II. HẠ ẠCH TOÂN THU CH TOÂN THUẾ Ế GTG TT GTGT TẠ ẠI CÔNG TY I CÔNG TY ĐĐ I IỆ ỆN MÂY VĂN MÂY VĂ K
2.1.Hạch toân thuế GTGTđầu văo
2. Hạch toân câc trường hợp phât sinh tại công ty
2.1.Hạch toân thuế GTGTđầu văo
Mua hăng h a, vó ật tư, dịch vụ trong nước dùng văo văo sản xuất, kinh doanh hăng h a, dó ịch vụ chịu thuế GTGT theo phương ph p khâ ấu trừ.
Căn cứ h a ó đơn tiền điện GTGT (liín 2) số 059635 ngăy 20 th ng 12â
năm 2000 về việc thu tiền điện sử dụng ở bộ phận phđn xưởng bảo hănh vă bộ phận kinh doanh, công ty đê chi tiền mặt theo phiếu chi số 0478 ngăy 20/2/2000. Kế to n phâ ản nh :â Ho âđơn GTGT Bảng kí số 02/GTGT Nhật k ý chứng từ Sổ chi tiết TK 511, 111, 112 Sổ c i TK â 111, 112 Chữ T TK 133
Nợ TK 641 : 6.250.000 Nợ TK 133 (1331) : 625.000
Có TK 111 : 6.875.000
Ngăy 2/11/2000 công ty mua của công ty thương mại TP HCM một lô hăng gồm 5 xe m y Wave theo h a â ó đơn GTGT số 015121 ngăy 2/11/200 trín h a ó đơn GTGT ghi :
Gi mua châ ưa thuế : 114.185.000 Thuế GTGT : 11.418.500
Tổng gi thanh to n 125.603.500â â
Hăng nhập kho đủ, phiếu nhập kho số 0212 ngăy 2/11/2000 công ty
đê thanh to n bâ ằng TGNH theo ủy nhiệm chi số 0355 ngăy 2/11/2000. Kế to n câ ăn c văo liín 2 h a ú ó đơn GTGT số 012151 ngăy 2/11/2000 phiếu nhập kho vă ủy nhiệm chi ghi :
Nợ TK 156 (1561) : 114.185.000 Nợ TK 133 (1331) : 11.418.500
Có TK 112 : 125.603.500
Căn cứ h a ó đơn GTGT (Liín 2) số 07186 ngăy 2/11/2000 của dịch vụ vận chuyển lô hăng trín vă phiếu chi số 0470 ngăy 3/11/2000 kế to nâ
phản nh chi ph mua hăng :â í
Nợ TK 156 (1562) : 5.000.000 Nợ TK 133 (1331) : 500.000
Có TK 111 : 5.500.000
Ngăy 7/11/2000 công ty mua của doanh nghiệp Ngọc Vđn một điện thoại di động cho gi m â đốc. Kế to n câ ăn cứ liín 2 h a ó đơn GTGT số
018878 ngăy 7/11/2000 vă phiếu chi số 0485 ngăy 7/11/2000 ghi :
Nợ TK 642 : 3.200.000 Nợ TK 133 (1331) : 320.000
Có TK 111 : 3.520.000
Căn cứ h a ó đơn GTGT số 022395 ngăy 12/12/2000 công ty mua của công ty HONDA Việt Nam 28 xe Supper Dream :
Gi mua châ ưa thuế GTGT : 687.288.000 Thuế GTGT : 68.728.800
Tổng gi thanh to n : 756.016.800â â
Hăng nhập kho đủ, phiếu nhập kho số 0218 ngăy 12/12/2000 tiền chưa trả kế to n ghi :â
Nợ TK 156 (1561) : 687.288.000 Nợ TK 133 (1331) : 68.728.800
Có TK 331 : 756.016.800
Ngăy 15/12/2000 công ty mua 25 xe Dream II C100M của công ty liín doanh sản xuất phụ tùng ôtô xe m y theo h a â ó đơn GTGT số 028596 ngăy 15/12/2000 về giao b n ngay (không qua nhâ ập kho) cho công ty tr châ
nhiệm hữu hạn Thu Ba.
Gi mua châ ưa thuế GTGT : 687.288.000 Thuế GTGT : 68.728.800
Tổng gi thanh to n : 756.016.800â â
Công ty đê trả bằng tiền gửi ngđn hăng theo ủy nhiệm chi số 0378 ngăy 17/12/2000 kế to n câ ăn cứ h a ó đơn GTGT số 028596 ngăy 17/12/2000 vă ủy nhiệm chi số 0378 ghi : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 632 : 687.288.000 Nợ TK 133 (1331) : 68.728.800
Có TK 112 : 756.016.800
Theo phiếu chi số 0514 ngăy 20/12/2000 công ty mua ba vĩ m y bayâ
cho ph gi m ó â đốc vă 2 nhđn viín đi công t c. Trín (liín 2) vĩ m y bay ghi:â â
Tổng gi thanh to n : 1.650.000â â
Thuế suất GTGT (10%) : 165.000
V vĩ m y bay lă loì â ại chứng từ đặc thù nín kế to n t nh lâ í ại gi châ ưa thuế vă thuế GTGT được khấu trừ như sau :
GVHD: Nguyễn Thị Khánh VânNguyễn Thị Khánh Vân Trang 31Trang
Gi châ ưa c ó
thuế GTGT =
Tổng gi thanh to nâ â
Thuế GTGT = 4.500.000 x 10% = 450.000.
Kế to n câ ăn cứ chứng từđặc thù lă vế m y bay vă phiâ ếu chi số 0514 ghi :
Nợ TK 642 : 4.500.000 Nợ TK 1331 : 450.000
Có TK 111 : 4.950.000
Căn cứ ủy nhiệm chi (b o nâ ợ) ngăy 20/12/2000 công ty chuyển trả
tiền cho bín b n theo hoa â đơn GTGT số 022395 ngăy 12/112/2000 sau khi trừ chiết khấu được hưởng kế to n phâ ản nh chiâ ết khấu mua hăng
được hưởng : 756.016.800 x 10% = 7.560.168 Giảm gi trâ ị hăng h a : 6.872.880ó Giảm thuế GTGT đầu văo : 687.288 Nợ TK 331 : 756.016.800 Có TK 156 (1561) : 6.872.880 Có TK 133 (1331) : 687.288 Có TK 112 : 748.456.632 Căn cứ h a ó đơn GTGT số 01297 ngăy 24/12/2000 sử dụng dịch vụ
sửa xe con (hiệu Camry) tại garage Đức Ph úĐă Nẵng vă phiếu chi số 0538 ngăy 25/12/2000 chi thanh to n tiâ ền sửa chữa. Kế to n ghi :â
Nợ TK 142 (1421) : 15.030.000
Nợ TK 133 (1331) : 1.503.000 Có TK 111 : 16.533.000
Mua sắm, đầu tư TSCĐ dùng văo sản xuất kinh doanh hăng, dịch vụ
chịu thuế GTGT theo phương ph p khâ ấu trừ.
H a ó đơn GTGT (liín 2) số 013579 ph t sinh ngăy 25/12/2000 câ ủa công ty về việc mua của công ty Lam Sơn 2 xe tải dùng văo kinh doanh.
Gi mua châ ưa thuế : 283.136.000 Thuế suất GTGT 10% : 28.313.600 Tổng gi thanh to n : 311.449.600â â
Công ty nhận nợ người b n. Kâ ế to n câ ăn cứ h a ó đơn GTGT số 013579 ngăy 25/12/2000 vă biín bản băn giao TSCĐ số 0389 ngăy 25/12/2000 ghi :
Nợ TK 211 : 283.136.000 Nợ TK 133 (1331) : 28.313.600
Có TK 331 : 311.449.600
Theo COMMERCIAL INVOICE số 39/NKD ngăy 18/9/2000 vă PACKING LIST -CF801, nhập khẩu của công ty SKR Co, Ltd...Thailand, phụ tùng xe m y SKR. Kâ ế to n câ ăn cứ tờ khai hăng h a xuó ất khẩu, nhập khẩu số 06541 ngăy 22/12/2000 trị gi lô hăng : 143.700USD. Thuâ ế
suất thuế nhập khẩu lă 50% thuế GTGT 10% (tỷ gi thâ ực tế 13.885đồng/ USD) căn cứ giấy thông b o thuâ ế, phụ thu số 09739 ngăy 25/12/2000 số (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
tiền thuế nhập khẩu phải nộp lă : 997637250đồng (143.700USD x 13.885 x 50%) thuế GTGT hăng nhập khẩu (15%) lă 299.291.175đồng. Kế to n phâ ản nh gi thâ â ực tế :
143.700USD x 13.885 = 1.995.274.500. Gi mua â đê ó c thuế nhập khẩu : Nợ TK 156 : 2.992.911.750 Có TK 112 : 1.995.274.500 Có TK 3333 : 997.637.250 (50% Trị gi lô hăng)â
Thuế GTGT của hăng nhập khẩu được khấu trừ :
Nợ TK 133 (1332) : 299.291.175 Có TK 33312 : 299.291.175 Nộp thuế bằng TGNH : Nợ TK 3333 : 997.637.250 Nợ TK 33312 : 299.291.175 Có TK 112 : 1.296.928.425 2.2. Hạch toân thuế GTGT đầu ra
B n hăng theo phâ ương thức thông thường :
Căn cứ h a ó đơn GTGT số 01164 ngăy 3/12/2000 b n xe m y Supperâ â
cho anh Ngọc Sơn phiếu xuất kho số 00525 ngăy 3/12/2000. Gi b n châ â ưa t nh thuí ế GTGT : 25.228.000
Thuế GTGT : 2.522.800
Tổng gi thanh to n : 27.750.800â â
Công ty thu bằng tiền mặt theo phiếu thu số 00132 ngăy 3/12/2000 kế to n ghi :â
Nợ TK 111 : 27.750.800 Có TK 511 : 25.228.000 Có TK 3331 : 2.522.800
Ngăy 6/11/2000 xuất kho 55 xe Dream II theo phiếu xuất kho số
00234 ngăy 6/11/2000 b n cho công TNHH trùng kh nh theo h a â â ó đơn GTGT số 030014 ngăy 8/11/2000.
Gi châ ưa t nh thuì ế GTGT : 1.638.000.000 Thuế GTGT : 163.800.000
Tổng gi thanh to n : 1.801.800.000â â
Công ty Trùng Kh nh â đê thanh to n bâ ằng tiền gửi ngđn hăng, Kế to nâ
ghi
Nợ TK 112 : 1.801.800.000 Có TK 511 : 1.638.000.000 Có TK 3331 : 163.800.000
H a ó đơn GTGT 012456 ph t sinh ngăy 12/10/2000 b nh cho câ â ửa hăng xe m y Viâ ệt Tuấn 18 xe Wave.
Gi b n châ â ưa thuế GTG : 461.700.000 Thuế GTGT : 46.170.000
Tổng gi thanh to n : 507.870.000â â
Phiếu xuất kho số 0357 ngăy 12/10/2000 h nh thì ức thanh to n trâ ả
chậm, kế to n câ ăn cứ h a ó đơn GTGT ghi :
Nợ Tk 111 : 318.295.000 Nợ TK 131 : 188.992.000
Có TK 511 : 461.170.000 Có TK 3331 : 46.117.000
Căn cứ h a ó đơn GTGT số 01254 ngăy 15/11/2000 về vận chuyển thẳng cho công ty TNHH Ngọc Vđn 25 xe Dream II.
Gi b n châ â ưa thuế GTGT : 787.500.000 Thuế GTGT : 78.750.000
Tổng gi thanh to n : 866.250.000â â
Công ty Ngọc Vđn đê chuyển khoản bằng tiền gửi ngđn hăng :
Nợ TK 112 : 866.250.000 Có TK 511 : 787.500.000 Có TK 3331 : 78.750.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Xuất điều động nội bộ chi nh nh tâ ỉnh Ninh Thuận theo h a ó đơn GTGT số 011347 ngăy 19/11/2000 78 xe Wave theo phiếu xuất kho số
0059 trín h a ó đơn ghi:
Gi b n châ â ưa thuế GTGT : 2.000.700.000 Thuế GTGT : 200.070.000
Tổng gi thanh to n : 2.200.770.000â â
Kế to n câ ăn cứ h a ó đơn phản nh doanh thu b n hăng nâ â ội bộ.
Nợ TK 136 : 2.200.770.000 Có TK 511 : 2.000.700.000 Có TK 3331 : 200.070.000
B n hăng theo phâ ương thức trả g p : ó
Ngăy 18/4/2001 công ty b n cho ông Lí Minh Cung mâ ột Supper theo phương thức trả g p 6 th ng theo h a ó â ó đơn GTGT số 001267 ngăy 18/4/2001 như sau :
Gi b n trâ â ả g p (chó ưa thuế GTGT) : 26.523.000 Thuế GTGT : 2.652.300
Tổng gi thanh to n : 29.175.300â â
Người mua trả tiền ngay khi mua xe theo phương thức trả g p lăó
17.000.000. Kế to n phâ ản nh doanh thu vă thuâ ế GTGT đầu ra của một xe Supper trả g p. Kó ế to n t nh thuâ í ế theo phương thức trả g p lă gi b nó â â
trả một lần lă 25.228.000 phần chính lệch trả g p không phó ải nộp thuế
GTGT. Chính lệch trả g p = Gi b n tró â â ả g p (chó ưa thuế GTGT) - Gi b n mâ â ột lần (chưa thuế GTGT) = 26.523.000 - 25.228.000 = 1.295.000. Nợ TK 111 : 17.000.000 Nợ TK 131 : 12.045.800 Có TK 3331 : 2.522.800 Có TK 5111 : 25.228.000 Có TK 711 : 1.295.000
Ngăy 16/5/2001 DN b n hai m y vi t nh cho ông Hùng sâ â í ố nhă 146/5 N i Thănh theo phú ương thức trả g p trong 6 th ng theo h a ó â ó đơn GTGT số
01246 ngăy 16/5/2001 như sau: Gi xuâ ất kho lă 20.000.000
Gi b n trâ â ả một lần lă 30.000.000 L i trê ả chậm trong 6 th ng lă :1800000â
Thuế suất thuế GTGT lă 10%. Kh ch hăng trâ ả bằng tiền mặt th ngâ
đầu cho công ty ngay l c mua, kú ế to n phâ ản nh nhâ ư sau :
Tổng số tiền kh ch hăng phâ ải thanh to n = 30.000.000 + 1.800.000â
+ (30.000.000 x 10%) = 34.800.000
Số tiền thanh to n câ ủa th ng â đầu tiín = 34.800.000/6 = 5.800.000
Nợ TK 131 : 34.800.000 - 5.800.000 = 29.000.000 Có TK 511 : 30.000.000
Có TK :33311 : 3.000.000 Có TK 711 : 1.800.000
Khi sử dụng hăng hóa dịch vụ biếu tặng :
Ngăy 21/5/2001 xuất khoa 150 thùng nhớt SAE 081 theo phiếu xuất khoa số 0057 ngăy 21/5/2001 để khuyến m i cho kh ch hăng muaê â
xe h a ó đơn ghi :
Gi b n châ â ưa t nh thuí ế GTGT 1 thùng nhớt : 408.000 Thuế suất thuế GTGT 10%
Kế to n câ ăn cứ phiếu xuất khoa để t nh doanh thu b n hăng vă thuí â ế
GTGT cho hăng biếu tặng : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Doanh thu b n hăng :408.000 x 150 = 61.200.000â
Kế to n ghi : â Nợ TK 642 : 61.200.000 Có TK 511: 61.200.000 Thuếđược khấu trừ : Nợ TK 1331: 61.200.000 Có TK 33311:61.200.000
Khi ph t sinh c c khoâ â ản phải thu nhập từ hoạt động tăi ch nh, hoí ạt
động bất thường.
Căn cứ thông bao giảm gi sâ ố 025/TB ngăy 16/3/2001 của h ngê
Honda Việt Nam về việc giảm gi xe Supper Dream tâ ừ 29.000.000 xuống c n 26.500.000 (gi chò â ưa thuế GTGT) kế to n ghi:â
Nợ TK 138 : 2.750.000 Có TK 721: 2.500.000 Có TK 3331 : 250.000
Căn cứ h a ó đơn gi trâ ị gia tăng số 03122 ngăy 16/2/2001 về việc nhượng b n mâ ột m y vi t nh cho ông Trung Kiín. Nguyín gi 20.000.000â í â
đê hao m n 3.000.000 trín h a ò ó đơn ghi: Gi b n châ â ưa thuế GTGT ghi: 14.000.000 Thuế GTGT: 1.400.000 Tổng gi thanh to n: 15.400.000â â Kế to n ghi: â Nợ TK 111 : 15.400.000 Có TK 721 : 14.000.000 Có TK 33311 : 1.400.000
Đối với trượng hợp hăng bân bị trả lại :
Khi nghiệp vụ thực tế ph t sinh ,â đơn vị trả lại tiền hăng cho kh châ
hạng ghi (trường hợp giảm trừ doanh thu): Phản nh gi vâ â ốn