5. Nội dung và kết quả đạt được (theo mục tiêu nghiên cứu):
4.1.2 Kế toán doanh thu
Công ty sử dụng TK 511 để hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, TK 512 để hạch toán doanh thu bán hàng nội bộ. Dựa vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng ghi vào Sổ Cái doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, Sổ Cái doanh thu bán hàng nội bộ.
Một số trường hợp cụ thể về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: (1) Ngày 01/12/2010 xuất hàng bán cho bệnh viện Đa khoa Long Xuyên 5.000 viên Davita Bone cam DP đơn giá 1.770 đồng/viên, 250 chai Eyelight 10ml đơn giá 22.000 đồng/chai, 300 viên Arnion 200mg đơn giá 1.500 đồng/viên, thuế GTGT 10% theo hóa đơn số 187035.
Nợ TK 131 – 16.280.000 Có TK 511 – 14.800.000 Có TK 3331– 1.480.000
(2) Ngày 03/12/2010 xuất hàng bán cho công ty Cổ phần Dược phẩm M 1.800 chai Eyelight Cool đơn giá bán 20.000 đồng/chai, 2.000 viên Coldacmen đơn giá 257 đồng/viên, thuế GTGT 10% theo hóa đơn số 187051.
Nợ TK 131 – 40.165.400 Có TK 511 – 36.514.000 Có TK 3331 – 3.651.400
(3) Ngày 05/12/2010 công ty bán 36.350 viên Spivital nutri cho công ty TNHH MTV Dược phẩm HT với giá 808 đồng/viên, thuế GTGT 10% theo hóa đơn GTGT số 187076. Căn cứ vào nội dung hóa đơn, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 131 – 32.307.880 Có TK 511 – 29.370.800 Có TK 3331 – 2.937.080
(4) Ngày 06/12/2010 công ty bán 1.100 kim cánh bướm với đơn giá 1.400 đồng/cây, 9.000 viên Hapacol 325mg với đơn giá 180 đồng/viên, 500 viên Coldacmen với đơn giá 257 đồng/viên, 1.500 bơm tiêm nhựa 5cc với đơn giá 6.000 đồng/cây, thuế GTGT 10% cho Nhà thuốc số 1 theo hóa đơn GTGT số 187077. Căn cứ vào nội dung hóa đơn, kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 131 – 13.517.350 Có TK 511 – 12.288.500 Có TK 3331 – 1.228.850
(5) Ngày 08/12/2010 căn cứ vào phiếu thu số 02175 thu tiền hàng của công ty Cổ phần Dược phẩm M theo hóa đơn số 187051, số tiền là 40.165.400 đồng.
Nợ TK 111 – 40.165.400 Có TK 131 – 40.165.400
(6) Ngày 09/12/2010 xuất hàng bán cho bệnh viện Đa khoa Sóc Trăng 1.550 tép chỉ Silk 2-0 H/40 với đơn giá 22.000 đồng/tép, 3.000 gói kim châm cứu với đơn giá 15.000 đồng/gói, thuế GTGT 10% theo hóa đơn số 187078.
Nợ TK 131 – 87.010.000 Có TK 511 – 79.100.000 Có TK 3331 – 7.910.000
(7) Ngày 10/12/2010 căn cứ vào phiếu thu số 02167 thu tiền hàng của bệnh viện Đa khoa Long Xuyên theo hóa đơn số 187035, số tiền là 16.280.000 đồng.
Nợ TK 111 – 16.280.000 Có TK 131 – 16.280.000
(8) Ngày 14/12/2010 căn cứ vào phiếu thu số 02176 thu tiền hàng của Nhà thuốc số 1 theo hóa đơn số 187077, số tiền là 13.517.350 đồng.
Nợ TK 111 – 13.517.350 Có TK 131 – 13.517.350
(9) Ngày 17/12/2010, phòng bán hàng bán cho công ty Dược Sông Hậu sản phẩm Klamentin 625mg với số lượng 19.200 viên, đơn giá 3.740 đồng/viên, thuế GTGT 5% theo hóa đơn GTGT số 187079.
Nợ TK 131 – 75.398.400 Có TK 511 – 71.808.000 Có TK 3331 – 3.590.400
(10) Ngày 18/12/2010 căn cứ vào phiếu thu số 02180 thu tiền hàng cho công ty TNHH MTV Dược phẩm HT theo hóa đơn GTGT số 187076, số tiền là 32.307.880 đồng.
Nợ TK 111 – 32.307.880 Có TK 131 – 32.307.880
(11) Ngày 19/12/2010 căn cứ vào phiếu thu số 02181 thu tiền hàng cho bệnh viện Đa khoa Sóc Trăng theo hóa đơn GTGT số 187078, số tiền là 87.010.000 đồng.
Nợ TK 111 – 87.010.000 Có TK 131 – 87.010.000
(12) Ngày 20/12/2010, công ty bán cho công ty TNHH MTV Dược phẩm CM 15.325 gói Stoccel với 1.235 đồng/gói, 2.160 chai Korcin 8g giá 1.653 đồng/chai, 800 chai Gyterbac 250ml giá 7.312 đồng/chai và 300 chai Calcimilk 360ml giá 10.121 đồng/chai, thuế GTGT 5% theo hóa đơn GTGT số 187080.
Nợ TK 131 – 32.951.893 Có TK 511 – 31.382.755 Có TK 3331 – 1.569.138
(13) Ngày 22/12/2010, công ty xuất 23.000 điện cực đơn giá 4.250 đồng/miếng, 30.000 kim châm cứu đơn giá 504 đồng/cây bán cho công ty TNHH MTV Dược phẩm ST. Thuế VAT 10%, số hóa đơn 187081.
Nợ TK 131 – 124.157.000 Có TK 511 – 112.870.000 Có TK 3331 – 11.287.000
(14) Ngày 23/12/2010 căn cứ vào phiếu thu số 02186 thu tiền hàng của công ty Dược Sông Hậu theo hóa đơn số 187079, số tiền là 75.398.400 đồng.
Nợ TK 111 – 75.398.400 Có TK 131 – 75.398.400
Trong tháng 12/2010 phát sinh tổng doanh thu bán hàng là 153.918.582.305 đồng.
Một số nghiệp vụ về doanh thu bán hàng nội bộ:
(1) Ngày 07/12/2010 công ty xuất hàng khuyến mãi gồm 20.000 chai Unikids, đơn giá 10.500 đồng/chai cho khách hàng ở hội thảo tỉnh Bạc Liêu theo hóa đơn số 102612.
Nợ TK 641 – 210.000.000 Có TK 512 – 210.000.000
(2) Ngày 10/12/2010 công ty xuất hàng tặng cho khách hàng thân thiết ở Vĩnh Long gồm 16.800 viên Davita đơn giá 570 đồng/viên, 12.500 chai Korcin 8g đơn giá 1.635 đồng/chai theo hóa đơn số 104273.
Nợ TK 641 – 29.389.000 Có TK 512 – 29.389.000
(3) Ngày 13/12/2010 công ty xuất sản phẩm Spivital tặng cho khách hàng ở hội thảo Hải Dương gồm 6.000 viên Spivital Diet Woman v/15h/30t/4320 giá 1.250 đồng/viên và 6.000 viên Spivital Diet Men v/15h/30t/4320, theo hóa đơn số 112101.
Nợ TK 641 – 15.000.000 Có TK 512 – 15.000.000
(4) Ngày 15/12/2010 xuất cho công ty TNHH MTV Dược phẩm ST 15.800 viên Gavix đơn giá 1.000 đồng/viên, 32.000 viên Chobil giá 1250 đồng/viên để quảng cáo sản phẩm theo hóa đơn số 121467.
Nợ TK 641 – 19.800.000 Có TK 512 – 19.800.000
(5) Ngày 25/12/2010 xuất hàng khuyến mãi cho nhà thuốc Lan Phương 2.000 tuýp E’rossan đơn giá 12.000 đồng/tuýp theo hóa đơn số 122643.
Nợ TK 641 – 24.000.000 Có TK 512 – 24.000.000
Trong tháng 12/2010 phát sinh doanh thu bán hàng nội bộ với tổng trị giá: 298.189.000 đồng.