử dụng các chi phí liên quan tới phân xưởng sản xuất, chi phí điện.. do đó, việc giá tăng 2 khoản mục chi phí NCTT và chi phí SXC là hoàn toàn hợp lí. Như vậy, xét về tổng chi phí tăng đối với 1 kg thành phẩm là 1.522 đồng/kg, tăng tương ứng 0,51% so với giá kế hoạch ban đầu, chi phí của công ty tăng lên một khoản tương ứng không nhỏ đối với số lượng thành phẩm sản xuất được.
67
=>Tóm lại, việc xác định giá thành kế hoạch chênh lệch ít đối với giá thành thực tế là một công tác kế toán vô cùng khó khăn, có rất nhiều nguyên nhân khách quan cũng như chủ quan dẫn đến việc tăng chi phí đối với giá thành thực tế của sản phẩm.
Bảng 4.9 Tình hình thực hiện kế hoạch giá thành đơn vị sản phẩm Tôm tự doanh trong tháng 7/2014
Đơn vị tính: đồng
TT Khoản mục Giá thành Giá thành Chênh lệch
chi phí thực tế kế hoạch (thực tế/kế hoạch)
Giá trị %
1 Chi phí NVLTT 175.894 174.770 1.124 0,64 2 Chi phí NCTT 7.676 7.590 86 1,13 3 Chi phí SXC 15.117 14.675 442 3,01 CỘNG 198.687 197.035 1.652 0,83
(Nguồn: Phòng Kế toán Công ty Cổ Phần Chế Biến và Dịch Vụ Thủy Sản Cà Mau)
Dựa vào bảng số liệu ta có thể thấy, các khoản mục cấu thành nên giá sản phẩm Tôm tự doanh đều tăng so với kế hoạch ban đầu mà công ty đề ra. Tuy nhiên, giữa các khoản mục chi phí này có sự gia tăng không đồng đều, chúng ta sẽ tìm hiểu xem nguyên nhân nào đã dẫn đến sự chênh lệch trên.
Đầu tiên, chúng ta xem xét về chi phí NVLTT, như ta thấy được, nếu như kế hoạch đề ra là 174.770 đồng/kg thì thực tế đã tăng lên 1.124 đồng, tức là chi phí NVLTT thực tế là 175.894 đ/kg. Một thực tế mà ta thấy được, năm 2014 là năm mà có nhiều biến động về giá thành nguồn NVL đầu vào, tuy là một công ty lớn về lĩnh vực thủy sản, nhưng CASES cũng như bất kỳ công ty nào đều có chung một khó khăn đó chính là nguồn nguyên liệu đầu vào. Nguồn NVL đầu vào không ổn định, cùng với sự thay đổi liên tục của giá NVL đầu vào, chi phí vận chuyển, chi phí nhập khẩu nguồn ngyên vật liệu từ nước ngoài đã làm cho những dự tính kế hoạch của công ty khác với thực tế, mà thực tế là chi phí NVL đã tăng, và tăng khoảng 0,64%, điều này làm ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành sản phẩm, là cho giá thành sản phẩm tăng. Bên cạnh đó, chi phí NCTT cũng tăng theo, có thể dễ dàng thấy được, số lượng nhân công tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất tăng lên, số lượng sản phẩm tạo ra nhiều hơn, do đó, chi phí NCTT đã tăng lên 86 đồng/kg, tăng khoảng 1,13% so với kế hoạch ban đầu. Đồng thời, chi phí sản xuất chung cũng tăng lên rõ rệt. Do số lượng sản phẩm sản xuất tăng lên chi phí điện, chi
68
phí bằng tiền khác cũng tăng lên, công nhân làm tăng ca.. tất cả những yếu tố đó góp phần làm cho chi phí SXC tăng lên đáng kể, với chênh lệch 442 đồng/kg, tương đương tăng 3,01% so với kế hoạch ban đầu, chi phí SXC được xem là khoản mục chi phí tăng cao nhất và ảnh hưởng rất nhiều đến giá thành