d) Tình hình cho vay của Chi nhánh
2.1.3 Nội dung công tác thẩm định tài chính trong hoạt động cho vay ngắn hạn DNV&N tại NHNo&PTNT-Chi nhánh
cho vay ngắn hạn DNV&N tại NHNo&PTNT-Chi nhánh Hà Nội.
a)Thẩm định mức độ tin cậy của các báo cáo tài chính.
Thẩm định mức độ tin cậy của các báo cáo tài chính gồm:
- Thẩm định tính hợp pháp, hợp lệ của các BCTC: các báo cáo phải là bản gốc hoặc bản sao có công chứng.
- CBTD sẽ đánh gia mức độ chính xác của các báo cáo tài chính khi trực tiếp thăm quan cơ sở sản xuất của DN để có được cái nhìn thực tế những gì xảy ra, qua việc kiểm tra các chứng từ liên quan và các thông tin từ nhiều nguồn khác như từ cơ quan thuế, từ Trung tâm thông tin tín dụng (CIC) của ngân hàng nhà nước.
- CBTD xem xét các báo cáo tài chính này đã có tổ chức kiểm toán độc lập có uy tín kiểm toán chưa.
Sauk hi thẩm định tính chính xác của các báo cáo tài chính, CBTD sẽ thẩm định nội dung trong các báo cáo đó.
b)Thẩm định các báo cáo tài chính
CBTD tiến hành thẩm định các khoản mục trên bảng CĐKT và BCKQKD để từ đó rút ra thực trạng và hiệu quả sản xuất kinh doanh thực sự của doanh nghiệp.
Thứ nhất, xem xét các khoản mục trên bảng CĐKT
• Tiền mặt: CBTD cần lưu ý rằng nếu quy mô tiền mặt cao rất có thể là do DN huy động về để phóng đại quy mô tài sản. Để xác minh khoản mục này, CBTD đặt câu hỏi DN hiện nay đang gửi tiền tại các TCTD nào? Và thẩm định thời gian DN đã gửi tiền tại các TCTD này.
• Các khoản phải thu khách hàng:
- Mục tiêu thẩm định: Thẩm định làm rõ chất lượng thanh khoản của các khoản phải thu khách hàng, chính sách quản lý thu nợ, và khả năng quản lý khoản phải thu của DN
- Đặt câu hỏi thẩm định về nhóm khách hàng mục tiêu (nội địa và nước ngoài), đặc điểm khách hàng (giao dịch 1 lần, giao dịch nhiều lần), danh sách các khách hàng lớn, danh sách con nợ, hạn mức trả chậm, thời hạn trả chậm theo quy định, yêu cầu ký quỹ đối với khách hàng,... Việc đặt câu hỏi nhằm thẩm định tính trung thực của DN và tính chính xác của báo cáo thông qua sự phù hợp giũa các khoản mục và kết quả của thẩm vấn.
• Các khoản phải thu khác:
- Mục tiêu thẩm định: chất lượng thanh khoản của các khoản phải thu khác như thế nào? Liệu có rò rỉ vốn không?
- Điểm cần lưu ý: Phải thu khác có thể che đậy sự rò rỉ vốn hay không? Khoản phải thu khác có thể không đem lại nguồn tài chính cho DN mà chỉ để đánh bong BCTC.
• Hàng tồn kho
- Mục tiêu thẩm định: Xem xét về chất lượng thanh khoản của hàng tồn kho, chính sách quản lý hàng tồn kho.
- Điểm cần lưu ý: Các nghiên cứu định tính về đặc thù ngành và sản phẩm cho biết những đặc điểm cơ bản về tồn kho của DN. Trên cơ sở hiểu biết này, CBTD đánh giá sự phù hợp của quy mô hàng tồn kho trong DN.
- Đặt câu hỏi thẩm định về danh mục hàng tồn kho, sản phẩm chính của DN, chất lượng hàng tồn kho, khả năng bán hàng tồn kho trên thị trường, tính biến động của thị trường và giá cả hàng tồn kho.
• Tài sản lưu động khác:
động khác.
- Lưu ý: sự thay đổi về các tài sản lưu động này có thể ảnh hưởng đến dòng tiền và khoản mục này cs thể phản ánh luồng rò rỉ vốn nếu các khoản tạm ứng liên tục tăng và chiếm tỷ trọng lớn.
- Đặt câu hỏi về chi tiết các khoản tạm ứng (có tỷ trọng cao)? Mục đích các khoản ký cược, ký quỹ (mở L/C, mở bảo lãnh), ký cược, ký quỹ ở đâu?
• Tài sản cố định:
- Mục tiêu thẩm định: Thẩm định tính hữu dụng của tài sản cố định (các tài sản có thực sự dung cho sản xuất kinh doanh hay không?)
- Lưu ý: Loại tài sản cố định đầu tư, tốc độ đầu tư, tốc độ đầu tư tài sản cố định có thể phản ánh tính cách của DN (tính xa hoa hay tiết kiệm, liều lĩnh hay thận trọng). Tính tiên tiến và hữu dụng của tài sản cố định có thể phản ánh định hướng kinh doanh lâu dài của DN.
NGUỒN VỐN
• Nợ ngắn hạn ngân hàng:
- Mục tiêu thẩm đinhk: Đối với mỗi ngành khác nhau thì có tỷ trọng khác nhau, vì vậy căn cứ vào ngành nghề kinh doanh mà CBTD đưa ra nhậ xét phù hợp. Việc thay đổi các quan hệ tín dụng với các TCTD có thể phản ánh uy tín của DN, việc che giấu các mối quan hệ với TCTD phản ánh tính trung thực của DN.
- Câu hỏi đặt ra: DN hiện đang quan hệ với các TCTD nào? Lý do thay đổi TCTD? Lịch trả nợ?
• Phải trả người bán
- Mục tiêu: Thẩm định chiến lược, khả năng chiếm dụng vốn từ các đối tác, khả năng quản lý chi phí đầu vào, sự ổn định trong kinh doanh.
- Lưu ý: Đánh giá giá trị của các khoản phải trả, tình hình thanh toán các khoản phải trả, thời hạn các khoản phải trả của DN để đánh giá mức độ phụ thuộc của DN về mặt tài chính, dự báo nhu cẩu tiền mặt của DN thời gian tới
- Đặt câu hỏi về chi tiết các khoản phải trả?lịch trả nợ
• Phải trả, phải nộp khác:
- Lưu ý: Phải trả công nhân viên là một dấu hiệu quan trọng phản ánh tầm nhìn và tình hình kinh doanh của doanh nghiệp.
kỳ, các khoản phải trả, phải nộp khác gồm những khoản gì?
• Nợ khác: CBTD đặt câu hỏi về chi phí phải trả phát sinh do nguồn vốn nào? Nhận ký cược, kỹ quỹ phát sinh do nghiệp vụ nào?loại tài sản ký cược, kỹ quỹ.
• Nguồn vốn CSH, các quỹ:
- Mục tiêu thẩm định: Liệu VCSH có bị phóng đại không?
- Câu hỏi đặt ra: Danh sách các cổ đông lớn? Nguyên nhân, hình thức tăng giảm vốn kinh doanh (chủ DN góp thêm vốn bằng thiết bị, phát hành cổ phiếu, nhận vốn ngân sách..) Tình hình trả cơ tức (nếu là công ty cổ phần).
Thứ hai, xem xét báo cáo kết quả kinh doanh
• Doanh thu
- Mục tiêu thẩm định: tìm hiểu DN hoạt động trong một hoặc nhiều lĩnh vực?Doanh thu được công nhận như thế nào? Khi nào? Các khoản phải thu có thực và có khả năng thu hồi không?
- Lưu ý: Các phương pháp hạch toán doanh thu khác nhau sẽ thể hiện khoản mục, doanh thu với những ý nghĩa khác nhau. Ví dụ: Nếu doanh thu được hạch toán vào thời điểm người mua ký nhận hàng hay ký hợp đồng, có doanh thu chư hẳn là có tiền là vì vậy, doanh thu cao chưa chắc đã đảm bảo được khả năng chi trả cho các nghiệp vụ bằng tiền.
- Câu hỏi đặt ra: Cơ cấu thị trường (nội địa hay nước ngoài)? Cơ cấu sản phẩm? Các loại sản phẩm đem lại doanh thu cao? Sử dụng phương pháp hạch toán doanh thu nào? Nguyên nhân giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại? kỳ thu nợ?
• Chi phí:
- Mục tiêu thẩm định: xem xét chi phí được tính như thế nào? Có khai đúng không? Hiệu quả quản lý chi phí đầu vào của DN như thế nào?
- Câu hỏi đặt ra: Sử dụng phương pháp ghi nhận chi phí nào? Chi phí bán hàng và quản lý DN được phân bổ cho các sản phẩm như thế nào? Các yêu tố ảnh hưởng đến chi phí đầu vào của DN?
• Thu khác:
- Lưu ý: Thu từ thanh lý tài sản, xủ lý tài sản thừa có thể đem lại một dòng tiền vào cho DN.
c)Thẩm định các tỷ số tài chính.
CBTD tại chi nhánh gần như thẩm định đầy đủ các chỉ số tài chính về khả năng thanh toán, cơ cầu tài chính, năng lực hoạt động của tài sản và chỉ số khả năng sinh lời. Tuy nhiên, khi thẩm định các tỷ số tài chính DNV&N thì NHNo&PTNT Chi nhánh Hà Nội rất quan tâm về nhóm tỷ số khả năng thanh toán. Bởi đây là một loại hình doanh nghiệp quy mô không lớn, nên mức độ tin tưởng của ngân hàng đối với loại hình DN này thường không cao. Hơn nữa, đối với các khoản vay ngắn hạn, hệ số khả năng thanh toán có thể được xem là chỉ tiêu hàng đầu khi thẩm định tài chính doanh nghiệp.