Trong thời gian tới, Việt Nam đó gia nhập Tổ chức Thương mại thế giới (WTO) và sẽ tham gia nhiều tổ chức khỏc trờn thế giới, thực hiện cụng nghệp húa – hiện đại húa, quy mụ nền kinh tế ngày càng phỏt triển, số lượng NNT sẽ tăng lờn nhanh chúng (gấp khoảng 5-7 lần hiện nay), mụi trường đầu tư trong nước mở rộng hơn, ngoài cỏc nguồn thu truyền thống, sẽ gia tăng cỏc nguồn thu mới như thu nhập từ thị trường bất động sản, chứng khoỏn, cỏc loại dịch vụ cú cơ hội để mở rộng quy mụ và tiếp cận với nền quản lý tiờn tiến, tiếp cận cỏc thị trường lớn, điều đú sẽ làm gia tăng nguồn thu thuế nội địa nờn yờu cầu phải cú cỏc phương thức quản lý thu thuế, phối hợp thu thuế phự hợp. Việc ỏp dụng Luật Thuế thu nhập cỏ nhõn đó kộo theo NNT tăng lờn gấp nhiều lần, nhưng việc triển khai hệ thống để tạo điều kiện thuận lợi cho mọi tầng lớp dõn cư thực hiện nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cỏ nhõn là một vấn đề
81
khú khăn hiện nay và trong tương lai.
Tuy nhiờn, thỏch thức đặt ra cho nguồn thu thuế, phối hợp thu thuế là rất lớn:
Thứ nhất, nguồn thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước sẽ giảm nếu khụng được tổ chức tốt trong điều kiện cạnh tranh.Bởi tỏc động giỏn tiếp của hội nhập đến cỏc ngành kinh tế trong nước cú thể sẽ tỏc động lớn đến tớnh ổn định và bền vững của thu thuế nội địa trong thời gian tới, đặc biệt là về cơ cấu thu thuế nội địa: Một mặt do cỏc cải cỏch sẽ được thực hiện trong hệ thống chớnh sỏch thuế; mặt khỏc, số thu từ khu vực kinh tế trong nước, đặc biệt là cỏc doanh nghiệp nhà nướcgiảm do tỏi cấu trỳc và tỏi cấu trỳc đầu tư cụng thắt chặt chi tiờu, làm cho cỏc doanh nghiệp khú mở rộng quy mụ và phỏt triển. Yếu tố được coi là lợi thế so sỏnh của Việt Nam hiện nay so với cỏc nước trong khu vực và thế giới đú là cú nguồn tài nguyờn thiờn nhiờn và lao động rẻ.Tuy nhiờn những xu thế này đang cú xu hướng giảm nhanh trờn thị trường khu vực và thế giới trong khi đú lao động kỹ năng để phục vụ nhu cầu chuyển giao cụng nghệ và cụng nghiệp húa đất nước đang là một thỏch thức lớn, và khoảng cỏch này càng xa trong thời đại kinh tế tri thức hiện nay tỏc động đến chất lượng và hiệu quả tăng trưởng, thu nhập nội địa. Đồng thời, sự chuyển dịch cơ cấu kinh tế và những thay đổi của thị trường trong điều kiện hội nhập cũng sẽ làm thay đổi nguồn thu giữa cỏc địa phương, cỏc khu vực kinh tế, giữa cỏc lĩnh vực hoạt động; từ đú cú những tỏc động lớn đến sự biến động của nguồn thu thuế nội địa và cơ cấu thu thuế nội địa.
Tiếp theo đú là việc cắt giảm thuế nhập khẩu theo cỏc cam kết gia nhập WTO và tham gia cỏc khu vực mậu dịch tự do sẽ làm ảnh hưởng trực tiếp tới thuế xuất nhập khẩu, sẽ làm số thu giảm khoảng 10% tổng số thu thuế từ hoạt động nhập khẩu. Do đú ảnh hưởng giỏn tiếp tới số thuế nội địa: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cỏ nhõn,...
Thứ hai, cựng với quỏ trỡnh hội nhập, sự gia tăng cỏc hoạt động kinh tế ngầm (ngoài luật) như thụng tin khụng tương xứng, cỏc thủ đoạn trốn thuế, ẩn
82
lậu thuế, lừa đảo, tham nhũng để chiếm dụng nguồn thu của NSNN ngày càng tinh vi hơn, phức tạp hơn cũng tỏc động xấu tới phối hợp thu thuếnội địa.
Thứ ba, sự phỏt triển nhanh của quy mụ và đối tượng nộp thuế sẽ làm tăng tớnh phức tạp của sự phối hợp, để hoàn thiện cần cú điều kiện và thời gian, thể chế làm căn cứ phối hợp, hệ thống chi tiờu kết nối và đỏnh giỏ cỏc cụng cụ thanh toỏn, nguồn nhõn lực, năng lực quản lý điều hành của 3 cơ quan thực hiện sự phối hợp trong việc cung cấp thụng tin và trỏch nhiệm giải trỡnh, cỏc động lực để phỏt triển phối hợp bền vững.
Thứ tư, ngày nay khoa học cụng nghờ đặc biệt là cụng nghệ thụng tin thay đổi rất nhanh chúng, thường xuyờn cập nhật và thay đổi vỡ thế hệ thống ứng dụng phần mềm trong phối hợp thu cũng phải thường xuyờn thay đổi để đỏp ứng cỏc yờu cầu thay đổi về thể chế, chớnh sỏch, về yờu cầu quản lý chặt chẽ hơn cũng như yờu cầu về an toàn bảo mật thụng tin.
3.2. Phƣơng hƣớng đổi mới phối hợp thu thuế nội địa giữa cơ quan Thuế - KBNN – Ngõn hàng thƣơng mại
Trong thời gian qua, về cơ bản phối hợp thu thuế nội địa giữa ngành Thuế, KBNN và NHTM đó được rà soỏt và hoàn thiện theo hướng đơn giản, thuận tiện cho người nộp thuế cũng như tăng cường cụng tỏc quản lý của cỏc cơ quan nhà nước. Tuy nhiờn để khắc phục những yếu kộm tồn tại trong quản lý thu tiếp tục hoàn thiện phối hợp thu, đỏp ứng mục tiờu đặt ra thỡ phương hướng hoàn thiện trong thời gian sắp tới là:
- Tiếp tục, rà soỏt hoàn thiện cơ chế chớnh sỏch, quy trỡnh phối hợp thu thuế nội địa theo hướng đơn giản húa thủ tục hành chớnh, quy trỡnh thực hiện đơn giản, dễ hiểu, thuận tiện nhất cho NNT, nội dung phối hợp cần được xõy dựng thành quy chế quy định cụ thể của 3 cơ quan, trỏch nhiệm cỏ nhõn, người đứng đầu cỏc bộ phận trong việc phối hợp; việc trao đổi dữ liệu giữa cỏc ngành được thực hiện hoàn toàn bằng điện tử, giảm thiếu phải in giấy nhằm tạo điều kiện thuận lợi nhất cho người nộp thuế cũng như cơ quan quản lý nhà nước trong việc phối hợp thu thuế nội địa.
83
- Nõng cao hiệu lực, hiệu quả phối hợp thu thuế nội địa, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế nộp đỳng, nộp đủ, kịp thời tiền thuế vào NSNN và cơ quan quản lý thu đỳng thu đủ tiền thuế.
- Tăng cường trỏch nhiệm của cỏc cơ quan Thuế, KBNN, NHTM và cỏc tổ chức, cỏ nhõn cú liờn quan trong việc phối hợp thu thuế nội địa.
- Tăng cường việc ỏp dụng cụng nghệ tin học vào cụng tỏc phối hợp thu thuế nội địa giữa ngành Thuế, KBNN và NHTM. Hiện đại hoỏ cơ chế quản lý, cụng nghệ quản lý cả về bộ mỏy và con người. Thực hiện quản lý theo phương phỏp tiờn tiến, khoa học, theo cỏc chuẩn mực quốc tế, đưa cụng nghệ hiện đại vào mọi khõu để nõng cao hiệu quả của việc triển khai phối hợp thu thuế nội địa.
- Tăng cường đầu tư cỏc cụng cụ thanh toỏn hiện đại thực hiện chủ trương gia tăng việc thanh toỏn khụng dựng tiền mặt mà bằng internet banking, ATM, cú cơ chế khuyến khớch người nộp thuế sử dụng cỏc cụng cụ này.
- Tăng cường đội ngũ cỏn bộ triển khai phối hợp thu: giỏi về kỹ năng quản lý, nắm chắc được cỏc quy trỡnh nghiệp vu, quy trỡnh phối hợp của mụ hỡnh phối hợp thu, sử dụng thành thạo cỏc cụng nghệ, tiến bộ của cụng nghệ thụng tin, vừa cú kiến thức sõu rộng, phẩm chất đạo đức tốt, nhiệt tỡnh với cụng việc.
3.3. Một số giải phỏp đổi mới phối hợp thu thuế nội địa giữa cơ quan Thuế - KBNN – Ngõn hàng thƣơng mại Thuế - KBNN – Ngõn hàng thƣơng mại
3.3.1. Xõy dựng phương phỏp mới trong phối hợp thu thuế nội địa
- Từ những hạn chế trong thực tế hiện nay về quy trỡnh thu thuế nội địa, phương thức thu thuế nội địa, cụng tỏc hạch toỏn thu thuế nội địa, cụng tỏc thụng tin, bỏo cỏo và nhu cầu hoàn thiện phối hơp thu thuế nội địa cấp bỏch nờn tất yếu cần đũi hỏi phải xõy dựng phương phỏp mới trong phối hợp thu thuế nội địa mới. Do đú, tỏc giả xin đề xuất quy trỡnh quản lý thu, nộp thuế giữa cơ quan Thuế - Kho bạc Nhà nước trao đổi thụng tin với cỏc ngõn hàng, cụ thể như sau:
84
tuyến cho cỏc ngõn hàng thụng qua Cổng thụng tin của Thuế theo hỡnh thức ngõn hàng truy xuất vào Cổng thụng tin của cơ quan Thuế để truy vấn thụng tin về NNT, sổ thuế. Tất cả cỏc NHTM đều cú quyền tham gia phối hợp thu thuế nội địa giữa cơ quan Thuế, KBNN, khụng hạn chế 3 ngõn hàng: Ngõn hàng
- Cơ quan Thuế sẽ nhận thụng tin chứng từ thu NSNN, bảng kờ đối chiếu điện tử (cú chữ ký số) từ NHTM ngay trong ngày, sau khi kiểm tra đối chiếu, hạch toỏn thu NSNN sẽ truyền số liệu cho KBNN. Điều này ngược lại với hiện tại nhưng sẽ tạo thuận lợi cho NNT vỡ số thuế đó thu được cơ quan Thuế trừ nợ ngay cho NNT, khụng cú thời gian trễ như hiện nay.
Với phương phỏp mới này, cú nhiều ưu điểm hơn phương phỏp thu hiện nay đó nờu ở chương 2:
- Tổ chức bộ mỏy phối hợp thu thuế nội địa khụng thay đổi, vẫn tổ chức như hiện nay nờn nhà nước khụng phải mất nhõn lực, thời gian, NSNN để tổ chức lại bộ mỏy.
- NHTM được nhận thụng tin NNT trực tiếp từ cơ quan Thuế nờn cú ngay mọi thụng tin của NNT tại mọi thời điểm, khụng phải chờ đợi KBNN truyền thụng tin NNT sang như đó nờu tại mục 2.2.6.1; mục 2.2.6.2. Vỡ vậy, NNT đến nộp tiền tại trụ sở của NHTM hoặc nộp thuế qua ATM, internetbanking khụng phải chờ đợi.
- NHTM gửi thụng tin số thuế đó nộp cho cơ quan Thuế vào cuối ngày nờn cơ quan Thuế cú ngay thụng tin số thuếđó nộp vào NSNN ngay trong ngày, khụng phải chờđợi đến ngày hụm sau mới cú số thuế đó nộp như hiện nay nờu tại mục 2.2, trỏnh tỡnh trạng bức xỳc của cỏn bộ thuế khi phải chờ đợi số đó thu vào NSNN. Do đú, cơ quan Thuế trừ nợ ngay cho NNT, khụng cũn tỡnh trạng NNT bị phạt nộp chậm oan. Đồng thời, chất lượng chứng từ nộp NSNN tốt hơn bởi tất cả cỏc NHTM được tham gia phối hợp thu, phải nhập đầy đủ thụng tin NNT nờn tất cả cỏc chứng từ nộp thuế vào NSNN cú đầy đủ thụng tin mà cơ quan Thuế, KBNN cần. Hơn nữa, cơ quan Thuế xỏc định,
85
tổng hợp được số thuế đó thu vào NSNN ngay trong ngày để lập bỏo cỏo, xỏc định ngay nhiệm vụ thu và dự toỏn được số thuế cũn phải thu trong thời gian tiếp.
- Tất cả NHTM trờn cả nước được tham gia phối hợp thu thuế nội địa giữa cơ quan Thuế, KBNN nờn đều cú quyền bỡnh đẳng trong việc huy động vốn từ số thuế đó nộp vào NSNN, tạo sự cạnh tranh lành mạnh giữa cỏc NHTM. Cỏc NHTM muốn thu hỳt nhiều khỏch hàng đến nộp thuế thỡ phải cải tiến chất lượng, số lượng dịch vụ cung cấp cho NNT, nhờ đú NNT sẽ thuận lợi hơn và hài lũng khi thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN của mỡnh. Vỡ vậy, nhu cầu sử dụng cụng nghệ thanh toỏn hiện đại khụng dựng tiền mặt được thỳc đẩy.
- Khi nhiều NHTM được tham gia phối hợp thu thuế nội địa tức là cú nhiều đơn vị tổ chức thu thuế: nhõn lực, địa điểm thu. Nờn KBNN giảm được nhõn lực, cụng sức, địa điểm tổ chức thu mà cú nhiều điều kiện tập trung vào cụng tỏc quản lý chi NSNN của mỡnh.
- KBNN nhận được thụng tin chứng từ đó thu vào NSNN ngay trong ngày từ cơ quan Thuế - đơn vị quản lý trực tiếp từ NNT nờn mọi thụng tin trờn chứng từ thu vào NSNN cú đầy đủ thụng tin đặc biệt thụng tin địa bàn thu, KBNN xỏc định tỷ lệ điều tiết NSNN dễ dàng, thuận lợi, nhanh chúng hơn.
3.3.1.1. Mụ hỡnh tổng thể trao đổi thụng tin thu, nộp thuế với cỏc Ngõn hàng
86
Mụ tả quy trỡnh
(1) Ngõn hàng truy vấn dữ liệu về người nộp thuế (danh mục dựng chung, danh bạ NNT, sổ thuế) trực tiếp từ cỏc cổng online của cơ quan Thuế.
(2) Ngõn hàng thực hiện thu NSNN và truyền dữ liệu cho cơ quan Thuế: - Theo định kỳ hoặc cuối ngày ngõn hàng sẽ kết xuất toàn bộ chứng từ thu phỏt sinh trong ngày và bảng kờ gắn chữ ký số đối chiếu để truyền về cơ quan Thuế qua Cổng thu NSNN của cơ quan Thuế.
- Dữ liệu về số thu nội địa và bảng kờ đối chiếu sẽ được kiểm tra xỏc thực chữ ký số tại Cổng thu NSNN của cơ quan Thuế. Sau khi cơ quan Thuế thực hiện đối chiếu với ngõn hàng khớp đỳng, chứng từ thu NSNN được kiểm soỏt tại hệ thống của cơ quan Thuế, tổng hợp để lập bỏo cỏo cho lónh đạo cỏc cấp trong ngành Thuế, Bộ Tài chớnh. Sau đú chứng từ đó thu được cơ quan Thuế hạch toỏn trừ nợ cho NNT. Cuối cựng bảng kờ thu thuế nội địa gắn chữ ký số sẽ được chuyển đến hệ thống Trao đổi thụng tin thu nộp thuế giữa cỏc cơ quan Thuế, Kho bạcđể chuyển đến KBNN.
(3) Đối chiếu, tra soỏt:
- Cuối ngày, ngõn hàng sẽ tổng hợp bảng kờ đối chiếu gồm toàn bộ số thu NSNN phỏt sinh trong ngày để gửi về Cơ quan Thuế qua Cổng thu thuế nội địa. Dữ liệu bảng kờ đối chiếu sẽ được ký chữ ký số trước khi truyền cho cơ quan Thuế.
87
hiện đối chiếu. Trong quỏ trỡnh đối chiếu nếu cú sai lệch giữa bảng kờ đối chiếu và dữ liệu số thu NSNN nhận được thỡ cơ quan Thuế và Ngõn hàng cựng phối hợp để xỏc định nguyờn nhõn sai lệch và biện phỏp xử lý bằng tự động húa.
- KBNN nhận bảng kờ gắn chữ ký số từ cơ quan Thuế đối chiếu kiểm tra xỏc thực chữ ký số và thực hiện đối chiếu. Trong quỏ trỡnh đối chiếu nếu cú sai lệch giữa bảng kờ đối chiếu và dữ liệu số thu NSNN nhận được thỡ cơ quan Thuế và KBNN cựng phối hợp để xỏc định nguyờn nhõn sai lệch và biện phỏp xử lý bằng tự động húa.
3.3.1.2. Quy trỡnh nhận chứng từ từ Ngõn hàng
Mụ hỡnh quy trỡnh nghiệp vụ
Hỡnh 3.2. Quy trỡnh nhận chứng từ từ ngõn hàng
Mụ tả cỏc bước trong quy trỡnh
Bƣớc 1: Hệ thống nhận chứng từ từ Ngõn hàng
o Cuối ngày hoặc theo định kỳ Ngõn hàng kết xuất cỏc chứng từ trong ngày và của ngày hụm trước sau giờ cutofftime. Dữ liệu chứng từ phải được ký chữ ký số trước khi truyền về Cổng thu NSNN của cơ quan Thuế.
88
o Cổng thu NSNN của cơ quan Thuế tự động nhận và xỏc thực chữ kỹ số.Nếu chữ ký số đỳng thỡ chuyển sang bước 2.
Bƣớc 2: Kiểm tra, hoàn thiện chứng từ vào hệ thống cơ quan Thuế
o Kế toỏn viờn của cơ quan Thuế sẽ nhận chứng từ vào hệ thống của cơ quan Thuế. Trong quỏ trỡnh nhận dữ liệu Kế toỏn viờn sẽ kiểm tra thụng tin chứng từ và hoàn thiện chứng từ (nếu cần):
Nếu cần tra soỏt lại thụng tin thỡ thực hiện tra soỏt.
Nếu khụng cần tra soỏt thỡ chuyển tiếp sang thực hiện bước 3
Bƣớc 3: Ký kiểm soỏt chứng từ
o Kiểm soỏt kế toỏn của KBNN ký kiểm soỏt cỏc chứng từ nhận từ ngõn hàng. Trong quỏ trỡnh kiểm soỏt nếu cỏc thụng tin hạch toỏn tại cơ quan Thuế chưa đỳng thỡ thực hiện quy trỡnh xử lý sai lầm.
3.3.1.3. Quy trỡnh đối chiếu, tra soỏt
Đến giờ đối chiếu Ngõn hàng sẽ tạo bảng kờ đối chiếu gồm cỏc chứng từ phỏt sinh trong ngày và cỏc chứng từ của ngày trước sau giờ cutofftime để gửi cho cơ quan Thuế thực hiện đối chiếu.
89
Mụ tả cỏc bước trong quy trỡnh
Bƣớc 1: Nhận bảng kờ đối chiếu từ Ngõn hàng
o Đến giờ đối chiếu, Ngõn hàng sẽ tạo bảng kờ đối chiếu (bao gồm: cỏc chứng từ phỏt sinh trong ngày và cỏc chứng từ sau giờ cutofftime của ngày hụm trước để gửi về cho cơ quan Thuế qua Cổng thu NSNN của cơ quan Thuế.
o Cổng thu NSNN của cơ quan Thuế nhận bảng kờ đối chiếu, thực hiện quy trỡnh xỏc thực chữ ký số. Nếu đỳng thỡ sẽ gửi bảng kờ đối chiếu đó được xỏc thực cho hệ thống của cơ quan Thuế.
Bƣớc 2: Thực hiện đối chiếu
o Kiểm soỏt kế toỏn của cơ quan Thuế thực hiện đối chiếu giữa bảng kờ đối chiếu và chứng từ:
Nếu cú sai lệch đối chiếu thỡ thực hiện Quy trỡnh xử lý sai lệch
