1. 1Tìm hiểu chung về dự toán ngân sách
2.3.3.2.3. Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Tại Công ty, nguyên vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm gồm:
- Công đoạn dệt mộc: Nguyên vật liệu chính là sợi. Nguyên vật liệu phụ là hồ.
- Công đoạn nhuộm: Nguyên vật liệu chính là giá thành sản phẩm công đoạn dệt mộc. Vật liệu phụ là hóa chất.
- Công đoạn may: Nguyên vật liệu chính là giá thành sản phẩm công đoạn dệt nhuộm. Vật liệu phụ là nhãn gắn lên khăn, bao bì đóng gói…
Dự toán lập nhằm dự tính số lượng nguyên vật liệu và số tiền chi trả để đảm bảo cho sản xuất và dữ trữ cuối kỳ. Dự toán nguyên vật liệu được lập bao gồm các chỉ tiêu:
Lượng NVL sử dụng, đơn giá xuất NVL. Trong đó các chỉ tiêu được xác định như sau:
Số lượng NVL sử dụng
Căn cứ vào số lượng sản phẩm cần sản xuất ra trên dự toán sản xuất, số lượng tồn kho nguyên vật liệu đầu kỳ của các kỳ trước, số lượng tồn kho cuối kỳ trên dự toán tồn kho nguyên vật liệu, Công ty sẽ tính được số lượng nguyên vật liệu cần sản xuất ra theo công thức sau:
Số lượng NVL sử dụng = tiêu hao theo định mức + Số lượng NVL tồn đầu kỳ - Số lượng NVL tồn cuối kỳ.
Trong đó: tiêu hao theo định mức = Số lượng sản phẩm sản xuất theo dự toán x Định mức NVL
- Định mức nguyên vật liệu: Bảng định mức này phản ánh chi tiết từng loại và lượng nguyên liệu tiêu hao để sản xuất một đơn vị sản phẩm. Trong quá trình sản xuất, các nhà máy kết hợp với Phòng Thiết kế - Định mức để tính ra định mức cho từng loại
nguyên vật liệu. Các định mức này đã được xây dựng và kiểm nghiệm trong quá trình sản xuất nên tương đối chính xác. Ví dụ để sản xuất ra 1 kg khăn Modal, là loại khăn được tạo ra chủ yếu từ 50% cenlulose gỗ cây sồi và 50% bông. Để làm ra 1kg khăn 28*48 cm*58g, thì lượng NVL cần để sản xuất như sau:
Sợi cenlulose-gỗ cây sồi 710,00 g
Sợi 20/1 Cott 710,00 g Sợi 40/2 PE 6279 30,61 g Hồ mềm 7,2 g Hồ Polymer 7,25 g Hồ chống nhàu 2,3 g NAOH 4,10 g NA2CO3 3,78 g Chất kháng nấm 0,4 g
Chất chậm cháy HCPosphor 4,1 g
Nhãn METN009 17,00 cái
(Bộ định mức nguyên vật liệu được trình bày chi tiết tại phụ lục 2.4)
Hàng quý, sẽ báo cáo việc thực hiện tiêu hao nguyên vật liệu so với định mức
- Đơn giá nguyên vật liệu: Nguyên liệu chủ yếu được mua trong nước, còn một số hóa chất dùng ở công đoạn nhuộm thì nhập khẩu. Vào quý III, công ty sẽ ký kết hợp đồng mua nguyên vật liệu cho năm tới, Giá ghi trên hợp đồng là giá bán tại thời điểm ký kết. Trường hợp giá cả NVL năm tới biến động, người bán cũng sẽ điều chỉnh lại giá NVL phù hợp với tình hình thực tế cho Công ty. Đơn giá xuất NVL theo phương pháp bình quân cuối kỳ.
(Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được trình bày chi tiết tại phụ lục 2.5)