Chi phí quản lý không gắn liền với một bộ phận riêng biệt nào. Chi phí quản lý gồm chi phí phát sinh ở văn phòng và các phòng ban khác. Chi phí này của công ty gồm rất nhiều khoản chi phí nhƣ: Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các khoản mục chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế phí và lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền. Trong các chi phí quản lý doanh nghiệp kể trên hầu hết là chi phí bất biến, trừ chi phí dịch vụ mua ngoài và thuế, phí lệ phí và chi phí khác bằng tiền là chi phí hỗn hợp. Chi phí hỗn hợp đƣợc sử dụng phƣơng pháp bình phƣơng bé nhất để tách thành chi phí khả biến và chi phí bất biến đƣợc trình bày ở phụ lục 3 trang82. Chi phí quản lý chung theo dõi cho toàn bộ công ty nên khi phân bổ cho từng sản phẩm theo mức độ đóng góp trong doanh thu.
Bảng 4.12: Chi phí quản lý doanh nghiệp trong 6 tháng đầu năm 2013 Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Áo sơ mi Quần tây Áo khoác
Chi phí khấu hao TSCĐ 183.975.234 69.826.284 8.201.644 Chi phí nhân viên quản lý 2.981.047.393 1.181.073.183 62.825.673 Chi phí vật liệu quản lý 98.807.748 49.820.354 9.720.153 Chi phí đồ dùng văn phòng 29.591.062 18.203.404 6.946.501 Chi phí dịch vụ mua ngoài 316.291.785 98.248.852 25.201.894 Thuế, phí và lệ phí 127.101.844 89.374.022 42.614.879 Chi phí khác bằng tiền 955.366.031 593.178.294 39.317.769 Tổng 4.692.181.097 2.099.724.393 194.828.513
Nguồn: Phòng Kế toán Công ty cổ phần May Tây Đô, 6 tháng đầu năm 2013
4.2.5.1 Biến phí quản lý doanh nghiệp
Bảng 4.13: Tổng hợp biến phí QLDN trong 6 tháng đầu năm 2013
Chỉ tiêu Áo sơ mi Quần tây Áo khoác
Tổng BPQLDN (đồng) 1.305.525.568 665.010.465 59.237.228
Lƣợng gia công (chiếc) 1.385.320 460.725 19.835
Đơn vị (đồng/chiếc) 942,4 1.443,4 2.986,5
Nguồn: Phòng Kế toán Công ty cổ phần May Tây Đô, 6 tháng đầu năm 2013
Biến phí quản lý doanh nghiệp đơn vị của dòng sản phầm áo khoác chiếm cao nhất 2.986,5 đồng/chiếc, mặc dù tổng biến phí là không cao nhƣng tính ra đơn vị thì con số này là cao nhất trong những dòng sản phẩm. Tiếp đến
68
là dòng sản phẩm quần tây 1.443,4 đồng/chiếc, cao hơn biến phí đơn vị của sản phẩm áo sơ mi 942,4 đồng/chiếc.
Bảng 4.14: Tổng hợp định phí QLDN trong 6 tháng đầu năm 2013
Chỉ tiêu Áo sơ mi Quần tây Áo khoác
Tổng định phí QLDN (đồng) 3.386.655.519 1.434.713.928 135.591.286
Lƣợng gia công (chiếc) 1.385.320 460.725 19.835
Đơn vị (chiếc) 2.444,7 3.114,0 6.836,0
Nguồn: Phòng Kế toán Công ty cổ phần May Tây Đô, 6 tháng đầu năm 2013
Định phí quản lý cho áo sơ mi vẫn cao nhất 3.386.655.519 đồng, do áo sơ mi là dòng sản phẩm chính của công ty, sản lƣợng hàng năm luôn chiếm trên khoảng 65% doanh thu nên những đầu tƣ trang thiết bị, nhân viên quản lý…là cao hơn sao với dòng sản quần tây 1.434.713.928 đồng và dòng sản phẩm áo khoác chỉ 135.591.286 đồng. Tuy định phí quản lý của áo khoác thấp nhất so với định phí quản lý của áo sơ mi và quần tây nhƣng định phí đơn vị dòng sản phẩm áo khoác là cao nhất 6.836,0 đồng/chiếc, tiếp đến là dòng sản phẩm quần tây 3.114,0 đồng/chiếc và cuối cùng là dòng sản phẩm áo sơ mi 2.444,7 đồng/chiếc. Nguyên nhân của sự khác biệt này là do giá gia công của áo khoác cao hơn so với quần tây và áo sơ mi.