- Từ những hạn chế trong thực tế hiện nay về quy trỡnh thu thuế nội địa, phương thức thu thuế nội địa, cụng tỏc hạch toỏn thu thuế nội địa, cụng tỏc thụng tin, bỏo cỏo và nhu cầu hoàn thiện phối hơp thu thuế nội địa cấp bỏch nờn tất yếu cần đũi hỏi phải xõy dựng phương phỏp mới trong phối hợp thu thuế nội địa mới. Do đú, tỏc giả xin đề xuất quy trỡnh quản lý thu, nộp thuế giữa cơ quan Thuế - Kho bạc Nhà nước trao đổi thụng tin với cỏc ngõn hàng, cụ thể như sau:
84
tuyến cho cỏc ngõn hàng thụng qua Cổng thụng tin của Thuế theo hỡnh thức ngõn hàng truy xuất vào Cổng thụng tin của cơ quan Thuế để truy vấn thụng tin về NNT, sổ thuế. Tất cả cỏc NHTM đều cú quyền tham gia phối hợp thu thuế nội địa giữa cơ quan Thuế, KBNN, khụng hạn chế 3 ngõn hàng: Ngõn hàng
- Cơ quan Thuế sẽ nhận thụng tin chứng từ thu NSNN, bảng kờ đối chiếu điện tử (cú chữ ký số) từ NHTM ngay trong ngày, sau khi kiểm tra đối chiếu, hạch toỏn thu NSNN sẽ truyền số liệu cho KBNN. Điều này ngược lại với hiện tại nhưng sẽ tạo thuận lợi cho NNT vỡ số thuế đó thu được cơ quan Thuế trừ nợ ngay cho NNT, khụng cú thời gian trễ như hiện nay.
Với phương phỏp mới này, cú nhiều ưu điểm hơn phương phỏp thu hiện nay đó nờu ở chương 2:
- Tổ chức bộ mỏy phối hợp thu thuế nội địa khụng thay đổi, vẫn tổ chức như hiện nay nờn nhà nước khụng phải mất nhõn lực, thời gian, NSNN để tổ chức lại bộ mỏy.
- NHTM được nhận thụng tin NNT trực tiếp từ cơ quan Thuế nờn cú ngay mọi thụng tin của NNT tại mọi thời điểm, khụng phải chờ đợi KBNN truyền thụng tin NNT sang như đó nờu tại mục 2.2.6.1; mục 2.2.6.2. Vỡ vậy, NNT đến nộp tiền tại trụ sở của NHTM hoặc nộp thuế qua ATM, internetbanking khụng phải chờ đợi.
- NHTM gửi thụng tin số thuế đó nộp cho cơ quan Thuế vào cuối ngày nờn cơ quan Thuế cú ngay thụng tin số thuếđó nộp vào NSNN ngay trong ngày, khụng phải chờđợi đến ngày hụm sau mới cú số thuế đó nộp như hiện nay nờu tại mục 2.2, trỏnh tỡnh trạng bức xỳc của cỏn bộ thuế khi phải chờ đợi số đó thu vào NSNN. Do đú, cơ quan Thuế trừ nợ ngay cho NNT, khụng cũn tỡnh trạng NNT bị phạt nộp chậm oan. Đồng thời, chất lượng chứng từ nộp NSNN tốt hơn bởi tất cả cỏc NHTM được tham gia phối hợp thu, phải nhập đầy đủ thụng tin NNT nờn tất cả cỏc chứng từ nộp thuế vào NSNN cú đầy đủ thụng tin mà cơ quan Thuế, KBNN cần. Hơn nữa, cơ quan Thuế xỏc định,
85
tổng hợp được số thuế đó thu vào NSNN ngay trong ngày để lập bỏo cỏo, xỏc định ngay nhiệm vụ thu và dự toỏn được số thuế cũn phải thu trong thời gian tiếp.
- Tất cả NHTM trờn cả nước được tham gia phối hợp thu thuế nội địa giữa cơ quan Thuế, KBNN nờn đều cú quyền bỡnh đẳng trong việc huy động vốn từ số thuế đó nộp vào NSNN, tạo sự cạnh tranh lành mạnh giữa cỏc NHTM. Cỏc NHTM muốn thu hỳt nhiều khỏch hàng đến nộp thuế thỡ phải cải tiến chất lượng, số lượng dịch vụ cung cấp cho NNT, nhờ đú NNT sẽ thuận lợi hơn và hài lũng khi thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN của mỡnh. Vỡ vậy, nhu cầu sử dụng cụng nghệ thanh toỏn hiện đại khụng dựng tiền mặt được thỳc đẩy.
- Khi nhiều NHTM được tham gia phối hợp thu thuế nội địa tức là cú nhiều đơn vị tổ chức thu thuế: nhõn lực, địa điểm thu. Nờn KBNN giảm được nhõn lực, cụng sức, địa điểm tổ chức thu mà cú nhiều điều kiện tập trung vào cụng tỏc quản lý chi NSNN của mỡnh.
- KBNN nhận được thụng tin chứng từ đó thu vào NSNN ngay trong ngày từ cơ quan Thuế - đơn vị quản lý trực tiếp từ NNT nờn mọi thụng tin trờn chứng từ thu vào NSNN cú đầy đủ thụng tin đặc biệt thụng tin địa bàn thu, KBNN xỏc định tỷ lệ điều tiết NSNN dễ dàng, thuận lợi, nhanh chúng hơn.
3.3.1.1. Mụ hỡnh tổng thể trao đổi thụng tin thu, nộp thuế với cỏc Ngõn hàng
86
Mụ tả quy trỡnh
(1) Ngõn hàng truy vấn dữ liệu về người nộp thuế (danh mục dựng chung, danh bạ NNT, sổ thuế) trực tiếp từ cỏc cổng online của cơ quan Thuế.
(2) Ngõn hàng thực hiện thu NSNN và truyền dữ liệu cho cơ quan Thuế: - Theo định kỳ hoặc cuối ngày ngõn hàng sẽ kết xuất toàn bộ chứng từ thu phỏt sinh trong ngày và bảng kờ gắn chữ ký số đối chiếu để truyền về cơ quan Thuế qua Cổng thu NSNN của cơ quan Thuế.
- Dữ liệu về số thu nội địa và bảng kờ đối chiếu sẽ được kiểm tra xỏc thực chữ ký số tại Cổng thu NSNN của cơ quan Thuế. Sau khi cơ quan Thuế thực hiện đối chiếu với ngõn hàng khớp đỳng, chứng từ thu NSNN được kiểm soỏt tại hệ thống của cơ quan Thuế, tổng hợp để lập bỏo cỏo cho lónh đạo cỏc cấp trong ngành Thuế, Bộ Tài chớnh. Sau đú chứng từ đó thu được cơ quan Thuế hạch toỏn trừ nợ cho NNT. Cuối cựng bảng kờ thu thuế nội địa gắn chữ ký số sẽ được chuyển đến hệ thống Trao đổi thụng tin thu nộp thuế giữa cỏc cơ quan Thuế, Kho bạcđể chuyển đến KBNN.
(3) Đối chiếu, tra soỏt:
- Cuối ngày, ngõn hàng sẽ tổng hợp bảng kờ đối chiếu gồm toàn bộ số thu NSNN phỏt sinh trong ngày để gửi về Cơ quan Thuế qua Cổng thu thuế nội địa. Dữ liệu bảng kờ đối chiếu sẽ được ký chữ ký số trước khi truyền cho cơ quan Thuế.
87
hiện đối chiếu. Trong quỏ trỡnh đối chiếu nếu cú sai lệch giữa bảng kờ đối chiếu và dữ liệu số thu NSNN nhận được thỡ cơ quan Thuế và Ngõn hàng cựng phối hợp để xỏc định nguyờn nhõn sai lệch và biện phỏp xử lý bằng tự động húa.
- KBNN nhận bảng kờ gắn chữ ký số từ cơ quan Thuế đối chiếu kiểm tra xỏc thực chữ ký số và thực hiện đối chiếu. Trong quỏ trỡnh đối chiếu nếu cú sai lệch giữa bảng kờ đối chiếu và dữ liệu số thu NSNN nhận được thỡ cơ quan Thuế và KBNN cựng phối hợp để xỏc định nguyờn nhõn sai lệch và biện phỏp xử lý bằng tự động húa.
3.3.1.2. Quy trỡnh nhận chứng từ từ Ngõn hàng
Mụ hỡnh quy trỡnh nghiệp vụ
Hỡnh 3.2. Quy trỡnh nhận chứng từ từ ngõn hàng
Mụ tả cỏc bước trong quy trỡnh
Bƣớc 1: Hệ thống nhận chứng từ từ Ngõn hàng
o Cuối ngày hoặc theo định kỳ Ngõn hàng kết xuất cỏc chứng từ trong ngày và của ngày hụm trước sau giờ cutofftime. Dữ liệu chứng từ phải được ký chữ ký số trước khi truyền về Cổng thu NSNN của cơ quan Thuế.
88
o Cổng thu NSNN của cơ quan Thuế tự động nhận và xỏc thực chữ kỹ số.Nếu chữ ký số đỳng thỡ chuyển sang bước 2.
Bƣớc 2: Kiểm tra, hoàn thiện chứng từ vào hệ thống cơ quan Thuế
o Kế toỏn viờn của cơ quan Thuế sẽ nhận chứng từ vào hệ thống của cơ quan Thuế. Trong quỏ trỡnh nhận dữ liệu Kế toỏn viờn sẽ kiểm tra thụng tin chứng từ và hoàn thiện chứng từ (nếu cần):
Nếu cần tra soỏt lại thụng tin thỡ thực hiện tra soỏt.
Nếu khụng cần tra soỏt thỡ chuyển tiếp sang thực hiện bước 3
Bƣớc 3: Ký kiểm soỏt chứng từ
o Kiểm soỏt kế toỏn của KBNN ký kiểm soỏt cỏc chứng từ nhận từ ngõn hàng. Trong quỏ trỡnh kiểm soỏt nếu cỏc thụng tin hạch toỏn tại cơ quan Thuế chưa đỳng thỡ thực hiện quy trỡnh xử lý sai lầm.
3.3.1.3. Quy trỡnh đối chiếu, tra soỏt
Đến giờ đối chiếu Ngõn hàng sẽ tạo bảng kờ đối chiếu gồm cỏc chứng từ phỏt sinh trong ngày và cỏc chứng từ của ngày trước sau giờ cutofftime để gửi cho cơ quan Thuế thực hiện đối chiếu.
89
Mụ tả cỏc bước trong quy trỡnh
Bƣớc 1: Nhận bảng kờ đối chiếu từ Ngõn hàng
o Đến giờ đối chiếu, Ngõn hàng sẽ tạo bảng kờ đối chiếu (bao gồm: cỏc chứng từ phỏt sinh trong ngày và cỏc chứng từ sau giờ cutofftime của ngày hụm trước để gửi về cho cơ quan Thuế qua Cổng thu NSNN của cơ quan Thuế.
o Cổng thu NSNN của cơ quan Thuế nhận bảng kờ đối chiếu, thực hiện quy trỡnh xỏc thực chữ ký số. Nếu đỳng thỡ sẽ gửi bảng kờ đối chiếu đó được xỏc thực cho hệ thống của cơ quan Thuế.
Bƣớc 2: Thực hiện đối chiếu
o Kiểm soỏt kế toỏn của cơ quan Thuế thực hiện đối chiếu giữa bảng kờ đối chiếu và chứng từ:
Nếu cú sai lệch đối chiếu thỡ thực hiện Quy trỡnh xử lý sai lệch
90
Bƣớc 3: Xỏc nhận đối chiếu đỳng
o Trường hợp thực hiện đối chiếu khớp đỳng thỡ Kiểm soỏt kế toỏn của cơ quan Thuế xỏc nhận đối chiếu đỳng và tạo điện kết quả đối chiếu để gửi về NHTM.
o Kết quả đối chiếu này phải được Kiểm soỏt kế toỏn của cơ quan Thuế ký chữ ký sốtrước khi phản hồi về cho NHTM.
o Kết quả đối chiếu được truyền qua Cổng thu NSNN của cơ quan Thuế cho NHTM.
o Cổng thu NSNN của cơ quan Thuế nhận kết quả đối chiếu từ Hệ thống của cơ quan Thuế.
o Tại Cổng thu NSNN của cơ quan Thuế sẽ thực hiện quy trỡnh xỏc thực chữ ký số từ Kho bạc.
Bƣớc 4: Truyền kết quả đối chiếu về cho Ngõn hàng.
o Cổng thu NSNN của cơ quan Thuế truyền kết quả đối chiếu về cho Ngõn hàng
o Tại Ngõn hàng sẽ phải thực hiện:
Xỏc thực chữ ký số: nếu khụng xỏc thực được phải phản hồi về cho cơ quan Thuế biết đó nhận được kết quả đối chiếu nhưng sai chữ ký.
Cập nhật trạng thỏi xỏc nhận đối chiếu đỳng cho bảng kờ đối chiếu.