Đặc điểm kinh tế - kỹ thuậ- Thực trạng công tác hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty đường thuỷ

Nguyên vật liệu và Công cụ dụng cụ là đối tượng lao động và là phương tiện sản suất của Công ty , vì vậy hiểu và quản lý sử dụng có hiệu quả chúng giúp cho Công ty tiết kiệm được nhiều chi

Lời nói đầu Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ đối tợng lao động phơng tiện sản suất Công ty , hiểu qu¶n lý sư dơng cã hiƯu qu¶ chóng gióp cho Công ty tiết kiệm đợc nhiều chi phí Mặt khác quản lý nguyên vật liệu giúp cho công ty sử dụng nguyên vật liệu tốt thi công sản xuất bảo đảm sản phẩm mà công ty làm tiêu chuẩn chất lợng, kỹ thuật nhà chủ công trình Công cụ dụng cụ phơng tiên tham gia vào trình tạo sản phẩm tác động đến chất lợng tốt sấu sản phẩm, công cụ dụng cụ dùng sản xuất thi công đầy đủ đảm bảo tiêu chuẩn chất lợng giúp ngời công nhân nâng cao suất lao động đảm bảo tiến độ yêu cầu nhà quản lý Trong năm gần biến động kinh tế đặc biệt biến động giá thị trờng thờng tăng cao không lờng Vì mà chi phí nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tăng cao làm ảnh hởng không nhỏ tới nguồn vốn lu động Công ty việc quản lý hạch toán chặt chẽ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ giúp cho Công ty động việc giảm chi phí giá thành hợp đồng , nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Chuyên đề thực tập em đợc trình bầy thành phần Phần : Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật Công ty công trình đờng thuỷ Phần : Thực trạng công tác hạch toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty công trình đờng thuỷ Phần : Đánh giá công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty công trình đờng thủy Thời gian thực tập Công ty vào lý thuyết với vận dụng thực tế Công ty công trình đờng thủy em đà trình bầy số hoạt động lao động sản xuất quản lý Công ty Nhng yếu tổ chủ quan nhận thức cách nhìn nhận sinh viên thực tập chuyên đề em có thiếu sót định em mong muốn nhận đợc bảo thầy cô hớng dẫn cô phòng kế toán Công ty giúp viết em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên Nguyễn Anh Tuấn Phần đặc điểm kinh tế - kỹ thuật công ty công trình đờng thủy Lịch sử hình thành phát triển công ty Công ty công trình đờng thủy Doanh nghiệp Nhà nớc, đợc tổ chức sản xuất kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập, có t cách pháp nhân đầy đủ, có dấu riêng, đợc phép mở tài khoản Ngân hàng, có quyền định vấn đề trình sản xuất kinh doanh công ty khuôn khổ pháp luật Việt Nam quy định Tổng công ty,.là đơn vị trực thuộc Tổng công ty Xây dựng đờng thủy Tên giao dịch qc tÕ : WACO Trơ së chÝnh : 159 Th¸i Hà - Đống Đa - Hà Nội Chi nhánh : 14B8 - Ng« TÊt Tè - TP Hå ChÝ Minh Công ty công trình tờng thủy tiền thân Công ty công trình đờng sông 01 thuộc Cục đờng sông - Bộ giao thông vận tải, thành lập ngày 01/07/1972 theo định 288/QĐ-TCCB Bộ giao thông vận tải Năm 1983 Công ty công trình đờng sông số đổi tên thành Xí nghiệp cầu cảng 204 trực thuộc Liên hiệp xí nghiệp giao thông Bộ giao thông vận tải Năm 1986 , Xí nghiệp cầu cảng 204 đợc đổi tên thành Xí nghiệp công trình đờng thủy trực thuộc Liên hiệp Xí nghiệp quản lý giao thông đờng thủy Tháng năm 1990, Xí nghiệp công trình đờng thủy đợc đổi tên thành Công ty công trình đờng thủy trực thuộc Tổng công ty Xây dựng đờng thủy theo định số 601/QĐ/TCCB_LĐ ngày 05/04/1993 Bộ Giao Thông Vận Tải việc thành lập lại quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức lại Công ty công trình đờng thuỷ Có thể nói sau 30 năm hoạt động lĩnh vực xây dựng công trình thuỷ, Công ty công trình thuỷ đà có nhiều biến đổi tên, quy mô hoạt động, hình thức hoạt động Sự thay đổi tất yếu hoàn toàn phù hợp với xu phát triển kinh tế nói chung ngành xây dựng nói riêng Kết đạt đợc sau 30 năm tồn phát triển đà chứng tỏ Công ty đà hớng Hiện tổ chức máy sản xuất Công ty có quy mô lớn với đơn vị nớc, với 1124 cán công nhân viên có 213 kỹ s, 129 ngời có trình độ từ trung cấp trở lên, 782 công nhân ngành số lợng lớn công nhân làm hợp đồng ngắn hạn Hệ thống máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất Công ty đa dạng đại, đáp ứng đợc yêu cầu ngành với 500 chủng loại thiết bị thi công giới, phơng tiện vận tải thuỷ Với nỗ lực không ngừng ban lÃnh đạo toàn thể cán công nhân viên Công ty nên từ ngày thành lập nay, đặc biệt sau Nhà nớc chun nỊn kinh tÕ tõ kinh tÕ qu¶n lý tËp trung bao cấp sang kinh tế thị trờng, Công ty phát triển cách vững trình sản xuất kinh doanh, hoàn thành kế hoạch đặt kế hoạch cấp giao cho Vì vậy, Công ty đà tạo đợc uy tín thị trờng với bạn hàng tổ chức tín dụng Qua phát triển cho thấy hớng hoàn toàn đắn có lợi Để đạt đợc mục tiêu đề năm 2005 Công ty tiếp tục đầu t chiều sâu mua sắm tài sản cố định nhằm đổi công nghệ, tăng ngân sách lao động đáp ứng nhu cầu thị trờng Cũng năm 2005 Công ty nỗ lực sản xuất kinh doanh nh tìm hiểu thị trờng, tiếp cận công nghệ mới, tăng vòng quay vốn, tiết kiệm chi phí, nâng cao chất lợng trình độ cán công nhân viên, nâng cao chất lợng sản phẩm truyền thống, mở rộng thị trờng tiêu thụ để phấn đấu đạt kế hoạch sản xuất kinh doanh đề cho năm Nh vậy, qua trình hình thành phát triển mình, Công ty công trình đờng thuỷ đà khẳng định u hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty nhân tố giúp ngành xây dựng công trình đờng thuỷ nói riêng kinh tế đất nớc nói chung phát triển mạnh mẽ thời gian tới Tổ chức máy quản lý công ty Công ty công trình đờng thủy doanh nghiệp Nhà nớc hạch toán độc lập, thành viên Tổng công ty Xây dựng đờng thủy hoạt động theo phân cấp điều lệ Tổng công ty điều lệ Công ty Công ty đợc quản lý điều hành Giám đốc công ty, chịu quản lý trực tiếp Tổng công ty Ngoài có Phó giám đốc phụ trách giúp việc cho Giám đốc, có phòng ban nghiệp vụ Công ty thực nhiệm vụ chung Công ty, Xí nghiệp trực thuộc hoạt động kinh tế theo chế độ hạch toán phụ thuộc, tất hoạt động kinh tế phải thông qua Công ty Mỗi xí nghiệp cã mét ChØ huy trëng vµ hai ChØ huy phã Công ty bổ nhiệm quản lý chung chịu trách nhiệm trớc Công ty Bộ máy tổ chức Công ty công trình đờng thủy đợc tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng, đợc khái quát theo sơ đồ sau: Giám đốc Phó GĐ K.hoạch-T.trường Phòng KHTT XN Phó GĐ Kỹ thuật thi công Phòng KTTC XN Phòng TBVT XN XN 10 Phó GĐ Chi nhánh Phòng TCLĐ Phó GĐ Thiết bị Phòng TCKT XN 12 XN 18 Phßng QLDA Phßng HCYT XN 20 XN 75 Sơ đồ 01 Tổ chức máy quản lý công ty Trong đó: Giám đốc: có nhiệm vụ sau: Quyết định phơng hớng kế hoạch, dự án sản xuất - kinh doanh chủ trơng lớn Công ty Quyết định việc hợp tác đầu t, liên doanh kinh tế Công ty, kế hoạch mở rộng kinh doanh sở sử dụng tối u nguồn lực mà Công ty có tự huy động phù hợp với nhu cầu thị trờng Quyết định vấn đề tổ chức điều hành để đảm bảo hiệu cao, định việc phân chia lợi nhuận, phân phối lợi nhuận vào quỹ Công ty Là chủ tài khoản Công ty, trực tiếp ký hợp đồng kinh tế với khách hàng, phê chuẩn toán đơn vị trực thuộc duyệt tổng toán Công ty Quyết định việc chuyển nhợng, mua bán, cầm cố loại tài sản chung Công ty theo quy định Nhà nớc, định việc thành lập mới, sáp nhập giải thể đơn vị sản xuất - kinh doanh thuộc nguồn vốn đầu t Công ty Quyết định việc đề bạt, bổ nhiệm, bổ nhiệm lại, luân chuyển, miễn nhiệm Phó Giám đốc Công ty, Giám đốc Xí nghiệp trực thuộc, chi nhánh, kế toán trởng Công ty chức danh khách Công ty Tổ chức tra xử lý vi phạm điều lệ Công ty, báo cáo kết kinh doanh Công ty thực nộp Ngân sách hàng năm Giám đốc Công ty định trực tiếp phòng, cá nhân thực nhiệm vụ mà không thông qua phó Giám đốc phụ trách lĩnh vực Các phó giám đốc Công ty: ngời giúp việc cho Giám đốc, đợc Giám đốc uỷ quyền chịu trách nhiệm số lĩnh vực chuyên môn, chịu trách nhiệm trực tiếp với Giám đốc phần viêc đợc phân công Trong thời kỳ đợc Giám đốc uỷ nhiệm trực tiếp định số vấn đề thuộc nhiệm vụ, quyền hạn Giám đốc Phòng kế hoạch - thị trờng: có nhiệm vụ quyền hạn sau: - Bám sát, tìm hiểu thị trờng, xử lý thông tin, tham mu cho Giám đốc công tác tiếp thị thị trờng, xây dựng hớng dẫn đơn vị trực thuộc Công ty xây dựng kế hoạch dài hạn ngắn hạn sở hợp đồng kinh tế đà đợc kí kết, lực Công ty đơn vị - Chuẩn bị thủ tục cho Giám đốc Công ty giao kế hoạch cho đợn vị trực thuộc Công ty Kiểm tra, đôn đốc đơn vị thực kế hoạch, thực thủ tục XDCB, đơn vị giải vấn đề phát sinh trình thi công đảm bảo nguyên tắc tiến độ, chất lợng, uy tín với khách hàng, giúp Giám đốc kiểm tra tổng hợp tình hình trình thực kế hoạch - Lập kế hoạch sản xuất, giao kế hoạch cho Xí nghiệp, đội trực thuộc đôn đốc việc thực hiên kế hoạch theo tuần, tháng, quý, năm Công tác định mức, đơn giá phục vụ công tác đấu thầu công trình, ký kết hợp đồng kinh tế Phòng kỹ thuật - thi công: có nhiệm vụ quyền hạn sau: - Tham mu cho lÃnh đạo Công ty công tác quản lý kỹ thuật quản lý chất lợng, an toàn thi công công trình, đảm bảo cho sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả, nghiên cứu cải tiến kỹ thuật, hợp lý hóa sản xuất, phòng nghiệp vụ tham mu công tác đầu t, mở rộng ngành nghề, đa dạng hoá sản phẩm xây dựng - Lập thiết kế tổ chức thi công dạng sơ đồ công nghệ cho công trình có giá trị từ tỷ đồng trở lên, phục vụ công tác đấu thầu thi công công trình có tính khả thi cao đợc cấp có thẩm quyền phê duyệt Đề xuất giải pháp thi công đẩy nhanh tiến độ công trình, nâng cao chất lợng công trình thi công - Quản lý kỹ thuật công trình, lập phơng án thi công, theo dõi khối lợng thực chất lợng công trình Lập biên xử lý cố công trình biện pháp đảm bảo an toàn lao động Kiểm tra, ký xác nhận khối lợng theo giai đoạn, giúp Công ty ứng vốn cho đơn vị thi công kịp thời, xác Phòng thiết bị vật t: có nhiệm vụ quyền hạn sau: Quản lý thiết bị - Hớng dẫn, kiểm tra đơn vị trực thuộc quản lý, khai thác thiết bị quy trình, quy phạm Nghiên cứu cải tiến trang thiết bị, dụng cụ sản xuất, ứng dụng vào sản xuất nhằm tăng suất lao động, tăng thời gian sử dụng trang thiết bị, phù hợp với điều kiện thi công trờng, đảm bảo yêu cầu kỹ thuật cho phép - Lập kế hoạch, phơng án sửa chữa định kỳ thiết bị, theo dõi, đôn đốc kiểm tra chất lợng công tác bảo dỡng sửa chữa định kỳ thiết bị đơn vị, nghiên cứu tính kỹ thuật thiết bị mới, lập quy trình hớng dẫn đơn vị quản lý sử dụng khai thác thiết bị Tham mu cho ban Giám đốc Công ty khai thác thiết bị, kế hoạch đầu t thiết bị, lý thiết bị cũ hỏng sử dụng hiệu quả, điều động thiết bị Công ty phục vụ sản xuất tổ chức thực - Tham mu cho ban lÃnh đạo Công ty việc khen thởng cá nhân đơn vị quản lý khai thác thiết bị tốt sử lý kỷ luật cá nhân đơn vị quản lý khai thác thiết bị không hớng dẫn, quy trình, quy phạm để xảy an toàn, gây thiệt hại cho sản xuất ngời, tổng hợp báo cáo công tác khai thác, sửa chữa thiết bị đơn vị toàn Công ty, báo cáo Giám đốc quan cấp theo quy định Quản lý vật t - Nắm vững thông tin giá vật t thời điểm theo khu vực thi công phục vụ cho công tác đấu thầu công trình khoán công trình cho đơn vị thi công, nắm vững kế hoạch thi công công trình theo dự toán khối lợng phát sinh khác phục vụ cho việc quản lý hạn mức vật t thi công toán công trình hoàn thành - Cung ứng vật t cho công trình theo lệnh ban Giám đốc nh loại vật t đặc chủng, loại vật t nớc không sản xuất phải hợp đồng mua nớc ngoài, công trình có khối lợng vật t lớn tập trung, nắm tình hình vật t tồn đọng đơn vị, công trình, tham mu cho Giám đốc điều chuyển vật t nội đơn vị Công ty, làm trọng tài đơn vị giá vật t điều chuyển, đề xuất phơng án khai thác vật t sử dụng luân chuyển nhiều lần thi công - Thờng xuyên kiểm tra việc chấp hành quy định công tác cung ứng, quản lý, sử dụng vật t đơn vị, có quyền đình việc cung ứng vật t chủng loại vật t có chất lợng kém, không quy định, giá thành cao thời điểm thị trờng Đề nghị khen thởng đơn vị, cá nhân thực tốt quy định cung ứng, quản lý vật t ngợc lại, hớng dẫn đôn đốc đơn vị thực chế độ báo cáo định kỳ thực kiểm kê tồn kho tháng năm, tham gia phân tích hoạt động kinh tế, xét toán công trình đà hoàn thành hoàn thành kế hoạch năm đơn vị - LËp kÕ ho¹ch cung øng vËt t theo kÕ hoạch sản xuất kinh doanh Công ty Tìm kiếm nguồn hàng, mua bán vật t, phụ tùng đảm bảo tốt rẻ, góp phần hạ giá thành - Xây dựng phơng án quản lý, sử dụng tiết kiệm vật t đảm bảo hiệu quả, Kiểm tra chất lợng vật t đa vào công trình đơn vị sở tự mua Phòng tổ chức lao động tiền lơng: có nhiệm vụ quyền hạn sau: - Tham mu cho Giám đốc công ty tổ chức máy SX - KD bố chí nhân phù hợp với yêu cầu sản xuất phát triển Công ty, quản lý hồ sơ lí lịch nhân viên toàn Công ty, giải thủ tục chế ®é tun dơng, th«i viƯc, bỉ nhiƯm, b·i miƠn, kû luật, khen thởng, nâng lơng, nghỉ chế độ, BHXH, thành viên hội đồng thi đua hội đồng kỉ luật Công ty, quy hoạch cán bộ, tham mu cho Giám đốc định việc đề bạt phân công cán lÃnh đạo quản lý Công ty đơn vị trực thuộc - Xây dựng kế hoạch, chơng trình đào tạo, bồi dỡng nghiệp vụ, thi tay nghề cho cán công nhân viên toàn Công ty, quản lý lao động tiền lơng, xây dựng đơn giá tiền lơng xét duyệt chi phí tiền lơng Cùng phòng nghiệp vụ nghiên cứu việc tổ chức lao động khoa học, xây dựng định mức lao động, chi phí tiền lơng đơn vị sản phẩm cho đơn vị trực thuộc Hớng dẫn đơn vị lập sổ sách thống kê, báo cáo lao động - tiền lơng theo pháp lệnh thống kê thực chức kiểm tra việc thực công tác lao động - tiền lơng - Hớng dẫn, kiểm tra đơn vị trực thuộc thực công tác an toàn lao động vệ sinh lao động theo quy định luật lao động, công tác phòng chống bÃo lũ, cháy nổ, công tác an ninh, bảo vệ, quân địa phơng, quản lý hộ tập thể, trờng hợp đợc Giám đốc Công ty uỷ quyền đại diện cho ngời sử dụng lao động giải tranh chấp khiếu lại lao động, chế độ sách, thoả ớc lao động hợp đồng lao động - Công tác tổ chức, quản lý nhân lực, đào tạo, lao động tiền lơng, nâng lơng, nâng bậc, thi đua khen thởng, giải chế độ sách với ngời lao động Phòng tài kế toán: có nhiệm vụ quyền hạn sau: - Chịu điều hành trực tiếp Giám đốc Công ty quan quản lý Nhà nớc, tổ chức hạch toán kế toán hoạt động Công ty theo pháp lệnh kế toán thống kê Nhà nớc Quản lý toàn vốn, nguồn vốn, quỹ toàn Công ty, ghi chép phản ánh xác, kịp thời có hệ thống diễn biến nguồn vốn, làm chức ngân hàng cho vay thung tâm toán đơn vị nội Công ty, tổng hợp báo cáo tài chính, kết kinh doanh, lập báo cáo thống kê, phân tích hoạt động SX-KD để phục vụ cho việc kiểm tra thực kế hoạch Công ty - Giám đốc kế toán tài vụ đơn vị trực thuộc, kiểm soát điều hành hoạt động liên quan đến công tác quản lý tài chính, thống kê kế toán đơn vị thành viên, theo dõi hớng dẫn đơn vị việc lập kế hoạch thực kế hoạch loại vốn Theo dõi đơn vị hạch toán kế to¸n, híng dÉn lËp c¸c b¸o c¸o vỊ c¸c ngn vốn cấp, vốn vay nhận đợc, thực thống kê - kế toán theo pháp lệnh thống kê - kế toán, tham mu cho ban Giám đốc Công ty việc đấu thầu giao khoán cho đơn vị thi công công trình, chế phân phối lợi nhuận, đạo đơn vị thực chế độ quản lý tài chính, tiền tệ theo quy định Bộ Tài quan quản lý tài cấp - Lập quản lý kế hoạch tài kế toán theo kế hoạch sản xuất kinh doanh tháng, quý, năm Công ty Phản ánh xác, kịp thời kết sản xuất kinh doanh hàng quý để giúp Giám đốc nắm đợc tình hình sản xuất kinh doanh Công ty, mặt yếu công tác quản lý kinh tế cho Công ty Phòng hành y tế - Tổ chức công tác lễ tân, đón tiếp, bố chí ăn lại cho khách Công ty cán công nhân viên đơn vị công tác văn phòng Công ty Tham mu cho lÃnh đạo Công ty trì mối quan hệ chặt chẽ với quan địa phơng, quản lý xây dựng nội Công ty đơn vị trực thuộc có yêu cầu, quản lý lu trữ công văn giấy tờ, sổ sách hành chính, dấu, đảm bảo trang thiết bị làm việc, phơng tiện phục vụ công tác tổ chức hội nghị thờng kỳ đột xuất Công ty - Đảm bảo cảnh quan môi trờng Công ty đẹp, quản lý hồ sơ đất đai toàn Công ty, tham mu cho lÃnh đạo Công ty xếp ổn định nơi cho cán công nhân viên, thực chế độ thuế nhà đất, kết hợp với phòng tổ chức lao động - tiền lơng công tác y tế, tổ chức khám sức khoẻ định kỳ, mua bảo hiểm y tế cho cán công nhân viên Công ty, tham gia bảo vệ môi sinh môi trờng, an ninh chật tự, phòng cháy chữa cháy Công ty đơn vị trực thuộc Phòng quản lý dự án: có nhiệm vụ quyền hạn sau: - Chủ trì, phối hợp với phòng ban, đơn vị trực thuộc Công ty lập hồ sơ dự thầu đấu thầu công trình, công trình trúng thầu, bóc tách chi phí đầu vào gửi phòng có liên quan theo dõi thực hiện, chuẩn bị thủ tục tham mu cho Giám đốc hợp đồng khoán gọn toàn công trình hạng mục công trình đợn vị trực thuộc, toán lý hợp đồng công trình hoàn thành - Kiểm tra, hớng dẫn đôn đốc đơn vị thực đầy đủ thủ tục trình tự xây dựng bản, với quy định Nhà nớc Công ty, đơn vị hoàn thành hồ sơ nghiệm thu công trình, hồ sơ hoàn công, toán công trình Kết hợp với phòng kế toán tài đơn vị thu hồi vốn công trình, quản lý toàn hợp đồng kinh tế Công ty (kể hợp đồng kinh tế đà đợc Giám đốc Công ty uỷ quyền cho Giám đốc chi nhánh, Giám đốc đơn vị trực thuộc ký với khách hàng) Các xí nghiệp trực thuộc có trách nhiệm hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh tháng, quý, năm Công ty giao, đặc biệt kế hoạch giá trị doanh thu Mặc dù phòng ban Công ty đảm nhận lĩnh vực riêng nhng trình làm việc phòng ban cã mèi quan hƯ mËt thiÕt víi Phßng kế hoạch thị trờng lập hồ sơ dự thầu Nếu trúng thầu hồ sơ dự thầu đợc chuyển cho phòng dự án Phòng dự án tiến hành làm thầu lập dự toán Phòng tài sở dự toán đà lâp tiến hành bóc dự toán, vay vốn cấp cho đơn vị thi công Phòng kỹ thuật thi công dựa hồ sơ dự thầu phòng kế hoạch thị trờng chuyển sang để thiết kế vẽ kỹthuật, đa biện pháp kỹ thuật thi công Nh máy quản lý Công ty công trình đờng thuỷ đợc chia thành phòng ban, c¸c chi nh¸nh, c¸c xÝ nghiƯp trùc thc víi chøc nhiệm vụ rõ ràng Chính công tác quản lý Công ty đà có hiệu quả, Công ty ngày lớn mạnh, góp phần vào công công nghiệp hoá , đại hoá, ®a níc ta tõng bíc héi nhËp vµo nỊn kinh tế giới Mô hình quản lý nh giúp cho việc quản lý có hiệu hơn, phân công lao động hợp lý hơn, tránh đợc chồng chéo quản lý Tổ chức hoạt dộng kinh doanh 3.1 Địa bàn hoạt động Là Công ty trực thuộc Tổng công ty Xây dựng đờng thuỷ nhng Công ty công trình đờng thuỷ lại có nhiều Xí nghiệp thành viên Địa bàn hoạt động Công ty từ Bắc vào Nam Các xí nghiệp thành viên công ty tập trung : Hà Nội : Văn phòng công ty Các Xí nghiệp 8, 12, 18, 20 Hải Phòng : Xí nghiệp Nam Định : Xí nghiƯp 75 Thµnh Phè Hå ChÝ Minh: XÝ nghiƯp 6, 10 Vì Xí nghiệp Công ty trải dài khắp đất nớc nên việc tham gia đấu thầu tiến hành thi công công trình nớc thuận tiện, điều giúp Công ty tiết kiệm chi phí thi công, hạ giá thành dự thầu Công ty có đợc nhiều hợp đồng thi công Vì đà tạo điều kiện cho lao động Công ty có nhiều việc làm, thu nhập ngời lao động ổn định đồng thời doanh thu lợi nhuận Công ty tăng đáng kể 3.2 Nội dung hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Công trình đờng thuỷ thuộc ngành xây dựng nên hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty mang nét đặc thù riêng Nhiệm vụ chủ yếu Công ty thi công công trình giao thông ngành bao gồm: - Thi công công trình giao thông - Sản xuất cấu kiện bê tông đúc sẵn Nhiên liệu : Những loại dùng trợ giúp cho hoạt động công cụ dụng cụ nh : Xăng , Dầu, khÝ ga, b×nh oxy … Phơ tïng thay thÕ: gåm loại phụ tùng dùng trình sửa chữa máy móc, công cụ Thiết bị xây dựng bản: Là hoá chất chuyên dụng dùng thi công xây dựng công trình kiên cố Các loại vật liệu khác : Là thiết bị đặc chủng máy móc thi công dùng trình sửa chữa thay nớc huặc không phổ biến thị trờng khó mua đợc phải đặt nhà cung cấp Đối với CCDC công ty phân thành loại công cụ dùng cho công việc sản xuất thi công công cụ dùng công tác quản lý 1.2 Quản lý NVL,CCDC Công ty Nhận thấy tầm quan trọng NVL, CCDC trình sản xuất kinh doanh nên Công ty trọng đến công tác bảo quản cất trữ NVL, CCDC Tại kho Công ty có đầy đủ trang thiết bị phục vụ công tác quản lý bảo vệ NVL, CCDC thủ tục xuất - nhập đợc quản lý chặt chẽ liên hoàn Do điều kiện thi công công trình xa nên Công ty thờng thuê kho bÃi nơi Công ty xây dựng nhng Công ty tiến hành cử ngời trông coi quản lý chúng, có bảo vệ thờng trực canh dữ, trông coi, có ngời chịu trách nhiệm nhập xuất NVL CCDC Tại thủ tục tiến hành nhập xuất kho đợc thực đầy đủ nh kho Công ty, thủ kho thực ghi thẻ kho, sổ số d, bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng tuần đợc chuển lên phòng vật t công ty Kế toán phòng có liên quan theo dõi NVL, CCDC chi tiết thông qua phòng vật t 1.3 Tính giá NVL Công ty Tại Công ty công trình đờng thuỷ NVL đợc tính theo phơng pháp giá thực tế đích danh Theo phơng pháp giá trị NVL xuất kho theo giá NVL nhập kho chúng kế toán phải theo dõi chặt chẽ giá lô hàng để tính giá vốn hàng xuất huặc bán giá trị vật t xuất dùng Ví dụ : Theo hoá đơn GTGT công ty, Ngày 02 tháng 01 năm 2005 Công ty công trình đờng thủy mua Công ty xây dựng kinh doanh vật t 204,1 cọc ván thép 400x170x15,5 với đơn giá 4523809,52đ/tấn Giá cha có thuế : 923309523 TiỊn th GTGT 5% : 46165477 Tỉng céng tiền toán : 969475000 Vậy giá nhập kho giá xuất kho lô hàng cọc ván thép ngày 02 /01 / 2005 969475000 Đối với NVL tự gia công chế biến giá nhập kho xuất kho đợc tính nh sau : Giá thực tế bao gồm giá xuất vật liệu đem gia công céng víi chi phÝ gia c«ng chÕ biÕn, chi phÝ vËn chun, bèc dì VÝ Dơ: Ngµy 05 / 01 / 2005 công ty nhập kho 1000 cọc bê tông đúc sẵn giá nhập kho xuất kho 1000 cc bê tông đợc tính nh sau: Khối lợng sắt: 30 x đơn giá 4825000đ/tấn = 144750000 10 x đơn giá 1247500 đ/tấn = 124750000 Xi măng 50 x đơn giá 675000đ/tấn = 33750000 Đá : 100 m3 x = 36325000 C¸t : 150m3 x = 45480000 Nhân công : 200 công x 40.000(vnđ) = 8.000.000(vnđ) Điện, nớc : 3.000.000 (vnđ) Chi phí vận chuyển , bốc dỡ : 6.000.000(vnđ) Tổng giá nhập kho 1000 cọc bê tông : 402055000 1.4 Phơng pháp phân bổ giá trị CCDC xuất dùng ã Phơng pháp phân bổ lần :Theo phơng pháp xuất dùng CCDC giá trị đợc chuyển toàn vào chi phÝ s¶n xt - kinh doanh cđa kú xt dùng thờng đợc áp dụng cho công cụ dụng cụ có giá trị thấp thời gian sử dụng ngắn thờng đợc áp dụng cho thiết bị văn phòng: ã Phơng pháp phân bổ 50% : Khi CCDC đợc xuất dùng kế toán tiến hành phân bổ 50% giá trị chúng vào chi phí cđa kú xt dïng Khi bé phËn sư dơng b¸o hỏng CCDC kế toán tiến hành phân bổ chúng vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ báo hỏng : chi phí bao gồm 1/2 giá trị CCDC báo hỏng trừ giá trị phế liệu thu håi trõ tiÒn båi thêng vËt chÊt( nÕu cã ) ã Phơng pháp phân bổ nhiều lần : Phơng pháp vào giá trị CCDC thời gian dử dụng chúng kế toán tiến hành tính mức phân bổ cho kỳ huặc cho lần sử dụng Bảng phân bổ CCDC quý năm 2005 cho công trình stt Công trình TK 627 Cảng Chân Mây giai đoạn Đập Thảo Long Cảng Khuyến Lơng Cảng Hòn La Số tiền 20 672.584 22.642.567 16.782.944 18.942.563 Đơn vị tính: đồng Ghi Cảng tổng Hợp Mờng La Cảng Sa Đéc Cầu tầu X51 Cộng 62.255.000 82.955.781 12.653.844 236905283 Ngời lập bảng ( ký, ghi rõ họ tên) Trần Mạnh Hùng Kế toán trởng ( ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn Hải Hạch toán NVL, CCDC công ty công trình đờng thủy 2.1 Chứng từ thđ tơc nhËp kho  Mua NVL nhËp kho : Quy trình luân chuyển phiếu nhập kho : Phòng kế hoạch thị trờng có nhiệm vụ lên kế hoạch sản xuất, xây dựng định mức tiêu hao NVL định mức dự trữ NVL Căn vào kế hoạch sản xuất, phòng thiết bị vật t cử cán vật t thu mua NVL Khi NVL đến Công ty, thủ kho hội đồng kiểm nhập Công ty tiến hành kiểm tra chất lợng vật liệu, số lợng, quy cách, đơn giá vật liệu, nguồn mua tiến độ thực hợp đồng lập Biên kiểm nghiệm Sau đó, phòng thiết bị vật t lËp PhiÕu nhËp kho, c¸n bé phơ tr¸ch cung øng vËt t ký vµo phiÕu nhËp kho, chun cho thđ kho nhập NVL, ghi thẻ kho chuyển lên cho kế toán vật t ghi sổ bảo quản Mỗi phiếu nhập kho đợc lập thành liên: - Một liên đợc lu tập hồ sơ chứng từ gốc phòng thiết bị vật t - Một liên đợc dùng để toán - Một liên chuyển cho kế toán NVL hạch toán P KHTT Bộ phận cung ứng vật tư Kế hoạch sản xuất Hoá đơn mua hàng Hội đồng kiểm nghiệm Biên kiểm nghiệm P TBVT Thđ kho PhiÕu nhËp kho NhËp NVL, ghi thỴ kho Sơ đồ 05 Quy trình luân chuyển phiếu nhập kho Kế toán NVL Ghi sổ, bảo quản Phiếu nhập kho phòng vật t đợc lập thành liên o Liên Lu phòng vật t o Liên Giao cho thủ kho để vào thẻ kho o Liên Giao cho kế toán Định kỳ thủ kho chuyển phiếu nhập kho (liên 2) cho kế toán vật t, phiếu nhập kho ghi đầy đủ thông tin theo quy định Căn vào phiếu nhập kho kế toán biết đợc tình hình NVL có thông tin nh số lợng, chủng loại, giá thành, ngày tháng nhập kho Ví dụ : Ngày 16 tháng 02 năm 2005 Công ty đà mua NVL Công ty Cung ứng vật t Đại Hoàng Minh Căn theo hoá đơn Công ty Đại Hoàng Minh phòng vật t Công ty lập phiếu nhập kho, kiểm tra hàng hoá trớc nhập vào kho nh chủng loại, mẫu mÃ, số lợng, chất lợng theo thoả thuận theo hoá đơn GTGT Hoá đơn(GTGT) Mẫu số :01GTKT - 3LL Liên : giao khách hàng Ngày 16 tháng 01 Năm 2005 Đơn vị bán hàng : Công ty cung ứng vật t Đại Hoàng Minh Địa : 156 Trần Quang Diệu - Đống Đa - Hà Nội Số tài khoản Điện thoại : MST Họ tên ngời mua hàng : Trần huy Liệu Tên đơn vị : Công ty công trình đờng thủy Đị : 159 Thái Hà - Đống Đa - Hà Nội Số tài khoản Hình thức toán : Tiền Mặt stt A Tên hàng hoá, dịch vụ B Giàn giáo Số lợng Đơn giá Thành tiền 500 167500 83750000 Céng tiỊn hµng : 83750000 Th st GTGT : 5% tiỊn th GTGT :4187500 Tỉng tiền toán :87937500 Stviết chữ: Tám mơI bẩy triệu chín trăm ba mơi bẩy nghìn năm trăm đồng Ngời mua hàng (Ký,ghi rõ họ tên ) rõ Trần Huy Liệu Văn đơn vị tính C Chiếc Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị ( Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi họ Hoàng Thanh Huy tên) Nguyễn anh Đơn vị : Công ty công trình đờng thủy Địa : 159 Thái Hà - Đống Đa - Hà Nội Phiếu nhập kho Ngày16 tháng 01 năm 2005 Họ tên ngời giao hàng : Hoàng Thanh Huy Theo hoá đơn GGTG số 156 ngày 16 tháng 02 năm 2005 Nhập kho: Thái Hà stt Tên nhÃn hiệu quy Mà Đơn Số lợng cách vật t( sản số vị tính Theo CT Thực phẩm, hàng hoá) nhập Đơn giá Thành tiền A 16000 80000000 B Giàn giáo C Chiếc 500 500 Céng tiỊn hµng Th GTGT Tỉng céng Phơ trách cung tiêu đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) Mai Văn Hoá 80000000 4000000 84000000 Kế toán trởng (ký, họ tên) Nguyễn Thanh Hải gời giao hàng (ký, họ tªn) thđ kho thđ trëng (ký, hä tªn) (ký, hä tên) Hoàng Thanh Huy Nguyễn thị Hạnh Mai văn Hoạt  Chøng tõ vµ thđ tơc xt kho : Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho : Khi có nhu cầu sử dụng NVL, xí nghiệp lập phiếu yêu cầu xin lĩnh vật t gửi lên phòng kế hoạch thị trờng Phòng kế hoạch thị trờng xem xét kế hoạch sản xuất định mức tiêu hao NVL loại sản phẩm duyệt phiếu yêu cầu xin lĩnh vật t Nếu vật liệu có giá trị lớn phải qua ban giám đốc công ty xét duyệt Nếu vật liệu xuất theo định kỳ không cần qua kiểm duyệt lÃnh đạo công ty Sau đó, phòng thiết bị vật t lập Phiếu xuất kho chun cho thđ kho Thđ kho xt NVL, ghi thẻ kho, ký phiếu xuất kho, chuyển cho kế toán NVL ghi sổ, bảo quản lu trữ Mỗi phiếu xuất kho đợc lập thành liên: - Một liên lu phòng sản xuất - Một liên giao cho ngêi lÜnh NVL mang xng kho ®Ĩ lÜnh NVL - Một liên giao cho kế toán NVL để hạch toán Kế hoạch sản xuất Các XN Thủ trưởng, kế toán trưởng Phiếu yêu cầu xin lĩnh NVL P TBVT LËp phiÕu xt kho Dut xt kho Thđ kho KÕ toán NVL Xuất NVL, ghi thẻ kho Ghi sổ, bảo quản, lưu trữ Sơ đồ 06 Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho Ví dụ : Ngày 26 tháng 01 năm 2005 Công ty tiến hành xuất NVL cho công trờng thi công đờng mòn Hồ Chí Minh tỉnh Ninh Bình Đơn vị : Công ty công trình đờng thuỷ Địa :Kho Ninh Bình Phiếu xuất kho Ngày 26 tháng 01 năm 2005 Họ tên ngời nhận hàng : Trần Anh Linh Lý xuất kho : Phục vụ thi công công trình đờng mòn Hồ Chí Minh Xuất kho : Ninh Bình stt Tên nhÃn hiệu quy Mà Đơn cách sản phẩm số vị tính Xi Măng Thép kg kg Số lợng Yêu cầu Thực xuất 5000 8000 Đơn giá Thành tiền 5000 8000 Tổng cộng Phụ trách cung tiêu đơn vị Võ Hà (Ký, ghi rõ họ tên) Đà ký Kế toán trởng Ngời nhận hàng Thủ kho Thủ trởng Nguyễn Hải Trần anh Linh Bùi cao Chanh Mai Văn Hoạt Ví dụ : Ngày 28 tháng 01 năm 2005 công trình thi công Tỉnh Ninh Bình thiếu NVL để thi công , Công ty điều chuyển NVL từ kho Tại Hà Nam Công ty đà sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Đơn vị : Công ty công trình đờng thuỷ Địa : Kho Hà Nam Phiếu xuất kho (Kiêm vận chuyển nội bộ) ngày 28 tháng 01 năm 2005 Liên : Dùng để vận chuyển Họ tên ngời vận chuyển: Hà chí Hiếu Hợp đồng số : 11 Phơng thức vận chuyển : Ôtô Xuất kho : Hà Nam Nhập kho : Ninh Bình Mà Đơn Số lợng stt Tên nhÃn hiệu quy cách( sản phẩm, hàng số vị Thực Thực hoá) tính xt nhËp ThÐp Que hµn Tỉng céng Ngêi lËp phiÕu §· ký Kg Kg Thđ kho xt §· ký 7000 200 đơn giá Thành tiền 7000 200 Ngời vËn chun §· ký Thđ kho nhËp §· ký 2.2 Hạch toán chi tiết NVL CCDC 2.2.1 Hạch toán chi tiết NVL Công ty sử dụng phơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL Theo việc hạch toán chi tiết nhập, xuất, tồn kho NVL đợc theo dõi phòng kế toán kho Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép, phản ánh tình hình nhập, xuất, tån cđa tõng thø vËt liƯu theo chØ tiªu sè lợng Số liệu lấy từ chứng từ nhập, xuất hàng ngày Mỗi chứng từ đợc ghi dòng đợc thủ kho xếp theo loại để tiện cho việc sử dụng thẻ kho công tác kiểm tra, đối chiếu số liệu phục vụ cho yêu cầu quản lý Hàng ngày, nhận chøng tõ kÕ to¸n vỊ nhËp, xt, tån kho vËt liệu, thủ kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý chứng từ tiến hành ghi số lợng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho Sau sử dụng chứng từ để ghi vào thẻ kho, thủ kho xếp lại chứng từ, chuyển chứng từ cho phòng kế toán Tại phòng kế toán: Hàng tn, thđ kho lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp, xuất chuyển chứng từ nhập, xuất cho kế toán NVL, thủ kho kế toán NVL ký vào phiếu giao nhận Khi nhận đợc chứng tõ nhËp, xt, sau kiĨm tra tÝnh hỵp lý, hợp pháp chứng từ, kế toán NVL ghi sổ chi tiÕt NVL Sæ chi tiÕt NVL theo dâi NVL số lợng giá trị Cuối kỳ, kế toán NVL đối chiếu số liệu sổ kế toán chi tiết NVL với thẻ kho, từ lấy số liệu lập Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho Có thể khái quát quy trình hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp thẻ song song công ty nh sau: Chứng từ gốc bảng phân bổ Sổ đăng kÝ chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ nhËp-xuÊt Thẻ kho Sổ TK 152 Sổ chi tiết TK 152 Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn NVL Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Sơ đồ 07 Quy trình ghi sổ kế toán NVL công ty Hàng ngày, vào chứng từ vật t, kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ Đơn vị : Công ty công trình đờng thuỷ Địa : Kho Ninh Bình Thẻ kho Ngày lập thẻ :01 /02 /2005 Tờ số :01 Tên nhÃn hiệu quy cách vật t : Xi măng Đơn vị tính : Kg stt Chứng từ SH NT Diễn giải Nhập Số lợng Xuất Tồn A B C D 2 Tồn đầu kỳ 01/01 Xuất đúc cọc bê tông 02/01 Mua nhập kho 7 10 13 19 05/01 08/01 12/01 16/01 22/01 22 23/01 XuÊt kho thi c«ng Céng 50.000 150.00 XuÊt thi công Xuất thi công Xuất thi công Xuất đúc RÇm CÇu Mua nhËp kho 100.000 50.000 200.000 20.000 30.000 50.000 80.000 180.000 150.000 100.000 20.000 120.000 62.000 292.00 58.000 100.00 250.00 Tån cuèi kú 58.000 Tổng Công ty Xây dựng đờng thuỷ Công ty công trình đờng thuỷ Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn Tháng 01 năm 2005 Tài khoản :152 Kho : Ninh B×nh stt I II Diễn giải Đơn Tồn đầu kỳ vị sl Tiền tính Nhiên liệu Mỡ L4 Kg Dầu diezel LÝt Nhít LÝt 30 600 120 750000 180000 5160000 sl NhËp TiÒn sl XuÊt TiÒn Tån cuèi kú sl TiÒn 10 11 76 1000 200 1900000 3000000 8600000 45 800 150 1125000 61 2400000 800 6450000 170 1525000 2400000 7310000 9490000 58 18850000 Xi măng Tấn 100 III Thép Thép Kg Kg ThÐp 32500000 250 81250000 292 9500 52250000 15000 82500000 12000 6600000 12500 68750000 5000 16500000 8000 26400000 7000 2310000 6000 19800000 2.2.2 Hạch toán chi tiết CCDC Tại Công ty công trình đờng thuỷ việc sử dụng CCDC thờng xuyên, có việc phát sinh mua sắm CCDC ,vì theo dõi giá trị phân bổ chi phí đợc thực quý mà CCDC phát sinh CCDC tài sản thờng không đủ điều kiện để xếp vào TSCĐ giá trị CCDC tơng đối nhỏ Do việc hạch toán chi tiết CCDC thông qua bảng phân bổ giá trị chi phí 2.3 Hạch toán tổng hợp NVL CCDC 2.3.1 TK sử dụng để hạch toán: Với TK 152 - Nguyên vật liệu đợc chi tiết + 1521 Nguyên liệu, vật liệu ” + 1522 “VËt liƯu phơ” + 1523 “Nhiªn liƯu” + 1524 “Phơ tïng thay thÕ” + 1526 “ThiÕt bÞ XDCB + 1528 Vật liệu khác Bên nợ : + Giá trị thực tế NVL nhập kho mua ngoài, tự chế, thuê gia công, huặc nhập từ nguồn khác + Trị giá NVL thừa phát kiểm kê Bên có : + Giá thực tế NVL xuất kho để sản xuất, để bán, để gia công chế biến + Trị giá NVL đợc giảm giá huặc trả lại ngời bán + Trị giá NVL phát thiếu hụt kiểm kê Với TK 151 Hàng mua đờng Bên nợ : + Giá trị hàng hoá, vật t đờng Bên có : + Giá trị hàng hoá , vật t nhập kho hay chuển giao cho đối tợng sử dụng nh hay khách hàng, hay công trờng Ngoài kế toán sử dụng tài khoản có liên quan nh sau: - TK 111 : tiỊn mỈt TK 112 : tiền gửi ngân hàng TK 133 : Thuế GTGT đợc khấu trừ TK 333 : Thuế khonả phảI nộp cho nhà nớc TK 331 : phải trả ngêi b¸n TK 621 : Chi phÝ NVL trùc tiÕp TK 627 : Chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.3.2 Kế toán tỉng hỵp nhËp kho NVL Trong viƯc nhËp kho NVL doanh nghệp sử dụng loại chứng từ bắt buộc Hoá đơn giá trị gia tăng phiếu nhâph kho Hoá đơn GTGT bên bán gửi cho công ty, phiÕu nhËp kho kÕ to¸n vËt t cđa Công ty lập Ngoài trơng hợp đặc biệt Công ty phải lập chứng từ nh biên kiểm nghiệm vật t, biên xử lý vật t thiếu + Căn vào hoá đơn, phiếu nhập, chứng từ có liên quan kế toán ghi hàn hàng mua hoá đơn: Nợ TK 152 : Giá trị NVL nhập kho Nợ TK 133 : Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 331 : Cha to¸n víi ngêi b¸n Cã TK 111, 112, 311 : Thanh toán với ngời bán + Khi hàng mua đờng : Kế toán nhận hoá đơn mà cha nhận đợc phiếu nhập kho lu hoá đơn vào hồ sơ hàng hoá đờng, nều tháng hàng ghi nh cuối tháng hàng cha hoá đơn chứng từ có liên quan kế toán ghi : Nợ TK 151 : Hàng mua đờng Nợ TK 133 : Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 331: Cha to¸n víi ngêi b¸n Cã TK 111, 112 , 311 to¸n víi ngêi b¸n + Khi hàng kế toán ghi theo phiếu nhập kho Nợ TK 152 : Nguyên liệu nhập kho Có TK : 151 + Trờng hợp hàng cha có hoá đơn Nợ TK 152 : Giá trị NVL nhập kho Có TK 331 Cha toán với nguòi bán + Khi có hoá đơn kế toán ghi Nợ TK 331 : Tỉng gi¸ to¸n víi ngêi b¸n Cã TK 111, 112 : Tỉng gi¸ to¸n VÝ dơ : : Ngày 02 tháng 01 năm 2005 Công ty công trình đờng thủy mua Công ty xây dựng kinh doanh vËt t 204,1 tÊn cäc v¸n thÐp 400x170x15,5 với đơn giá 4523809,52đ/tấn Giá cha có thuế : 923309523 TiỊn th GTGT 5% : 46165477 Tỉng céng tiỊn toán : 969475000 Theo ví dụ có hoá đơn hàng đà nhập kho kế toán ghi : Nỵ TK 152 : 923309523 Nỵ TK 133 : 46165477 Cã TK 111 : 969475000 NÕu nh cha cã hoá đơn mà hàng đà nhập kho kế toán ghi : Nỵ TK 152 : 923309523 Nỵ TK 133 : 46165477 Cã TK 331 : 969475000 NÕu nh cã ho¸ đơn mà hàng cha kho kế toán ghi : Nỵ TK 151: 923309523 Nỵ TK 133: 46165477 Cã TK 111 : 969475000 Khi hàng nhập kho kế toán ghi : Nỵ TK 152 : 923309523 Cã TK 151 : 923309523 Ci q kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sỉ nh sau chứng từ ghi sổ ngày 30 tháng 03 năm 2005 số CTGS: 05 Tài khoản Số tiền trích yếu Nợ Có Nợ Có Nguyên vật liệu 152 923309523 Thuế GTGT 133 46165477 Phải trả ngời bán 111 969475000 Céng KÌm theo c¸c chøng tõ gèc Ngêi lËp 969475000 969475000 ngày 30 tháng 03 năm 2005 Kế toán trởng 2.3.3 Kế toán tổng hợp xuất NVL NVL Công ty công trình đờng thuỷ xuất kho để sản xuất, thi công , bán , cho vay, trả lại Khi nhận đợc giấy tờ hợp lệ thủ kho làm thủ tục xuất kho NVL theo yêu cầu, chun c¸c chøng tõ vỊ cho kÕ to¸n vËt t, kế toán vật t phân loại theo đối tợng cuối quý định khoản lập chứng từ ghi sổ Khi xuất kho NVL để xản suất kế toán ghi : Nợ TK 621 : giá thực tế Có TK 152 : Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho Khi xuÊt kho NVL để phục vụ cho phận sản xuất kế toán ghi : Nợ TK 627 : Giá thực tÕ NVL dïng cho thi c«ng Cã TK 152 : Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho Khi xuÊt kho NVL dùng cho phận bán hàng kế toán ghi: Nợ TK 642 : Gi¸ thùc tÕ Cã TK 152 : Gi¸ thùc tƠ NVL xt kho Khi xt kho NVL dùng cho sản xuất sản phẩm trớc đa vào sử dụng kế toán phải tập hợp chi phí: Nợ TK 154: Giá thực tế NVL xuất kho Có TK 152 : Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho TËp hợp chi phí phát sinh trình gia công, huặc tự chế NVL kế toán ghi : Nợ TK 154 Nỵ TK 133 :NÕu cã Cã TK 334, 338 : chi phí nhân viên Có TK 331 : Tiền thuê gia công Khi xuất kho NVL để bán thi vào giá thực tế kế toán ghi : Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán Có TK 152 : Gi¸ thùc tÕ NVL xt kho TiỊn thu đợc từ việc bán NVL kế toán ghi : Nợ TK 111,112,131 : Sè tiỊn thùc thu Nỵ TK 721 : Thu nhËp bÊt thêng Cã TK 333 : ThuÕ GTGT phải nộp Khi NVL xuất kho để tra lại ngời bán chất lợng vào hoá đơn kế toán ghi : Nợ TK 111, 112, 331 Cã TK 152 : Gi¸ thùc tÕ mua Cã TK 133 : Thuế GTGT đợc khấu trừ Ví dụ : Khi xuÊt kho NVL theo phiÕu xuÊt kho cña Công ty Ngày 06 /01 /2005 kho Quảng Bình Xuất 100 cọc ván thép loại 400x170x15,5 theo đơn giá 4121417đ/cọc Nếu xuất kho để thi công công trình Nỵ TK 621 : 412141700 Cã Tk 152 : 412141700 Nếu xuất kho để dùng cho phân sản xuất Nỵ TK 627 : 412141700 Cã TK 152 : 412141700 NÕu xt kho dïng cho qu¶n lý doanh nghiƯp Qu¶n lý doanh nghiƯp Nỵ TK 642 : 412141700 Cã TK 152 : 412141700 Nếu xuất kho NVL để bán NV Nỵ TK 632 : 412141700 Cã TK : 152 :412141700 NV Nỵ TK 111: sè tiỊn thùc thu Cã TK 721 : Thu nhËp bÊt thêng Cã TK 333: Thuế GTGT phải nộp Nếu xuất kho NVL để trả lại Nợ TK 111 : 432748785 Có TK 152 : 412141700 Cã TK 133 : 20607085 MÉu chøng tõ ghi sỉ nghiƯp vơ xt NVL dïng cho tho c«ng công trình Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 03 năm 2005 Số CTGS : 12 trích yếu Chi phí NVL trực tiếp Nguyên liệu Cộng Tài khoản Nợ 621 Cã 152 Sè tiỊn Nỵ Cã 412141700 412141700 412141700 412141700 2.3.4 KÕ to¸n NVL thõa , thiÕu kiĨm kê công ty Định kỳ năm lần Công ty công trình đờng thủy tổ chức kiểm kê kho để kiểm tra tình hình tồn kho NVL kịp thời phát xử lý chênh lệch tại kho , sổ sách thực tế Khi có lệnh kiểm kê cấp phòng vật t Công ty phòng kế huạch thành lập ban kiểm kê gồm 01 trởng ban uỷ viên làm việc theo chuẩn mực kế toán hành phát trờng hợp thừa thiếu kiểm kê Kiểm kê phát thấy thiếu NVL vào biên kiểm kê biên sử lý kế toán ghi : Nỵ TK 138 : Chê sư lý Nỵ TK 111, 138 , 334 : Yêu cầu bồi thờng Có TK 642 :Thiếu định mức Có TK 152 : Giá thực tế NVL thiếu Kiểm kê phát thõa NVL so víi sỉ s¸ch nÕu la thõa cđa Công ty kế toán ghi : Nợ TK 152 : Gi¸ thùc tÕ NVL thõa Cã TK 721 : Thu nhập bất thờng Nếu phát thừa Công tu khác thi kế toán ghi : Nợ TK 152 : Giá thực theo hoá đơn Có TK 338 : Phải trả khác ... phần thực trạng công tác hạch toán nguyên vật liệu công ty công trình đờng thủy Khái quát chung NVL CCDC Công ty công trình đờng thủy 1.1 Đặc điểm , vai trò, phân loại nvl ccdc công ty Công ty công. .. xuất kinh doanh Công ty, mặt yếu công tác quản lý kinh tế cho Công ty Phòng hành y tế - Tổ chức công tác lễ tân, đón tiếp, bố chí ăn lại cho khách Công ty cán công nhân viên đơn vị công tác văn...Phần đặc điểm kinh tế - kỹ thuật công ty công trình đờng thủy Lịch sử hình thành phát triển công ty Công ty công trình đờng thủy Doanh nghiệp Nhà nớc, đợc tổ chức sản xuất kinh doanh hạch toán kinh