1. 1Tìm hiểu chung về dự toán ngân sách
2.3.3.2.12Dự toán báo cáo kết quả kinh doanh
Trên cơ sở các dự toán đã lập, Kế toán tổng hợp lập dự toán báo cáo kết quả kinh doanh. Số liệu trên báo cáo này thể hiện kỳ vọng của các nhà quản trị Công ty và có thể được xem như một công cụ quản lý cho phép ra các quyết định về quản trị và đánh giá việc thực hiện dự toán đã đề ra.
Dự toán báo cáo kết quả kinh doanh được lập căn cứ vào dự toán doanh thu, dự toán giá vốn hàng bán, dự toán chi phí bán hàng, dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp và các dự toán khác.
(Dự toán báo cáo kết quả kinh doanh trình bày chi tiết tại phụ lục 2.15)
2.3.3.2.13 Dự toán vốn bằng tiền
Dự toán này được tính bao gồm các luồng tiền mặt và tiền gửi ngân hàng thu vào và chi ra liên quan đến các hoạt động của Công ty trong kỳ. Đây cũng là một trong những dự toán quan trọng của doanh nghiệp, là cơ sở để Công ty vay nợ thích hợp, kịp thời, đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh.
Dự toán vốn bằng tiền gồm các chỉ tiêu chính sau: Luồng tiền vào, luồng tiền ra, chênh lệch thu chi
- Luồng tiền vào: Phản ánh số tiền dự kiến thu được trong kỳ từ việc bán hàng, hoạt động tài chính, và các khoản thu nhập khác của Công ty. Dự toán luồng tiền vào này được lập từ các dự toán thu nhập tương ứng phát sinh tại Công ty.
- Luồng tiền ra: Được lập từ các chi phí của dự toán hoạt động, dự toán chi phí tài chính, và các dự toán khác liên quan đến các khoản chi phí phát sinh tại Công ty.
- Chênh lệch thu chi: được tính bằng cách lấy thu bù chi. Phần này gồm tồn quỹ đầu kỳ, tồn quỹ cuối kỳ, tồn quỹ tối thiểu, số tiền cần vay hay số tiền dư ra. Trong đó tồn quỹ tối thiểu là một cơ sở quan trọng để Công ty sử dụng hợp lý tiền của mình.
(Dự toán vốn bằng tiền được trình bày chi tiết tại phụ lục 2.16)
2.3.3.2.14 Dự toán bảng cân đối kế toán
Trên cơ sở các dự toán về vốn bằng tiền, tồn kho… Kế toán tổng hợp sẽ lập dự toán bảng cân đối kế toán. Dự toán này cũng được lập theo mẫu Bảng Cân đối kế toán của Kế toán tài chính, nhưng đầy đủ và chi tiết hơn so với mẫu biểu Công ty mẹ yêu cầu lập.
2.3.4 Đánh giá thực trạng công tác dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú dụng Phong Phú
2.3.4.1 Ưu điểm
- Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Bộ máy quản lý của công ty hoạt động khá chặt chẽ, phân định rõ chức năng và nhiệm vụ của mình. Công ty đã thành lập Phòng Thiết kế định mức, phòng này đã xây dựng được các định mức tiêu hao về nguyên vật liệu, động lực phụ liệu,… Những định mức trên được xây dựng dựa trên thực tế sản xuất và kiểm tra, điều chỉnh nhiều lần nên phản ánh khá chính xác các định mức tiêu hao này.
- Tổ chức bộ máy kế tóan: Phân định rõ chức năng và nhiệm vụ của các thành viên trong Phòng Tài chính kế toán.
- Mô hình lập dự toán ngân sách
Công tác dự toán ngân sách trong công ty đã được quan tâm và đánh giá đúng mực, không mang nặng tính áp đặt từ trên xuống khi Công ty lập dự toán ngân sách theo mô hình thông tin 1 lên 1 xuống, đây thực sự là một mô hình thích hợp. Với mô hình này, những người trực tiếp thực hiện các hoạt động hàng ngày tại Công ty tham gia vào việc lập dự toán nên số liệu phù hợp với thực tế. Việc thực hiện những mục tiêu của dự toán do mình đề ra sẽ làm cho dự toán có tính khả thi cao và hướng các thành viên hướng tới mục tiêu chung của Công ty.
- Quy trình lập dự toán ngân sách
+ Công ty đã hoạch định chiến lược dài hạn trong 10 năm, và chia nhỏ làm 2 giai đoạn. Công ty được Công ty mẹ điều tiết về hoạt động sản xuất kinh doanh sao cho phù hợp với đường lối, chủ trương của Đảng, pháp luật, kế hoạch, và chế độ của nhà nước. Ngoài ra, Công ty mẹ còn định hướng cho Công ty con, giúp đỡ về mặt kỹ thuật, công nghệ.
+ Ngoài dự toán ngân sách Công ty đã lập cho cả năm kế hoạch, thì cuối mỗi quý thực hiện, phòng kế toán tổng hợp và xem sét lại các khoản ngân sách xây dựng có hợp
lý không, và giám sát ngân sách này bằng cách lập bảng so sánh giữa thực tế với ngân sách đã lập hàng quý.
- Hệ thống dự toán ngân sách tại Công ty Công ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú
+ Các báo cáo dự toán ngân sách gửi cho Công ty mẹ: Công ty làm theo đúng mẫu biểu Công ty mẹ yêu cầu.
+ Công ty đã nghiên cứu các nhân tố bên trong và bên ngoài có ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh để phục vụ cho việc lập dự toán như: các chính sách sắp tới của nhà nước, thị hiếu người tiêu dùng, diễn biến giá xăng dầu,…
+ Công tác dự toán ngân sách được thực hiện với sự tham gia của các phòng ban kết hợp với phòng kế toán cho thấy việc lập dự toán đã có sự tham gia của các bộ phận có liên quan, từ đó dự toán được lập sẽ phản ánh tốt năng lực của Công ty.
+ Công ty đã tự thiết kế mẫu biểu các dự toán để sử dụng tại nội bộ công ty. Công ty cũng đã xây dựng được một hệ thống dự toán ngân sách bao gồm đầy đủ các báo cáo dự toán hoạt động và có hai báo cáo thuộc dự toán tài chính.
+ Việc lập dự toán thuận lợi vì Công ty đã thực hiện nối mạng máy tính ở các phòng ban, có sự chia sẻ thông tin giữa các phòng ban. Công ty đã có phần mềm kết nối giữa các cửa hàng bán lẻ, giúp cập nhật số liệu về Công ty trong ngày.
2.3.4.2 Nhược điểm
2.3.4.2.1 Mô hình lập dự toán ngân sách tại Công ty (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Các phòng ban trực tiếp tham gia vào các hoạt động hàng ngày của doanh nghiệp lập dự toán thì số liệu sẽ chính xác và thực tế hơn. Tuy nhiên, có thể xảy ra tình trạng lập dự toán thấp hơn năng lực thực sự mà họ có thể thực hiện được, làm lãng phí tài nguyên, không khai thác hết khả năng tiềm tàng của Công ty, nhất là Công ty chưa có một bộ phận chuyên trách về dự toán ngân sách để kiểm tra, điều chỉnh thường xuyên các báo cáo dự toán này.
2.3.4.2.2 Quy trình lập dự toán ngân sách tại Công ty
Dự toán của Công ty đã làm tốt việc tổ chức thực hiện, nhưng chưa thực hiện tốt công tác kiểm tra, đánh giá dự toán, điều chỉnh dự toán: Hàng quý, Công ty chỉ mới so sánh giữa thực tế và kế hoạch đề ra, nếu có chênh lệch vẫn chưa kịp thời xử lý và điều chỉnh. Công việc giám sát ngân sách chưa được làm thường xuyên, và chưa đề xuất tham mưu tốt cho Tổng giám đốc để đưa ra giải pháp hữu hiệu khi Công ty chưa lập được một bộ phận chuyên trách về dự toán.
2.3.4.2.3 Hệ thống dự toán ngân sách tại Công ty
- Hệ thống dự toán ngân sách hiện tại của Công ty chỉ dừng lại ở dự toán cố định, tức là dự toán này được lập ở một mức độ hoạt động. Xét về mặt quản lý, dự toán này không giúp chúng ta lường được những biến động xảy ra trong thực tế, khó ứng phó kịp thời trong các tình huống này. Mặt khác, với dự toán ngân sách cố định, chi phí đầu vào được tính dựa trên mức độ số lượng đầu ra cố định. Do vậy, khi số lượng đầu ra thực tế khác với số lượng đầu ra so với kế hoạch, thì việc so sánh các kết quả và chi phí thực tế với kế hoạch sẽ không có ý nghĩa vì nó cho ra những chênh lệch không phản ánh đúng thực tế.
- Việc lập dự toán tiêu thụ chỉ mới thực hiện theo quý, rất khó cho việc so sánh giữa thực tế và kế hoạch đề ra. Công ty chưa làm được dự báo (Forecast) để điều chỉnh cho những tháng tới, đây cũng là một báo cáo quản trị rất cần thiết cho mọi Công ty. - Đối với dự toán tài chính: Các mẫu biểu dự toán khá chi tiết và đầy đủ. Tuy nhiên, một số khoản mục chi phí lớn, cụ thể là khoản nhận nợ vay – Trả nợ vay – Lãi vay phải trả khi vay ngắn hạn và dài hạn, các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn và dài hạn chưa được tách riêng để phục vụ cho việc ra quyết định. Cần bổ sung thêm các mẫu biểu phù hợp để phục vụ cho công tác dự toán tại Công ty.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Qua hơn 4 năm hoạt động, Công ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú ngày càng khảng định vị trí là đơn vị chủ lực sản phẩm khăn bông với mức tăng trưởng nhanh, bền vững nhất tại thị trường Việt Nam hiện nay. Công ty kinh doanh liên tục có lãi, hoàn thành nhiệm vụ sản xuất kinh doanh do chủ sở hữu giao. Từ đó, gia tăng lợi tức cho cổ đông, tạo việc làm ổn định, nâng cao thu nhập cho người lao động.
Để đạt được những thành công bước đầu, Công ty đã thực hiện các chiến lược về nhân sự, kế hoạch kinh doanh, chiến lược tiếp cận khách hàng, xây dựng các kế hoạch ngắn hạn, dài hạn,… và lập dự toán ngân sách. Đây chính là công cụ quản lý quan trọng đối với việc hoạch định và kiểm soát hoạt động của một tổ chức.
Công tác dự toán ngân sách trong công ty đã được quan tâm và đánh giá đúng mực, không mang nặng tính áp đặt từ trên xuống khi Công ty lập dự toán ngân sách theo mô hình thông tin 1 lên 1 xuống. Công ty cũng đã có quy trình dự toán ngân sách. Tuy nhiên quy trình này vẫn còn một số hạn chế do chưa thực hiện tốt công tác kiểm tra, đánh giá dự toán, điều chỉnh dự toán. Hệ thống báo cáo dự toán còn chưa đầy đủ, điều này cho thấy Công ty chưa phản ánh hết các nguồn lực thông qua dự toán, làm cho việc kiểm soát chi phí và lợi ích chưa hiệu quả. Báo cáo dự toán được lập vào cuối năm. Đây là thời điểm các doanh nghiệp phải hoàn chỉnh báo cáo tài chính, quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân,…Điều này làm cho người phụ trách công việc dự toán bị quá tải do Công ty chưa phân công trách nhiệm rõ ràng cho từng thành viên.
Như vậy, Hệ thống dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú cần hoàn thiện hơn nữa để dự toán ngân sách thực sự trở thành một công cụ quản lý hiệu quả, hỗ trợ tích cực cho nhà quản lý trong việc nâng cao năng lực cạnh tranh của toàn Công ty.
CHƯƠNG 3
HOÀN THIỆN HỆ THỐNG DỰ TOÁN NGÂN SÁCH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỆT GIA DỤNG PHONG PHÚ
3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách
Do ảnh hưởng từ suy thoái kinh tế thế giới, ngành dệt may Việt Nam tiếp tục hứng chịu nhiều rủi ro, và trong bối cảnh phức tạp của cả kinh tế thế giới và Việt Nam, thì việc các doanh nghiệp nâng cao tính cạnh tranh để tồn tại là một việc làm thiết thực. Không là một ngoại lệ, Công ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú cũng đang trong giai đoạn hoàn thiện mình ở nhiều khía cạnh để đứng vững trên thị trường nội địa và vươn xa hơn nữa trên thị trường thế giới.
Dự toán ngân sách là một công cụ quản lý có hiệu quả. Nếu được xây dựng khoa học và sát với thực tế, dự toán ngân sách sẽ mang lại nhiều lợi ích và góp phần nâng cao hiệu quả cũng như khả năng cạnh tranh của Công ty. Qua nghiên cứu và khảo sát thực tế cho thấy hệ thống dự toán ngân sách hiện tại của Công ty chưa hoàn thiện, vẫn còn những nhược điểm như đã nêu trong chương 2, nên chưa thể phát huy hết vai trò và chức năng của nó.
Dự toán ngân sách là một việc làm mất khá nhiều thời gian và công sức nhưng những lợi ích mà nó mang lại rất lớn. Với quy mô lớn và là nơi làm việc của gần 1500 công nhân viên, nên hàng ngày các nhà quản lý phải tốn nhiều thời gian để đối phó với những vấn đề xảy ra đột xuất, những vấn đề không lường trước được. Khi lập dự toán ngân sách, và hoàn thiện được hệ thống dự toán ngân sách này, Công ty sẽ chủ động hơn trong việc giải quyết các vấn đề xảy ra trong nội bộ cũng như chủ động hơn trước những nguy cơ và thách thức trên thị trường.
Công ty vẫn chưa đánh giá đúng trách nhiệm của từng bộ phận trong lập lập ngân sách, cũng như kiểm tra, giám sát việc thực hiện ngân sách đó. Đây cũng là một trong
những lý do cần hoàn thiện hệ thống ngân sách của Công ty, đặc biệt là việc giám sát dự toán ngân sách đã được lập.
Những lý do trên đã tạo nên sự cần thiết phải hoàn thiện công tác dự toán ngân sách tại Công ty Cổ phần Dệt gia dụng Phong Phú.
3.2 Quan điểm, mục tiêu và các nguyên tắc cần tuân thủ khi hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách dự toán ngân sách
3.2.1 Quan điểm hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách
- Các báo cáo dự toán ngân sách sẽ được hoàn thiện trên cơ sở kế thừa có chọn lọc hệ thống dự toán ngân sách cũ.
- Tiến hành hoàn thiện dự toán ngân sách trên cơ sở huy động nguồn lực từ các cấp quản trị cho đến những nhân viên thừa hành công việc.
- Hoàn thiện các báo cáo dự toán ngân sách dựa trên cơ sở phân tích các nhân tố bên trong và bên ngoài có ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty.
- Hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách dựa trên quan điểm cân đối giữa lợi ích đạt được và chi phí bỏ ra.
3.2.2 Mục tiêu hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách
- Đảm bảo nâng cao hiệu quản hoạt động và hiệu quả quản lý của Công ty. - Đảm bảo các nguồn lực trong Công ty phải được phân bổ một cách hợp lý.
- Đảm bảo các thông tin trên các báo cáo dự toán ngân sách phản ánh đúng tiềm năng của Công ty.
- Đảm bảo huy động được mọi nguồn lực trong Công ty tham gia vào việc xây dựng dự toán ngân sách. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.2.3 Các nguyên tắc cần tuân thủ khi hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách
- Công tác lập dự toán ngân sách phải được thực hiện liên tục: Dự toán ngân sách này cần thực hiện đều đặn qua các năm.
- Lập dự toán dựa trên nguyên tắc ngày càng phát triển trong tương lai: Tất cả các thông tin trong báo cáo dự toán phải thể hiện tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh ngày càng hiệu quả của Công ty.
- Lập dự toán dựa trên nguyên tắc đảm bảo tính linh hoạt để điều chỉnh nhanh chóng và dễ dàng khi có những thay đổi ngoài dự kiến.
- Lập dự toán dựa trên nguyên tắc thận trọng, không nóng vội: Các thông tin phục vụ cho việc lập dự toán phải chính xác và phù hợp với thực tế. Các bộ phận tham gia cần có thời gian cần thiết để thu thập các thông tin cần thiết cho việc lâp dự toán.
3.3 Các giải pháp hoàn thiện hệ thống dự toán ngân sách3.3.1 Hoàn thiện mô hình lập dự toán ngân sách 3.3.1 Hoàn thiện mô hình lập dự toán ngân sách
Để các báo cáo dự toán ngân sách phản ánh đúng tiềm lực của Công ty nhưng không mất quá nhiều thời gian và chi phí, đảm bảo mục tiêu Công ty đề ra, Công ty sẽ vẫn áp dụng mô hình thông tin 1 lên 1 xuống. Bên cạnh đó, Công ty sẽ thành lập