5. Kết cấu của đề tài
2.2.3.4. Nguyên tắc hạch toán
- Căn cứ để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền gửi ngân hàng tại cồng ty là các giấy báo Có, giấy báo Nợ hoặc các bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc như: uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi,…
- Kế toán tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu.
- Khi nhận được các chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị với Ngân hàng thì vẫn phải ghi theo chứng từ của ngân hàng, số chênh lệch được theo dõi riêng ở tài khoản phải thu hoặc phải trả khác và thông báo cho ngân hàng đối chiếu xác minh lại.
- Ngoài ra, kế toán chấp hành nghiêm chỉnh các chế độ quản lý lưu thông tiền tệ và các chế độ quản lý tài chính Nhà nước khác.
2.2.3.5. Phương pháp hạch toán
Kế toán các nghiệp vụ tăng tiền gửi ngân hàng
Từ giấy báo có của ngân hàng, kế toán tiến hành nhập chứng từ vào phần mềm. Giấy báo có là giấy do ngân hàng lập, in ra giao cho khách hàng.
Ví dụ 2.6: Ngày 16/03/2015, thu tiền hàng 165.000.000 của công ty TNHH GGS Hàn Quốc
Sau khi ngân hàng nhận được tiền thanh toán nợ của công ty TNHH GGS Hàn Quốc chuyển qua ngân hàng. Ngân hàng tiến hành lập giấy báo có và chuyển giấy báo có về cho công ty. Từ giấy báo có của ngân hàng, kế toán tại công ty tiến hành nhập chứng từ vào phần mềm.
Bảng 2.11. Trích Giấy báo Có
Ngân hàng TMCP Đầu tư & PT Phú Thọ PGD KCN Thụy Vân
GIẤY BÁO CÓ
Ngày 16/03/ 2015 Mã GDV: Mã KH:852 SốGD: Kính gửi: Công ty Cổ phần TM Ngọc Tuấn 68
Mã số thuế: 2600746900
Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi Có tài khoản của quý khách hàng với nội dung như sau:
Số tài khoản ghi Có: 42310000112217 Số tiền bằng số: 165.000.000 VND
Số tiền bằng chữ: Một trăm sáu mươi năm triệu đồng chẵn.
Nội dung: Khách hàng Trần Bích Hường (Công ty TNHH GGS Hàn Quốc) thanh toán tiền hàng.
GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT
Kế toán các nghiệp vụ giảm tiền gửi ngân hàng
Kế toán ngân hàng lập lệnh chi tiền theo mẫu có sẵn của ngân hàng, sau đó đưa kế toán trưởng và giám đốc công ty xét duyệt. Mẫu lệnh chi tiền hợp lệ phải có đầy đủ dấu và chữ ký của kế toán trưởng và giám đốc công ty. Lệnh chi bao gồm hai liên, một liên được giữ lại ngân hàng, liên còn lại kế toán mang về làm căn cứ đối chiếu để ghi sổ... Ngân hàng nhận lệnh chi tiền và chi theo yêu cầu của công ty. Thực hiện chi xong, ngân hàng lập lệnh chi và gửi lại cho công ty liên 2 viết bằng giấy than, căn cứ vào lệnh chi của ngân hàng, kế toán tiến hành nhập chứng từ vào phần mềm kế toán.
Ví dụ 2.7: Ngày 03/03/2015, trả tiền hàng cho công ty TNHH Thanh Lâm bằng chuyển khoản, số tiền là 66.000.000; phí chuyển tiền 20.000đ (chưa bao gồm VAT 10%).
Căn cứ vào hợp đồng mua bán, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000015 ngày 14/02/2015 của công ty Thanh Lâm, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000049 ngày 01/03/2015 của công ty cổ phần TM Ngọc Tuấn 68 về các khoản thanh lý theo biên bản thanh lý, căn cứ vào biên bản thanh lý hợp đồng mua bán số 02/TLHĐ của công ty TNHH Thanh Lâm, khi đến thời hạn thanh toán nợ, kế toán xem xét số nợ trên sổ sách sẽ viết Lệnh chi trình lên kế toán trưởng và giám đốc ký, đóng dấu. Sau đó, kế toán mang lệnh chi này đến ngân hàng, ngân hàng sau khi nhận lệnh chi sẽ tiến hành kiểm tra xem tài khoản của công ty có đủ tiền để trả cho khách hàng không. Nếu tài khoản đủ tiền ngân hàng sẽ thực hiện chi trả theo lệnh chi, nếu không đủ tiền ngân hàng sẽ thông báo cho công ty để huy động thêm
Bảng 2.12. (Trích) lệnh chi ngày 03/03/2015
Ngân hàng TMCP Đầu tư & PT Phú Thọ
PGD KCN Thụy Vân Lệnh chi
Payment Order
SốNo 00692 Ngày Date 03/03/2015 Liên 2 Copy 2
Tên đơn vị trả tiền Payer Công ty cổ phần TM Ngọc Tuấn 68
Tài khoản nợ Debit A/C 42310000112217
Tại ngân hàng With Bank Ngân hàng TMCP Đầu tư & PT Phú Thọ -PGD KCN Thụy Vân Số tiền bằng chữ Amount in words Sáu mươi sáu triệu đồng chẵn/.
Tên đơn vị nhận tiền Payee Công ty TNHH Thanh Lâm Tài khoản có Credit A/C 102010001223600
Tại ngân hàng With Bank TMCP công thương VN – Chi nhánh TX Phú Thọ Nội dung Remarks Trả tiền hàng
Đơn vị trả tiền Payer
Kế toán Accountant Chủ tài khoản A/C holder Giao dịch viên Kiểm soát viên
Depositor Cashier Teller Supervisor
( Nguồn: Phòng Tài Chính – Kế Toán )
Để thực hiện giao dịch này, công ty còn phải trả cho ngân hàng một khoản phí là: 22.000đ, trong đó:
- Ngân hàng thu phí dịch vụ là: 20.000đ
- Thuế suất GTGT 10% = 20.000đ x 10% = 2.000đ
Ngân hàng đã trừ trực tiếp vào tài khoản giao dịch chính của công ty số tiền này và giao “Hóa đơn GTGT – Phiếu thu dịch vụ” cho kế toán thanh toán.
Số tiền bằng số Amount in figure:
Sau khi ngân hàng thực hiện giao dịch sẽ gửi lệnh chi liên 2 viết bằng giấy than về cho công ty đồng thời nhắn tin thông báo sự biến động tài khoản cho giám đốc. Căn cứ vào các chứng từ này, kế toán sẽ nhập số liệu.
Bảng 2.13. Trích Sổ Cái tài khoản 112
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/ 3 đến ngày 31/ 3 năm 2015
Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng
Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 Số dư đầu kỳ 250.000.000 … … … …
01/ 3 05 01/ 3Thanh toán tiền hàng cty TNHH Hải Hà
x 01 3311 55.000.000
x 02 112 55.000.000
03/ 3 10 03/ 3 Rút séc nhập quỹ x 03 111 90.000.000
x 04 112 90.000.000
03/ 3 08 03/ 3 Thanh toán tiền hàng cho cty Thanh Lâm
x 05 3313 66.000.000
x 06 112 66.000.000
… … … …
16/ 3 95 16/ 3Thanh toán tiền hàng cty Bình An x 30 3312 41.800.000 x 31 112 41.800.000 16/ 3 2375 16/ 3 Công ty TNHH GGS Hàn Quốc trả tiền hàng x 32 112 165.000.000 x 33 511 150.000.000 x 34 3331 15.000.000 … … … …
Số dư cuối kỳ 190.400.000 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) ( Nguồn số liệu phòng kế toán cung cấp)