Công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty điện máy và kỹ thuật Đà Nẵng.doc

Công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty điện máy và kỹ thuật Đà Nẵng.doc

A CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN THUẾ GTGT TRONGDOANH NGHIỆP

I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ GTGT TRONG DnOANH NGHIỆP

1 Khái niệm và đặc điểm

1.1 khái niệm

Thuế giá trị gia tăng là khoản thuế đánh trên giá trị tăng thêmcủa hàng hóa và dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưuthông đến tiêu dùng Đây là loại thuế gián thu do các nhà sản xuấtkinh doanh nộp hộ người tiêu dùng thông qua việc tính gộp thuế nàyvào giá bán mà người tiêu dùng phải thanh toán (Điều 1, nghị định số28/ 1998,NĐ-CP ngày11/5/1998 của Chính Phủ)

1.2 Đặc điểm của thuế GTGT

Trong mỗi khâu tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ thì thuế GTGT điềuđược tính trên giá trị bán ra.

Tính thuế GTGT giai đoạn sau đều phải trừ thuê GTGT đã nộp ởgiai đoạn trước Do vậy không gây ra hiện tượng trùng lặp.

Hiệu quả của thuế GTGT không phụ thuộc vào việc tổ chức vàphân chia các chu trình kinh tế cho dù sản phẩm có trải qua baonhiêu giai đoạn thì tổng số thuế phải nộp cũng chỉ bằng thuế suấtnhân với giá mua của người tiêu dùng cuối cùng Do vậy, thuế GTGTkhông gây đột biến giá sản xuất khi sản phẩm trải qua nhiều giai đoạnchế biến.

Mức thuế GTGT thường được xây dựng căn cứ vào công dụng vậtchất của sản phẩm.

2 Đối tượng nộp thuế GTGT

(Qui định tại điều 3, nghị định số 28/1998 NĐ-CP ngày11/5/1998 của chính phủ) Bao gồm các tổ chức cá nhân có hoạt độngsản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế ở Việt Nam, khôngphân biệt ngành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh (gọi chung là cơsở kinh doanh) và các tổ chức cá nhân khác có nhập khẩu hàng hóathuộc đối tượng chịu thuế GTGT, gọi chung là người nhập khẩu.

Đối tượng chiu thuế và không chịu thuế GTGT:

- Đối tượng chịu thuế GTGT: Là hàng hóa dịch vụ dùng cho sảnxuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam trừ các đối tượng được quiđịnh tại điều 4 của luật này.

- Đối tượng không chịu thuế GTGT: Là sản phẩm hàng hóa dongười nông dân trực tiếp sản xuất, những dịch vụ văn hóa phục vụ

cho đời sống tinh thần cho nhân dân mà theo điều 4 của luật thuếGTGT đã được sửa đổi theo điều 1 nghị quyết số 240/2000 NQ-UBTVQH là gồm 26 loại hàng hóa dịch vụ: sản phẩm trồng trọt, sảnphẩm muối, dịch vụ công cộng vệ sinh thoát nước đường phố

II PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP

Nguyên tắc chung: Giá tính được xác định tùy theo hàng hóa

dịch vụ Đối với các hàng hóa dịch vu do cơ sở kinh doanh bán rahoặc cung cấp cho đối tượng khác là giá bán chưa có thuế GTGT

1 Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

1.1 Đối tượng áp dụng

Các đơn vị tổ chức kinh doanh cụ thể là các doanh nghiệp nhànước, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, và bên nước ngoàicó tham gia hợp tác kinh doanh theo luật đầu tư nước ngoài tại ViệtNam, doanh nghiệp tư nhân, Công ty TNHH, Công ty cổ phần các tổchức kinh tế các tổ chức xã hội khác (trừ các đối tượng nộp thuế theophương pháp trực tiếp )

1.2 Xác định thuế GTGT phải nộp

a) Xác định thuế GTGT đầu ra:

Giá tính thuế của hàng hóa dịch vụ chịu thuế bán ra phải đượccăn cứ vào những quy định tại điều 7 của luật thuế GTGT và điều 6của nghị định số 79/2000 NĐ - CP

Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa dịch vụ: Theo quy định tạiđiều 8 của luật thuế GTGT và điều 7 của nghị định số 79/2000 NĐ -CP thì thuế suất thuế GTGT có 4 mức thuế suất sau: 0%; 5%; 10% và20% trong đó mức 10% là mức phổ biến nhất.

- Mức 0% áp dụng đối với hàng hóa xuất khẩu, việc quy định mứcthuế suất 0% chủ yếu nhằm khuyến khích xuất khẩu.

- Mức 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ thiết yếu phục vụtrực tiếp cho sản xuất và tiêu dùng như lương thực, thực phẩm, phânbón, dụng cụ y tế

-Số thuế GTGTđầu ra

Thuế suất thuế GTGT

của hàng hoá dịch vụ đó

= Giá tính thuế của xhàng hoá

dịch vụ chịu thuế bán ra

Số thuế GTGTđầu ra

Thuế suất thuế GTGT

= Giá tính thuế của xhàng hoá

Chuyên đề tốt nghiệp  SVTH:

Trần Quang Minh

- Mức 20% âp dụng đối với hăng hóa dịch vụ không thiết yếu nhưvăng bạc đâ quý , khâch sạn, xổ số kiến thiết

b) Xâc định thuế GTGT đầu văo:

Thuế GTGT đầu văo thường được xâc định bằng tổng số thuếGTGT ghi trín hóa đơn GTGT mua hăng hóa, dịch vụ (cả TSCĐ dùngcho sản xuất kinh doanh, hăng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT) hoặcđược ghi trín chứng từ nộp thuế của hăng hóa nhập khẩu Riíng đốivới hăng hóa, dịch vụ có tính đặc thù như tem bưu chính vĩ cước vậntải, vĩ số kiến thiết giâ thanh toân lă giâ đê có thuế GTGT.

=> Thuế GTGT đầu văo = Giâ thanh toân - Giâ chưa có thuế GTGT

Xâc định thuế GTGT đầu văo được khấu trừ:

Thuế GTGT đầu văo của cơ sở kinh doanh được khấu trừ như sau:+ Thuế GTGT được khấu trừ lă thuế GTGT của hăng hóa, dịch vụdùng cho sản xuất kinh doanh hăng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT

+ Hăng hóa bị tổn thất do thiín tai hỏa hoạn, mất cắp được xâcđịnh trâch nhiệm bồi thường thì số thuế GTGT đầu văo của hăng hóanăy được tính văo giâ trị hăng hóa bị tổn thất phải bồi thường khôngđược tính văo số thuế GTGT được khấu trừ khi kí khai thuế GTGT phảinộp.

+ Trường hợp hăng hóa, dịch vụ mua văo dùng đồng thời cho sảnxuất kinh doanh hăng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT vă không chịuthuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế đầu văo của hăng hóa, dịchvụ dùng cho SXKD hăng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.

2 Thuế GTGT theo phương phâp trực tiếp

2.1 Đối tượng âp dụng

- Câ nhđn sản xuất kinh doanh lă người Việt Nam.

- Tổ chức câ nhđn nước ngoăi kinh doanh tại Việt Nam không theoluật đầu tư nước ngoăi tại Việt Nam, chưa thực hiện đầy đủ câc điềukiện về kế toân, hóa đơn, chứng từ để lăm căn cứ tính thuế theophương phâp khấu trừ thuế.

- Cơ sở kinh doanh văng bạc đâ quý, ngoại tệ.

2.2 Xâc định thuế phải nộp

của hăng hoâ dịch vụ đó

dịch vụ chịu thuế bân ra

Số thuế GTGTđầu văo

Thuế suất thuế GTGT

của hăng hoâ dịch vụ đó

= Giâ mua chưa thuế xcủa

hăng hoâ dịch vụ chịu thuế

Giâ chưa cóthuế GTGT

Giâ thanh toân (tiền bân vĩ, tem bưu chính )

1 + % (thuế suất của hăng hoâ, dịch vụ đó)

=

- Số thuế GTGT phải nộp = GTGT của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế x Thuế suất

Giá trị gia tăng chính là phần chênh lệch giữa doanh số bán vàdoanh số vật tư hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho sản xuất, hoặc;

 Phương pháp xác định GTGT làm căn cứ để tính thuế GTGTphải nộp đối với từng cơ sở kinh doanh như sau:

- Đối với cơ sở kinh doanh đã thực hiện đầy đủ việc mua bán hànghóa dịch vụ có hóa đơn, chứng từ, ghi chép sổ sách kế toán thì GTGTđược xác định căn cứ vào giá mua, giá bán ghi trên chứng từ.

- Trường hợp cơ sở kinh doanh chỉ có hóa đơn, chứng từ bán hànghóa, dịch vụ mà không đầy đủ hóa đơn chứng từ mua hàng.

- Đối với cá nhân, hộ kinh doanh chưa thực hiện hoặc thực hiệnchưa đầy đủ hóa đơn, chứng từ bán hàng hóa, dịch vụ thì Cơ quanthuế sẽ căn cứ vào tình hình kinh doanh của từng hộ mà ấn định mứcdoanh thu tính thuế.

GTGT = Doanh thu ấn định x GTGT tính trên doanh thu (% này do cụcthuế xác định)

B HẠCH TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP

I HẠCH TOÁN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI ĐƠN VỊ NỘP THUẾ

GTGT của hànghoá dịch vụ

Doanh số của hàng

hoá dịch vụ bán ra

Giá vốn của hànghoá dịch vụ bán

-Giá vốn của hànghoá dịch vụ

bán ra

Doanh sốtồn đầu kỳ

mua trong kỳ

- Doanh sốtồn cuối

kỳ

1.2 Kết cấu và nội dung của tài khoản 133Bên nợ: Số thuế GTGT đầu ra được khấu trư.Bên có: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trư.

Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ.Số thuế GTGT được hoàn lại.

Số dư bên nợ:

- Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ.

- Số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng ngân sách nhà nướcchưa hoàn lại.

+ Tài khoản 133 có 2 tài khoản cấp 2

 TK 1331 “Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ”

 TK 1332 “Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ”

1.3 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

Đối với hàng hoá, vật tư, TSCĐ mua vào dùng cho hoạt động SXKDchịu thuế GTGT.

- Mua về nhập kho

Nợ TK 152 “Mua nguyên vật liệu”Nợ TK 153 “Mua CCDC”

Nợ TK 156 “Mua hàng hóa”Nợ TK 211 “Mua TSCĐ”

Nợ TK 133 “Thuế GTGT đầu vào”

Có TK liên quan : 111, 112, 331: “Tổng giá thanh toán”

- Mua dịch vụ vật tư dùng trực tiếp cho sản xuất

Nợ TK621 “Mua nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất”Nợ TK627 “Mua nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất chung”

Nợ TK641,642 “Mua nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho bộ phận bán hàng”

Nợ TK241 “Mua nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho xây dựng cơ bản”

Nợ TK133 “Thuế GTGT đầu vào”

Có TK 111, 112, 331

- Mua hàng hóa giao bán ngay

Nợ TK 632 “Giá vốn hàng bán “(giá mua + chi phí mua)Nơ TK 133 “Thuế GTGT đầu vào”

Có TK 111, 112, 331

- Khi nhập khẩu hàng hóa ,vật tư

Phản ánh giá trị hàng hóa vật tư nhập khẩu

Nợ TK 152 “Nhập nguyên vật liệu”Nợ TK 156 “Nhập hàng hóa”

Nợ TK 211 “Nhập TSCĐ”

Có TK 3333 “Thuế nhập khẩu”Có TK 111, 112, 331

Phản ánh thuế GTGT hàng nhập khẩu

Nợ TK 133 “Thuế GTGT đầu vào” (Giá mua + Thuế nhập khẩu) x Thuế suất

Có TK 33312 “Thuế GTGT của hàng nhập khẩu”

+ Trường hợp xác định số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa,dịch vụ dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh không chịu thuếGTGT thì không được khấu trừ theo quy định.

Nợ TK 632 “Giá vốn hàng mua không chịu thuế GTGT”Có TK 133 “Phần thuế không được khấu trừ”

Trường hợp số thuế đầu vào không được khấu trừ lớn

Nợ TK 142Có TK 133

Định kỳ phân bổ

Nợ TK 632Có TK 142

2 Hạch toán thuế GTGT đầu ra 2.1 Đối tượng áp dụng

Đối tượng áp dụng là tất cả đơn vị, tổ chức kinh doanh bao gồmcác doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp đầu tư nước ngoài doanhnghiệp tư nhân, công ty cổ phần, HTX thực hiện hạch toán kế toán sảnxuất kinh doanh mặt hàng dịch vụ chịu thuế GTGT nộp thuế theo

phương pháp khấu trừ hay trực tiếp đều phai sử dụng tài khoản 3331để hạch toán số thuế GTGT phải nộp.

2.2 Kết cấu và nội dung tài khoản 3331 Bên nợ:

 Số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ.

 Số thuế GTGT được giảm trừ vào số thuế phải nộp.

 Số thuế GTGT đã nộp vào ngân sách.

 Số thuế GTGTcủa hàng bán bị trả lại.

 Số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa nhập khẩu chịu thuế.

 Số dư có: Số thuế GTGT còn phải nộp cuối kỳ.

Số dư nợ: Số thuế GTGT đã nộp thừa vào ngân sách.

- Tài khoản 3331 có 2 tài khoản cấp 3

TK 33311 “Thuế GTGT đầu ra”

TK 33312 “Thuế GTGT đầu ra của hàng hóa nhập khẩu”

2.3 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

- Khi hàng hóa dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT kế toánviết hóa đơn bán hàng phải ghi rõ giá bán chưa có thuế GTGT phụthu, phí thu thêm ngoài giá ban (nếu có) thuế GTGT phải nộp, tổnggiá thanh toán, phản ánh doanh thu cung cấp dịch vụ (chưa có thuếGTGT).

Nợ TK111, 112, 131 “Tổng giá thanh toán”Có TK 511, 512 “Doanh thu chưa thuế”

Có TK 3331(33311) “Số thuế GTGT phải nộp”

- Đối với hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT

Nợ TK 111, 112, 131 “Tổng giá thanh toán”Có 511,512

- Đốivới hoạt động cho thuê tài sản + Trường hợp trả từng kỳ

Nợ TK 111,112 “Tổng tiền thanh toán”Có TK 33311 “Thuế GTGT phải nộp”Có TK 711 “Giá cho thuê”

+ Trường hợp cho thuê tài sản nhận tiền cho thuê nhiều kỳKhi nhận tiền cho thuê

Nợ TK 111, 112 “Tổng số tiền nhận trước”Có TK 3387 “Doanh thu nhận trước”Có TK 3331 “Thuế GTGT phải nộp”

Đồng thời tính và kết chuyển doanh thu của kỳ kế toán

Nợ TK 3387 “Doanh thu nhận trước không thuế GTGT”Có TK 511 “Doanh thu bán hàng”

Có TK 3331

Kỳ kế toán tiếp theo ghi:

Nợ TK 3387Có TK 511Có TK 3331

-Trường hợp bán hàng theo phương thức trả góp

Nợ TK 131 “Chênh lệch hàng trao đổi nhỏ hơn hàng đem đổi”Có TK 511 “Doanh thu không thuế GTGT”

Có TK 331 “Chênh lệch hàng trao đổi lớn hơn hàng đem đổi”

+ Phản ánh thuế GTGT của hàng trao đổi

Nợ TK 133

Có TK 3331

- Khi sử dụng hàng hóa để khuyến mãi biếu tặng

+ Phản ánh doanh thu:Doanh thu không thuế

Nợ TK 641, 642Có TK 512

+ Phản ánh thuế GTGT của hàng hóa biếu tặng khuyến mãiNợ TK 1331

- Trường hợp hàng bán bị trả lại đã hạch toán doanh thu+ Trường hợp người mua đã thanh toán

Phản ánh doanh thu bị trả lại

Nợ TK 531 “Doanh thu không thuế”Nợ TK 3331 “Thuế GTGT”

Có TK 111, 112, 338

Nhận hàng lại:

Nợ TK 155,156 “Nhập lại kho”Nợ TK 641 “Đưa vào chi phí”Nợ TK 1388 “Chờ xử lý”

Có TK 632 “Giá vốn hàng bán bị trả lại”

+ Trường hợp người mua chưa trả tiền

Nợ TK 531 “Doanh thu không thuế”Nợ TK 3331 “Thuế GTGT”

Có TK 131

Khi nhận lại hàng hạch toán như trên

3 Hạch toán thuế GTGT phải nộp

Cuối kỳ kế toán phải xác định số thuế GTGT được khấu trừ, sốthuế GTGT phải nộp.

- Số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ ghi:

Nợ TK 3331(33311, 33312)Có TK 133(1331, 1332)

Khoản chênh lệch khi nộp thuế GTGT ghi:

Nợ TK 3331

Có TK 111,112

II HẠCH TOÁN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CƠ SỞ KINH DOANHNỘP THUẾ GTGT THEO PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP TRÊNGTGT VÀ CƠ SỞ KINH DOANH KHÔNG THUỘC ĐỐI TƯỢNGNỘP THUẾ GTGT

- Nguyên tắc chung khi mua vật tư hàng hóa dịch vụ dùng vàosản xuất kinh doanh phản ánh tài khoản 152,153,156 là giá muabao gồm cả thuế GTGT đầu vào.

Nợ TK 211,152,153,156,641.642 “Tổng giá thanh toán”Có TK 111,112,131

-Khi bán hàng thì phản ánh doanh thu trên các TK 511, 512, 531,711, 721 là doanh thu đã có thuế GTGT, kế toán không tách thuế đầura để hạch toán vào TK 3331.

- Cuối kỳ xác định số thuế GTGT phải nộp.Nợ TK 642

Có TK 33311

- Các trường hợp dùng sản phẩm trao đổi, biếu tặng hay sử dụngnội bộ chỉ hạch toán một bút toán doanh thu (có thuế GTGT) khônghạch toán thuế riêng như phương pháp khấu trừ

A GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY ĐIỆN MÁY VÀ KỸTHUẬT

Công ty điện máy Miền Trung có tên giao dịch đối ngoại làGELIMEX, được thành lập từ ngày 17/09/1975 theo quyết định số 75/MT QĐT của bộ nội thương và tên gọi đầu tiên là công ty điện máy cấpI Đà Nẵng, đến tháng 06/1981, công ty được chia thành hai chinhánh :

- Chi nhánh điện máy Miền Trung Đà Nẵng.- Chi nhánh xe đạp, xe máy, máy tính Đà Nẵng.

Văn phòng công ty đặt tại 124 nguyễn chí thanh thành phố Đà Nẵng

Đến ngày 20/12/1985, hai chi nhánh này được xác lập lại thànhcông ty điện máy xe đạp, xe máy, máy tính theo quyết định sốA1/TCTCT và đến ngày 28/05/1993 công ty được bộ thương mại raquyết định thành lập doanh nghiệp nhà nước theo quyết định số 607/TM TCB và lấy tên là “ Công ty điện máy Miền Trung “cho đến ngàynay Công ty hoạt động kinh doanh mua bán, xuất nhập khẩu các loạimặt hàng vi tính, điện tử, diện lạnh, xe máy và các mặt hàng tiêudùng khác .Công ty hoạt động theo điều lệ số 519/TM.TCB ngày19/06/1995 do bộ thương mại phê duyệt và cấp chứng nhận đăng kýkinh doanh số 100901 ngày 22/06/1993 do trọng tài kinh tế tỉnhQuãng Nam Đà Nẵng cấp: Ngày 22/11/1993 theo quyết định số13599/TM.TCB của bộ thương mại đổi tên TODIMAX thành GELIMEX.

Qua hơn 20 năm hoạt động với đội ngũ cán bộ kỹ sư có năng lựcvề quản lý trong kinh doanh của công ty đã không ngừng phát triển

và lớn mạnh Tạo sự uy tín đối với khách hàng trong và ngoài nước.Hiện nay công ty là một doanh nghiệp lớn và thành đạt tại khu vựcMiền Trung có mạng lưới lớn với mười đơn vị xí nghiệp trực thuộc, cócơ sở vật chất kỹ thuật hiện đại và hệ thống kho hàng rộng lớn, antoàn, thuận lợi đảm bảo kinh doanh tạo hiệu quả ngày càng cao Mặcdù gặp không ít khó khăn công ty đã từng bước khắc phục vượt lên vàđạt được những thành tích đáng khích lệ trong thời gian qua.

2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty điện máy và kỹthuật công nghệ Đà Nẵng

2.1 Chức năng

Công ty điện máy Miền Trung là loại xí nghiệp, thương nghiệp làmnghĩa vụ đại lý cho các công ty chuyên kinh doanh thuộc tổng côngty điện máy Thực hiện việc mua bán hàng hóa với các tổ chức kinh tếnhà nước ở miền nam Tiếp nhận hàng nhập khẩu và viện trợ (trongphạm vi kinh doanh) của tổng công ty điện máy tại khu vực cảng ĐàNẵng.

Công ty điện máy Miền Trung là đơn vị kế hoạch, đơn vị kinh tếcơ sở hoạt động theo chế độ hạch toán kinh tế độc lập nằm trong tổngthể tổng công ty điện máy, có tư cách pháp nhân, được cấp vốn kinhdoanh, được mở tài khoản tại ngân hàng và được đúng con đấu riêngtheo thể thức nhà nước quy định.

2.2 Nhiệm vụ

Đại diện cho các công ty chuyên doanh thuộc tổng công ty điệnmáy ký hợp đồng mua bán của các tổ chức kinh tế miền nam Tổ chứcvận chuyển giao hàng số hàng gốc cho các công ty chuyên doanhhoặc các đơn vị tiêu thụ theo kế hoạch của các công ty chuyêndoanh.

Đại lý cho các công ty chuyên doanh, tiếp chuyển hàng điện máygiao cho các tổ chức kinh tế miền nam theo kế hoạch của ủy ban kếhoạch nhà nước và cán bộ đại diện cho các công ty chuyên doanh tiếpnhận hàng điện máy xuất khẩu và viện trợ cho ngoại thương giao tạikhu vực cảng Đà Nẵng để giao cho các tổ chức kinh tế miền nam vàcho các công ty chuyên doanh.

Căn cứ vào nhiệm vụ về kế hoạch do tổng công ty giao và trên cơsở hợp đồng kinh tế ký kết với các công ty chuyên doanh và xây dựngkế toán tiếp nhận, vận chuyển tài vụ lao động tiền lương, vật tưtrang thiết bị và tổ chức thực hiện của kế hoạch ấy, sau khi đã đượctổng giám đốc công ty duyệt.

Tổ chức kiểm nghiệm thu hàng hóa bảo quản phân loại, đóng góihàng hóa theo đúng chế độ hợp đông đã ký nhằm bảo đảm số lượng,chất lượng hàng hóa chịu trách nhiệm trước các công ty chuyêndoanh về tình trạng thừa thiếu máy móc, hư hỏng hàng hóa.

Làm đầy đủ các nguyên tắc, các thủ tục giấy tờ và nhập xuấthàng hóa, chuyển các giấy tờ và nhập xuất hàng hóa, chuyến cácgiấy tờ cho các công ty chuyên doanh đúng thời hạn quy định, tổchức và quản lý tốt các kho hàng, các phương tiện kỹ thuật đượctrang bị, ứng dụng các biện pháp nghiệp vụ kỹ thuật tiến bộ vào việc

bốc dỡ, chất xếp bảo quản, vận chuyển hàng hóa không ngừng cảithiện điều kiện làm việc và bồi dưỡng nghiệp vụ kỹ thuật cho cán bộcông nhân viên.

Tổ chức hạch toán chính xác và kịp thời việc nhập xuất hàng hóavà các chi phí phát sinh trong quá trình tiếp nhận cho công tác quảnlý kinh doanh của công ty Chấp hành nghiêm chỉnh các chính sáchchế độ thể lệ quản lý kinh tế kỹ thuật của nhà nước thông qua hoạtđộng kinh doanh của mình Đề xuất với tổng công ty tiến độ, xem bổsung sửa đổi các chính sách chế độ định mức xét thấy không còn phùhợp.

Quản lý toàn diện và tổ chức tốt đời sống đối với cán bộ côngnhân viên chức trong công ty theo đúng chính sách chế độ nhà nước.

II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY ĐIỆN MÁY VÀKỸ THUẬT CÔNG NGHỆ ĐÀ NẴNG

1 Đặc điểm hoạt động của công ty

Công ty điện máy Miền Trung là đơn vị kinh doanh xuất nhậpkhẩu, xuất nhập khẩu ủy thác liên doanh, liên kết hợp tác đầu tưthương mại và sản xuất dịch vụ bán buôn, nguyên vật liệu vật tư kimkhí, phụ tùng linh kiện xe máy, xe ôtô, công cụ máy móc công nghệsản phẩm và nông lâm sản khác ở thị trường trong nước và ngoàinước, theo kế hoạch dưới sự chỉ đạo của bộ thương mại.

Nguồn vốn công ty bao gồm: Vốn ngân sách cấp, vốn tự có vàvốn vay ngân hàng Công ty điện máy và ký thuật công nghệ là mộtdoanh nghiệp nhà nước trực tiếp kinh doanh tự chủ về tài chính.

Mục đích hoạt động của công ty là thông qua hoạt động sản xuấtkinh doanh bán buôn, bán lẻ trực tiếp xuất nhập khẩu, liên doanh liênkết hợp tác đầu tư trong và ngoài nước về các mặt hàng trong phạmvi đăng ký kinh doanh khai thác có hiệu quả các nguồn vốn nguyênvật liệu, sức lao động sẵn có trong nước đáp ứng nhu cầu hàng hóa

tiêu dùng cho nhân dân Đẩy mạnh xuất nhập khẩu tăng thu ngoại tệcho đất nước.

Công ty tổ chức hoạt động kinh doanh sản xuất theo pháp luậtcủa nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam và theo điều lệ tổ chứchoạt động sản xuất kinh doanh do bộ thương mại quy định.

2 Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty

2.1 Nguyên tắc tổ chức

Bộ máy quản lý của công ty điện máy Miền Trung được tổ chứctheo hình thức trực tuyến, chức năng đó là sự điếu hành các mối quanhệ qua lại giữa các chủ thể quản lý nhằm phát huy sức mạnh tổng hợpcủa công ty, xử lý kịp thời các nguồn thông tin nảy sinh trong quátrình kinh doanh Với sự tổ chức bộ máy lưu thông và có hiệu quả phùhợp với yêu cầu quản lý, và nhiệm vụ kinh doanh của công ty nhưngkhông thể tách rời với nguyên tắc chế độ chính sách của nhà nướcquy định.

2.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

2.3 Nhiệm vụ cụ thể của từng bộ phậnGIÁM ĐỐC

P GIÁM ĐỐCP GIÁM ĐỐC

Trung tâm KDDV

140 Bạch ĐằngChi

nhánh công

ty ĐMMT tại Hà

Trung tâm

vật tư tổng hợp Trung

tâm tin học và TM

DVChi

nhánh công

ty ĐMMT tại TP HCM

Chi nhánh công

ty ĐMMT

tại Quản

g Nam

Xí nghiệp kỹ thuật công nghệ SG

Xí nghiệp xe

Xí nghi

ệp may xuất khẩu

Của hàng

kinh doanh ở Ninh Thuậ

nPhòng tổ chức

hànhchính thanh tra

bảo vệ

Phòng kế toántài chính

Phòng thị trườngvà đối ngoại

Phòng kinh doanxuất nhập

khẩucửa

hàng bán

xe máycửa

hàng 124 PCT

cửa hàng

vi tính

cửa hàng lớp

INOU

Giám đốc: Là người đại diện cho công ty, có quyền hành quản lý

mọi hoạt động của công ty theo đúng chính sách pháp luật của nhànước, chịu trách nhiệm trước bộ và tập thể lao động về kết quả sảnxuất kinh doanh của công ty.

Phó giám đốc: phụ trách về kinh doanh trong công việc còn hỗ

trợ, tham mưu cho giám đốc trong những việc cần thiết Đồng thờithay mặt giám đốc giải quyết mọi vấn đề của công ty khi giám đốcvắng mặt.

Phòng tổ chức hành chính thanh tra bảo vệ: Cung cấp cho

giám đốc và những phòng ban những thông tin về tổ chức nhân sự,bảo đảm chế độ đối với người lao động, chịu trách nhiệm về nhữngcông việc hành chính, bảo vệ của công ty, theo dõi công tác, thi đuakhen thưởng, kỷ luật, tham mưu, việc nâng bậc lương xếp lương,

trách nhiệm tính tiền lương, tiền thưởng cho cán bộ công nhân viên ởcông ty, có quyền kiểm tra trường hợp kỷ luật ở các đơn vị trực thuộc.Phòng còn có trách nhiệm phụ trách các công việc tiếp khách, ytế vệ sinh, báo chí, phân phối các chế độ tốt, lệ ốm đau.

Phòng kế toán tài chính: Tổ chức ghi chép tính toán phản ánh

tình hình thực hiện vận động tài sản của công ty, kết quả hoạt độngcủa công ty, kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch thu chi tài chính,thanh toán thu nộp giữ gìn và sử dụng các loại tài sản phải tính hoạtđộng kinh phí tài chính cho giám đốc và các cơ quan cấp trên Ngoàira phòng còn hướng dẫn kiểm tả việc hạch toán của các đơn vị cơ sởcủa công ty.

Phòng thị trường đối ngoại: Cung cấp những thông tin giao

dịch đối tác với các nước, thực hiện công tác đối ngoại nghiên cứu thịtrường.

Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu: Nghiên cứu thị trường tìm

kiếm nguồn hàng, mặt hàng để ra kế hoạch kinh doanh, trực tiếp kýkết hợp đồng và thực hiện các thủ tục mua bán hàng xây dựng vàthực hiện các biện pháp marketing, điều tra thị trường tìm kiếm giábán có lợi nhất mang lại lợi nhuận.

Các đơn vị cơ sở: Hoạt động theo kế hoạch và chỉ đạo thống

nhất của công ty trên cơ sở giao khoán hiệu quả kinh doanh.

3 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Công ty điện máy miến trung là một công ty thương mại có địabàn kinh doanh rộng lớn, có nhiều trung tâm, chi nhánh cửa hàng đạiđặt khắp nơi nên loại hình tổ chức kế toán phải thích hợp Việc lựachọn loại hình kế toán xuất phát từ xí nghiệp trực thuộc có tư cáchpháp nhân không đầy đủ, hoạt động tương đối độc lập Đồng thời côngty lại trực tiếp quản lý các quầy hàng đại lý Do đó loại hình tổ chức kếtoán của công ty là nửa tập nửa phân tán theo loại hình này bộ máykế toán của công ty được tổ chức thành văn phòng kế toán công ty.Trực tiếp điều hành các bộ phận kế toán ở từng đơn vị trực thuộc theoqui mô này thì bộ máy kế toán của công ty bao gồm :

3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

3.2 Chức năng nhiệm vụ của từng cán bộ kế toán

Kế toán trưởng: Kế toán trường đồng thời là trưởng phòng kế

toán tài chính, có nhiệm vụ chỉ đạo công tác hạch toán kế toán ởcông ty Kế toán trưởng là người hỗ trợ đắc lực cho giám đốc, giúpgiám đốc thâm mưu ký hợp đồng kinh tế, xây dựng các kế hoạch tài

Quan hệ qua lại

Quan hệ chức năng

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Phó phòng kế toán tổng hợp và tài sản

cố định

Phó phònh kế toán ngân

Kế toán

tiền mặt

Kế toán công nợ và

mua hàng

Kế toán công nợ và

bán hàng

Kế toán ngân hàng

Kế toán

kho hàng

Kế toán tiêu thụ -thuế và các khoản

nội bộ

Thủ quỹ

Kế toán các đơn vị trực thuộc

chính, chịu trách nhiệm trước giám đốc, cơ quan tài chính cấp trên vềhoạt động tài chính của công ty.

Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp: Là người trực tiếp

hướng dẫn đôn đốc các kế toán viên, có nhiệm vụ tổng hợp các hoạtđộng kinh doanh, ghi sổ và lập các báo cáo quyết toán thực tế, thaymặt kế toán trưởng giải quyết công việc khi kế toán trưởng vắng mặtvà phải chịu trách nhiệm trước phòng kế toán tổng hợp.

Phó phòng kế toán ngân hàng: Là người trực tiếp hướng dẫn

kiểm tra các khoản tiền gửi ngân hàng

Kế toán kho hàng: Theo dõi tình hình nhập xuất hàng hóa phát

sinh hằng ngày, trị giá hàng mua, chi phí mua hàng thuế nhập khẩu,cuối kỳ lập báo cáo tồn kho hàng hóa Kê toán kho hàng còn thườngxuyên đối chiếu với các kho cửa hàng, quản lý chặt chẽ hàng hóa cónhiệm vụ nên MKCT các TK 1562, TK 3333, TK 632, TK 151.

Kế toán tiêu thụ thuế và các khoản nội bộ: Có nhiệm vụ theo

dõi tình hình tiêu thụ hàng hóa của công ty, theo dõi các phần thuếGTGT của công ty các khoản thu nội bộ.

Kế toán ngân hàng: Theo dõi tiền gửi ngân hàng phản ánh số

hiện có tình hình thanh toán của khách hàng cũng như thanh toán nợvay của công ty bằng tiền gửi ngân

hàng Hiện nay công ty chủ yếu giao dịch với các ngân hàng: Ngânhàng ngoại thương, ngân hàng công thương, ngân hàng hàng hải,nhân viên kế toán ngân hàng có nhiệm vụ giao dịch với ngân hàng đểđối chiếu với ngân hàng để quản lý chặt chẽ vốn bằng tiền của côngty.

Kế toán công nợ: Phải trả cho người bán, theo dõi các khoản

công nợ của công ty.

Kế toán thu của khách hàng: Theo dõi các khoản thu của công

ty, khách hàng thanh toán tiền mua hàng.

Kế toán tiền mặt, tạm ứng: Phụ trách việc theo dõi tiền mặt tại

quỹ, tình hình tạm ứng, thanh toán của các cán bộ công nhân viêncông ty Theo dõi tình thanh toán giũa công ty với các đơn vị trựcthuộc, tình hình thanh toán lương, trích BHXH của cán bộ công nhânviên công ty Thực hiện các thủ tục liên quan đến thu - chi tiền mặt,phối hợp với thủ quỹ kiểm tra chặt chẽ vốn bằng tiền tại quỹ lên NHCTcác TK 1111, TK 141, Tk 133, Tk 138, TK 331.

Thủ quỹ: Phụ trách việc thu chi tiền mặt theo chứng từ hợp lệ

theo dõi và phản ánh việc cấp phát và nhận tiền mặt vào sổ quỹ, cánbộ công nhân viên công ty thường xuyên đối chiếu so sánh tình hình

tồn quỹ tiền mặt với sổ sách kế toán liên quan để kịp thời phát hiệnvà sửa chữa thiếu sót trong khi ghi.

4 Hình thức ghi sổ kế toán trong công ty

Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức nhật ký chứng từ, có sửa đổitình tự như sau :

Cách ghi sổ nhật ký chứng từ :

Hàng ngày: Căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra kế toán

lấy số liệu ghi vào tờ khai bảng kê chi tiết Đối với những đối tượngcần theo dõi chi tiết thì vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết có liên quan.Đối với những nghiệp vụ có liên quan đến tiền mặt thì kế toán cònphải vào sổ quỹ để tiện theo dõi Cuối tháng kế toán tập hợp tất cảcác tờ bảng kê chi tiết lấy số liệu tổng hợp để ghi vào nhật ký chứngtừ kiêm bảng kê ghi trực tiếp vào sổ cái

Số liệu từ thẻ, sổ kế toán chi tiết lên bảng tổng hợp chi tiết, sauđó đối chiếu với sổ cái.

Số liệu ở các sổ cái được dùng để lập các báo cáo kế toán gồm :- Bảng cân đối kế toán.

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.- Thuyết minh báo cáo tài chính

B HẠCH TOÁN THUẾ GTGT TẠI CTY ĐIỆN MÁY VÀ KỸTHUẬT CÔNG NGHỆ ĐN

Ghi hằng ngày

Ghi cuối tháng

Ghi đối chiếu

SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo kế toán

I NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT VÀ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

1 Nguyên tắc kế toán nghiệp vụ thuế GTGT

Phải kế toán chính xác, trung thực các chỉ tiêu sau :- Thuế GTGT đầu ra phát sinh.

- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ , đã khấu trừ và còn được khấu trừ.

- Thuế GTGT đã nộp, phải nộp, còn phải nộp.- Thuế GTGT được hoàn lại.

- Thuế GTGT được giảm.

Kế toán phải tổ chức thực hiện chế độ chứng từ, hóa đơn, tàikhoản, sổ kế toán, báo cáo tài chính để phán ánh đầy đủ trung thực,kịp thời những chỉ tiêu này.

2 Chứng từ kế toán

Bao gồm những chứng từ chủ yếu sau đây :

Hóa đơn GTGT(mẫu số 01/GTKT-3LL).

Bảng kê hóa đơn, chứng từ, hàng hóa, dịch vụ bán ra (mẫu số 02/GTGT), (mẫu số 02/GTTT-3LL).

Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (mấu số 03/GTGT)

Tờ khai thuế GTGT(mấu số 01/GTGT).

Thông báo nộp thuế GTGT(mẫu số 07A/GTGT).Quyết toán thuế GTGT(mẫu số 10/GTGT).

Mẫu hóa đơn GTGT :Phát sinh tháng 02/2001tại công ty điện máyvà ky thuật công nghệ.

HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu số : 01 GTKT 3LL

-Liên 3: Dùng để thanh toánNgày 31 tháng 03 năm 2001

Đơn vị bán hàng: Công Ty Điện Máy và Kỹ Thuật Công Nghệ

Địa chỉ: 124 Nguyễn Chí Thanh - Đà Nẵng Số tài khoản:

Điện thoại: 0511-828116 Mã số :

Cộng tiền hàng : 21.000.000Thuế suất GTGT 10% tiền thuế GTGT : 2.100.000Tổng cộng tiền thanh toán : 23.100.000Số tiền viết bằng chữ : Hai ba triệu một trăm ngàn đồng y

Người mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên) Kế toántrưởng

(Ký, ghi rõ họtên)

Thủ trưởng đơn vị

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họtên)

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt NamĐộc lập - Tự do - Hạnh phúc

Hàng hóa dịch vụ bán ra

Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ thuế suất 0%Hàng hóa, dịch vụ thuế suất 5%Hàng hóa, dịch vụ thuế suất 10%Hàng hóa, dịch vụ thuế suất 20%Hàng hóa, dịch vụ mua vào

Thuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ mua vào

Thuế GTGT được khấu trừ

Thuế GTGT phải nộp (+) hay được thoái (-)

Trong kỳ (tiền thuế 2-5)

Thuế GTGT kỳ trước chuyển quaNộp phiếu

Nộp thừa hoặc chưa được khấu trừThuế GTGT đã nộp trong thángThuế GTGT đã được hoàn trả trong tháng

Thuế GTGT phải nộp tháng này

Số tiền thuế phải nộp bằng chữ : Một trăm bảy mươi tám triệu, bốn

trăm sáu mươi lăm ngàn, tám trăm mười tám đồng y.

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họtên)

Trách nhiệm và phương pháp lập :

Hàng tháng cơ sở sán xuất kinh doanh căn cứ vào bảng kê hóađơn hàng hóa dịch vụ mua vào và bảng kê hàng hóa dịch vụ bán rađể kê khai vào các chỉ tiêu tương ứng, chỉ năm được xác định theothực tế (nếu hạch toán riêng) hoặc phân bổ theo tỷ lệ doanh thu, cơsở phải lập bảng phân bổ giải trình kèm theo bảng kê khai thuế

II HẠCH TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY ĐIỆN MÁY VÀKỸ THUẬT CÔNG NGHỆ ĐN

1 Chứng từ và quá trình luân chuyển chứng từ

1.1 Chứng từ và quá trình luân chuyển chứng từ đối với cácnguyên vật liệu mua vào

Chứng từ để xác định thuế của nguyên vật liệu mua vào dùngcho quá trình sản xuất kinh doanh của công ty gồm :

- Hóa đơn GTGT (mẫu 01/GTGT ) mua hàng.

- Hóa đơn bán hàng ( mẫu 02 /GTTT/2LN) của bộ tài chính pháthành, chứng từ này được sử dụng trong trường hợp công ty mua vậttư, phụ tùng của các hộ kinh doanh sử dụng hoá đơn bán hàng Kèmtheo hai loại chứng từ trên là phiếu nhập vật tư Khi có hóa đơn đặthàng của khách hàng, hóa ơn này sẽ được chuyển lên phòng kinhdoanh xác định mức nguyên vật liệu từ đó lệnh sản xuất sẽ được lậpvà chuyển xuống phòng vật tư phòng vật tư tiến hành mua nguyênvật liệu theo lệnh sản xuất , khi hàng được đưa đến kế toán sẽ căn cứvào hoá đơn GTGT mua hàng do cán bộ vật tư trình để kiểm tra hàng,nếu đạt thì nhập vào kho, ở công ty điện máy và kỹ thuật công nghệĐà Nẵng không áp dụng văn bản kiểm nghiệm vật tư

Phiếu nhập kho vật tự được lập thành 3 liên:

-Liên 1: Giao cho cán bộ cung ứng vật tư để thanh toán với người bán.

-Liên 2: Kế toán kho hàng giữ để lưu kho.-Liên 3: Thủ kho giữ để nhập thẻ kho.

Ví dụ: Cán bộ vật tư ứng tiền đi mua vật tư theo dự trù , chứng từ bao gồm:

HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu số : 01 GTKT 3LL

-Liên 2 : (Giao cho khách hàng)Ngày 31 tháng 03 năm 2002Đơn vị mua hàng :

Địa chỉ : 155 Nguyễn Chí Thanh - Đà Nẵng Số tài khoản

Điện thoại : 0511-828116 Mã số : 0400100827