CHUNG VĂ K
CHUNG VĂ KẾẾ TOÂN THU TOÂN THUẾẾ GTGT NÓI RIÍNG T GTGT NÓI RIÍNG TẠẠI CÔNGI CÔNGTY TY
TY ĐĐIIỆỆN MÂY VĂ KN MÂY VĂ KỸỸ THU THUẬẬT CÔNG NGHT CÔNG NGHỆỆ ĐĐĂ NĂ NẴẴNG NG
1. Vế tổ chức bộ mây kế toân công ty
Bộ m y kâ ế to n â ở công ty được tổ chức theo mô h nh tì ập trung, phđn t n tâ ương đối tốt về cơ bản lă gọn nhẹđảm bảo được sự thống nhất với cơ
cấu tổ chức sản xuất kinh doanh vă tổ chức quản l . Trong cý ơ cấu tổ chức quản l ph ng ký ò ế to n châ ịu sự quản l trý ực tiếp của gi m â đốc công ty, ph t huy â được chức năng tham mưu kịp thời về t nh h nh kinh tì ì ế tăi ch nh cí ủa công ty cho gi m â đốc. Lao động kế to n â được tổ chức phù hợp với đặc trưng của từng đối tượng hạch to n kâ ế to n trong tâ ừng phần hănh,
đảm bảo sự kết hợp nhịp nhăng giữa c c thănh viín trong ph ng kâ ò ế to nâ
trong việc ghi chĩp, hạch to n vă lâ ập b o c o â â
2. Về số sâch kế toân
Hiện nay công ty đang p dâ ụng h nh thì ức kế to n nhâ ật k chý ứng từ đđy lă một h nh thì ức kế to n â được lựa chọn kh phù hâ ợp với đặc điểm hoạt động của công ty. Với h nh thì ức năy mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chĩp thuận tiện trong phđn công lao động kế to n. Mâ ặt kh c h nh thâ ì ức kế to nâ
năy vừa phù hợp với quy mô hiện tại của công ty, vừa phù hợp với tr nhì
độ của nhđn viín kế to n. Tuy nhiín khâ ối lượng ghi chĩp vă sổ s ch kâ ế
to n c n nhiâ ò ều. Riíng phần hănh vật tư th chì ứng từ ghi sổ của tăi khoản 133 c n ò được lập theo nhiều mức thuế suất. Công việc c n dò ồn văo cuối kỳ nín lập b o c o kâ â ế to n â ở công ty thường bị chậm trễ. Nh n chung sì ổ
s ch kâ ế to n không â được mởđầy đủ, c c sâ ổ phải thu kh ch hăng, phâ ải trả
cho người b n không â được lập mă thay văo đó lă c c bâ ảng kí TK 133 vă bảng kí 331 trín c c bâ ảng kí năy chưa phản nh â đầy đủ thông tin về thời hạn thanh to n, công t c quâ â ản l công ný ợ c n chò ưa r răng, rănh mõ ạch.
Đặc biệt việc không mở sổ chi tiết cũng như sổ c i tăi khoâ ản 133, TK 3331 mă cuối qu mý ới lín chữ T đối với hai tăi khoản năy để lập bảng cđn đối số
ph t sinh sâ ẽ gđy kh khó ăn cho công t c kiâ ểm tra, đối chiếu số liệu. Thím văo đó khi muốn biết ngay số thuế GTGT đầu văo, đầu ra ph t sinh trongâ
th ng câ ũng không được mă phải đi “lọc” từ c c sâ ổ c liín quan nhó ư sổ c iâ
TK 111, sổ c i TK 112, TK 311... â
3. Về tính toân xâc định vă kế toân thuế GTGT
Thi hănh luật thuế GTGT trong quản l kinh doanh. Công ty ý Điện M y Vă kâ ỹ Thuật Công Nghệ Đă Nẵng mă trực tiếp lă bộ phận kế to n â đê
rất cố gắng để đảm bảo về chếđộ h a ó đơn chứng từđối với c c khoâ ản chi mua cũng như b n hăng h a theo quyâ ó
định. Điều năy đê tạo điều kiện thuận lợi cho việc lập bảng kí chứng từ
h a ó đơn hăng h a dó ịch vụ mua văo b n ra (mâ ẫu 02, 03, 05/GTGT). Việc t nh to n, x c í â â định thuế GTGTđầu văo, đầu ra vă thuế GTGT đầu văo
được khấu trừ đê được kế to n â đơn vị x c â định vă hạch to n tâ ương đối
đúng quy định theo luật thuế vă c c vâ ăn bản hướng dẫn hiện hănh.
Tuy nhiín việc kiểm tra đối chiếu thuế GTGT đầu văo, đầu ra chưa
được quan tđm đúng mức. Mặt kh c h nh thâ ì ức kế to n â được p dâ ụng ở
công ty lă h nh thì ức “nhật k chý ứng từ “ thế nhưng từ chứng từ gốc kế
to n lâ ại không lín chứng từ ghi sổ cho TK 133, TK3331, lăm cho công t câ
quản l vă kiý ểm tra số liệu gặp nhiều kh khó ăn ... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
4. Về trâch nhiệm kí khai vă thực hiện nghĩa vụ nộp thuế GTGT
Hăng th ng công ty thâ ực hiện kế khai thuế GTGT đúng thời hạn quy
định (trước 10 ngăy của th ng sau) kí khai tâ ương đối đầy đủ số thuế đầu văo, đầu ra ph t sinh trong th ng vă nâ â ộp kịp thời tiền thuế GTGT văo ngđn s ch nhă nâ ước theo thông b o nâ ộp thuế của cơ quan thuế (không qu 25 ngăy câ ủa th ng sau).â
Tuy nhiín tờ tr nh ì để x c â định thuế GTGT đầu văo được khấu trừ
th ì được kế to n lâ ập không theo một thời hạng nhất định. Đúng ra lă cuối th ng th nhiâ ì ều l c lú ại để đến cuối qu hoý ặc c khi ó đến cuối năm. Điều năy dẫn đến việc chỉ tiíu thuế GTGT được khấu trừ trín tờ khai lă không d ng .V vú ì ậy số thuế GTGT mă công ty nộp hăng th ng câ ũng chỉ lă số thuế
tạm thời, sau đó căn cứ văo tờ tr nh ì được lập văo cuối qu ký ế to n mâ ới
điều chỉnh lại. Nếu thiếu th phì ải nộp thím cho cục thuế ngược lại thì
được giảm trừ văo số thuế phải nộp của th ng â đó. Thực chất việc kế to nâ
duy nhất lă lăm cho công việc dồn nhiều văo cuối qu dý ẫn đến việc lập b o c o kâ â ế to n thâ ường bị chậm trễ