Hạch toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần đầu tư và xây dựng Thiên Danh An - TP Da Nang.doc

Hạch toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần đầu tư và xây dựng Thiên Danh An - TP Da Nang

Trang 1

LỜI MỞ ĐẦU

Mỗi doanh nghiệp được xem là một tế bào của nền kinh tế Hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu là thực hiện một số hoặc tất cả các quá trình đầu tư sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm hoặc thực hiện dịch vụ trên thị trường nhằm mục đích sinh lời Để đạt được mục tiêu đó trong hoạt động của các doanh nghiệp phải bỏ ra một số chi phí nhất định cho việc sản xuất kinh doanh được gọi là chi phí sản xuất kinh doanh Vì vậy cùng với sự phát triển của thế giới thì nền kinh tế thị trường Việt Nam ngày càng đổi mới và phát triển mạnh mẽ cả về hình thức lẫn quy mô sản xuất kinh doanh Hoà nhịp với xu thế chung của nền kinh tế thế giới là quốc tế hoá và hợp tác hoá vì vậy thị trường cạnh tranh tự do giữa các quốc gia , các doanh nghiệp càng trở nên gay gắt đã thúc đẩy sự phát triển mọi mặt của doanh nghiệp.

Trong những năm gần đây cùng với sự đổi mới của cơ chế quản lý, hệ thống cơ sở hạ tầng của nước ta có nhiều sự phát triển vượt bậc đóng góp cho sự phát triển này là sự nổ lực phấn đấu không ngừng của ngành xây dựng cơ bản, một ngành mũi nhọn trong chiến lược phát triển của đất nước Một bộ phận lớn có thu nhập quốc dân nói chung và tích luỹ nói riêng cùng với vốn đầu tư nươcs ngoài được sử dụng trong lĩnh vực xây dựng cơ bản Vấn đề đặt ra là làm thế nào quản lý vốn có hiệu quả, khắc phục tình trạng lãng phí, đồng thời không thất thoát vốn trong điều kiện xây dựng cơ bản trải qua những giai đoạn thi công kéo dài và địa bàn trải rộng, phức tạp Để giải quyết vấn đề này, trước hết doanh nghiệp phải tăng cường quản lý chặt chẽ, đặc biệt chú trọng vào công tác hoạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.

Đối với bất kỳ hoạt động kinh doanh nào trong hoạt động sản xuất với bất kỳ một loại hình sản xuất nào cùng sẽ tất yếu phát sinh những chi phí nhất định Vì vậy kế toán phải tập hợp chính xác nhất, đầy đủ kịp thời các chi phí phát sinh Thông qua việc tập hợp chi phí sản xuất kế toán giá thành sản phẩm và cung cấp thông tin cần thiết về tình hình sản xuất Bên cạnh đó kế toán còn cung

Trang 2

cấp thông tin về tình hình sản xuất của doanh nghiệp kể từ đó ban quản lý có kế hoạch chủ đạo và đề ra phương hướng kinh doanh mang lại hiệu quả kinh tế cao nhất.

Qua thời gian thực tập tại công ty Cổ phần đầu tư và xây dựng Thiên Danh An Em đã lựa chọn đề tài “Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm” làm chuyên đề báo cáo thực tập cho mình Qua đó giúp em hiểu sâu hơn

về công tác “Hạch toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần đầu tư và xây dựng Thiên Danh An” và biêt được cách

vận dụng lý thuyết vào thực tiễn.

Nội dung chuyên đề gồm có 3 phần:

Phần I: Đặc điểm tình hình hoạt động kinh doanh và công tác kế toán của Công ty Cổ phần đầu tư và xây dựng Thiên Danh An.

Phần II: Thực trạng kế toán, chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần đầu tư và xây dựng Thiên Danh An

Để hoàn thành chuyên đề này em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn của các anh chị trong công ty đã tạo điều kiện giúp đỡ, chỉ bảo em trong thời gian em thực tập tại Công ty Cổ phần đầu tư và xây dựng Thiên Danh An Đặc biệt là đã được sự hướng dẫn của cô Ngô Thị Giàu giúp em hoàn thành tốt đề tài này.

Tuy đã cố gắng nhất nhưng do thời gian có hạn và nhận thức trình độ còn thiếu sót vì vậy báo báo này không tránh khỏi những thiếu sót và hạn chế Em mong được sự góp ý của thầy cô , các cán bộ phòng kế toán, các bạn đọc quan tâm để chuyên đề được hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn!

Học viên thực hiện Phan Thị Thanh Nhàn

HVTH: Phan Thị Thanh Nhàn Trang 2

Trang 3

PHẦN I

ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANHVÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ

VÀ XÂY DỰNG THIÊN DANH AN

I Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần đầu tư và xây dựng Thiên Danh An

1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ phần đầu tư và xây dựng Thiên Danh An.

Tổng công ty lương thực miền Nam (VINAFOOD II) là một tập đoàn kinh doanh lớn thứ hai ở nước ta, được thiết lập theo mô hình kinh doanh công ty mẹ - công ty con và xí nghiệp giao thông và công nghiệp là một đơn vị trực thuộc của tổng công ty, được thành lập theo quyết định số 05/HĐ-QT vào ngày 12.01.1998 Nhưng để cho việc kinh doanh thuận lợi, mở rộng và đáp ứng yêu cầu của công ty Cổ phần lương thực và công nghiệp thực phẩm (VINAFOOD II) thì tổng công ty lương thực miền Nam đã ra quyết định đổi xí nghiệp trên thành công ty mới có quy mô lớn hơn là Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thiên Danh An Công ty này có tài khoản và con dấu riêng được phép hạch toán độc lập , chịu trách nhiệm trước tổng công ty và phát luật nhà nước và kết quả sản xuất kinh doanh của mình.

Công ty được chuyển đổi theo QĐ69-20/02/2009

Công ty có trụ sở chính tại 251 Ngô Quyền – TP Đà Nẵng

Email: xngiaothong@gmail.com

Số vốn ban đầu của công ty là: 3.805.000.000đ

Số lượng công nhân viên: Ban đầu mới chuyển đổi về là 24 người.

Là công ty được chuyển đổi từ xí nghiệp nên công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thiên Danh An đã có được cơ sở hạ tầng vật chất và nền tảng từ xí nghiệp cũ.

Trang 4

Trước đây xí nghiệp xây dựng giao thông và công nghiệp chỉ hoạt động kinh doanh ở lĩnh vực là xây dựng các kho tàng bến bãi, nhà cửa phục vụ cho nhu cầu nội bộ sau khi chuyển đổi thành công ty thì công ty vững mạnh hơn và loại hình kinh doanh đã có sự thay đổi Công ty đã xây dựng các công trình có quy mô lớn hơn., vừa và nhỏ trên địa bàn trong và ngoài thành phố Đà Nẵng.

Sau thời gian hoạt động kể từ ngày thành lập đến nay công ty đã mở rộng ngành nghề kinh doanh rất đa dạng bao gồm: hàng lương thực, hàng nông lâm, hải sản đông lạnh, quặng kim loại, sắt thép, hạt nhựa, giấy hoá chất (trừ hoá chất độc hại mạnh) phương tiện, thiết bị vận tải xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp giao thông thủy lợi, công trình thuỷ điện, trạm biến áp đến 500KV Đại lý vận tải tàu biển dịch vụ bốc xếp tuy nhiên công ty vẫn kinh doanh chuyên ngành xây dựng là chính.

Số vốn hiện tại của công ty là 3.805.000.000đSố lượng CNV đã tăng lên 28 người.

Về thị trường hoạt động: từ khi chuyển sang cơ chế thị trường để đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển của mình , một mặt công ty luôn tìm kiếm khai thác các công trình nhằm ổn định đời sống , việc làm của toàn CBCNV trong công ty mặc khác không ngừng thay đổi mới trang thiết bị, đào tạo trình độ chuyên môn của CNV để công ty ngày càng phát triển hơn.

2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thiên Danh An.

a Chức năng:

- Qua nhiều lần sửa đổi, hiện nay công ty có chức năng chủ yếu là xây dựng các công trình dân dụng, giao thông thuỷ lợi phục vụ cho nhu cầu phát triển kinh tế xã hội, chịu trách nhiệm trước trước công ty, pháp luật, Nhà nước về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của mình.

- Công ty luôn quan tâm đến công tác tài chính, công ty đã xây dựng và thực hiện thống nhất quản lý tập trung các nguồn vốn quỹ

- Tự đáp ứng nhu cầu vốn trong quá trình tập trung sản xuất kinh doanh bằng ngùôn vốn tự bổ sung và vốn vay.

Trang 5

b Nhiệm vụ:

- Bảo tồn nguồn vốn xây dựng, quản lý khai thác và sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn đáp ứng nhu cầu quy định của tổng công ty lương thực miền Nam

- Đảm bảo đầu tư mở rộng kinh doanh, đổi mới trang thiết bị, làm tròn nghĩa vụ nộp thuế, nộp ngân sách Nhà nước.

- Thực hiện cam kết hợp đồng xây lắp và các hợp đồng khác liên quan đến hoạt động kinh doanh của công ty.

- Làm tốt công tác phân phối lao động , đào tạo bồi dưỡng để không ngừng nâng cao trình độ văn hoá, chuyên môn nghiệp vụ nâng cao tay nghề cho CBCNV của công ty.

- Làm tốt công tác bảo vệ môi trường, tài sản an ninh trật tự, an toàn lao động của các nghĩa vụ khác đối với nhà nước.

II Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thiên Danh An.

1 Đặc điểm tổ chức bộ máy của công ty:

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty:

* Ghi chú: : Quan hệ chỉ đạo

GIÁM ĐỐC

TỔ CHỨC – H.CHÍNH

KỸ THUẬT-ĐẦU TƯ KẾ TOÁN-TÀI VỤPHÒNG

ĐỘI XLẮP 1ĐỘI XLẮP 2ĐỘI XLẮP 3ĐỘI XLẮP 4P GIÁM ĐỐC

Trang 6

: Quan hệ chức năng

2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty:

Sơ đồ tổ chức công tác kế toán của công ty:

* Ghi chú: : Quan hệ trực tuyến

: Quan hệ chức năng

- Kế toán trưởng: Điều hành chung mọi hoạt động của phòng kế toán ,

đồng thời kiểm tra , giám sát tình hình thực hiện công tác kế toán của các nhân viên.

- Kế toán tổng hợp: Kiêm thanh toán ngân hàng

+ Kiểm tra, theo dõi các khoản vốn bằng tiền liên quan đến nghiệp vụ thanh toán qua ngân hàng với các cơ quan đơn vị chủ đầu tư.

+ Theo dõi tổng ghi chép việc hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty.

+ Lập báo cáo tài chính, lập các bảng biểu tháng, quý cho công ty.

+ Kiểm tra chứng từ gốc, lập chứng từ phát sinh liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay.

- Kế toán công nợ: Theo dõi tình hình thanh toán giữa các cơ quan, đơn vị

chủ đầu tư với công ty, tạm ứng cá nhân, ứng vốn thi công.

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu chi, bảo quản tiền mặt phát lương cho

CBCNV trong công ty, ghi chép sổ quỹ, làm báo cáo quỹ hàng tháng , quý , năm.

* Hệ thống tài khoản chính mà công ty sử dụng:

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN TỔNG HỢP KIÊM

THANH TOÁN NGÂN HÀNG

KẾ TOÁN

Trang 7

- TK 621: Chi phí NVL trực tiếp- TK622: Chi phí nhân công trực tiếp- TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công- TK627: Chi phí sản xuất chung

Ngoài ra còn một số tài khoản khác thường dùng: TK 152, TK111, TK112

3 Hình thức ghi sổ kế toán công ty áp dụng:

Hiện nay công ty áp dụng hình thức: Nhật ký chung: Trình tự luân chuyển chứng từ tại công ty được biểu diễn qua sơ đồ sau:

Sơ đồ luân chuyển chứng từ

* Ghi chú: : Ghi hằng ngày : Ghi cuối kỳ

: Quan hệ đối chiếu

Với hình thức kế toán Nhật ký chung rất đơn giản, dễ ghi chép, thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra số liệu phù hợp cho vịêc luân chuyển chứng từ cho

CHỨNG TỪKẾ TOÁN

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

SỔ THẺ KT CHI TIẾTSỔ NHẬT KÝ

ĐẶC BIỆT

HỢP CHI TIẾT

BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Trang 8

công ty Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán phụ trách từng phần ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung sau đó căn cứ vào số liệu sổ nhật ký chung ghi vaog sổ cái theo tài khoản kế toán phù hợp Đồng thời kế toán mở sổ thẻ chi tiết các nghiệp vụ phát sinh liên quan định kỳ tổng hợp từng sổ nhật ký đặc biệt để ghi số liệu vào các TK phù hợp trên sổ cái (có sự loại trừ trùng lặp)

- Phương pháp tính thuế: Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế giá trị gia tăng.

- Kỳ tính giá thành: Công ty tính giá thành công trình hạng mục công trình theo từng quý.

Trang 9

PHẦN II

CHI PHÍ SẢN XUẤT TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG THIÊN DANH ANI Tập hợp chi phí sản xuất tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thiên Danh An:

1 Khái niệm về chi phí sản xuất:

- Chi phí sản xuất là toàn bộ hao phí lao động sống, lao động vật hoá mà doanh nghiệp đã bỏ ra để tiến hành sản xuất kinh doanh trong một thời kỳ nhất định được biểu hiện dưới hình thức tiền tệ.

2 Phân loại chi phí sản xuất:

a Phân loại theo yếu tố chi phí:

- Chỉ tiêu về nguyên vật liệu- Chi phí về nhân công

- Chi phí về khấu hao TSCĐ: Bao gồm trích khấu hao nhà xưởng TSCĐ- Chi phí dịch vụ mua ngoài như chi phí điện, nước, điện thoại

- Chi phí khác bằng tiền: ngoài các khoản chi tiêu trên Cách phân loại này thể hiện các thành phần ban đầu của chi phí bỏ vào sản xuất tỷ trọng từng loại chi phí trong tổng số làm cơ sở ban đầu cho việc kiểm tra tình hình thực hiện dự án chi phí, lập kế hoạch cung ứng vật tư, tính nhu cầu vốn và thuyết minh báo cáo tài chính của doanh nghiệp Đồng thời phục vụ cho việc lập các cân đối chung (lao động, vật tư, tiền vốn)

b Phân loại theo khoản mục (để tính giá thành)

- Khoản mục nguyên vật liệu trực tiếp: là toàn bộ nguyên vật liệu dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm hoặc trực tiếp thực hiện các lao vụ dịch vụ.

- Chi phí nhân công trực tiếp là bao gồm tiền lương và các khoản trích trên lương phải trả cho công nhân trực tiếp hay những người lao động trực tiếp.

- Chi phí sản xuất chung: Bao gồm các chi phí quản lý sản xuất phát sinh trong phạm vi phân xưởng hoặc trong sản xuất.

Trang 10

- Chi phí sản xuất máy thi công: Bao gồm các khoản chi về nhiên liệu, dầu mỏ, tiền lương công nhân điều khiển xe, tiền thuê máy, sửa chữa máy và các khoản chi tạm thời sử dụng cho máy thi công.

c Phương pháp phân bổ chi phí sản xuất:

Tại công ty chi phí sản xuất chung được tập hợp theo từng quý và phân bổ theo chi phí nhân công trực tiếp.

* Công thức phân bổ:

3 Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất:3.1 Đối tượng hạch toán chi phí:

a Khái niệm: Đối tượng tập hợp chi phí là phạm vi hoặc giới hạn nhằm để

tập hợp phân loại chi phí sản xuất phục vụ cho việc kiểm tra phân tích và tính giá thành sản phẩm.

b Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất:

- Đối tượng hạch toán chi phí sản xúât thường là theo đơn đặt hàng hoặc cũng có thể là một hạng mục công trình, một bộ phận của một hạng mục công đoạn công việc và khối lượng công việc.

3.2 Kỳ hạch toán chi phí:

- Kỳ hạch toán chi phí sản xuất được tính theo thời điểm phát sinh các nghiệp vụ kế toán có liên quan đến hoạt động và sản xuất kinh doanh hay nói cách khác là theo tiến độ thi công xây lắp các công trình hạng mục công trình,

Chi phí sản xuất chung phân bổ cho công trình A

Tổng chi phí sản xuất (quý)Tổng tiền lương CNTT

sx công trình A và B

Tổng tiền lương CNTT sx công trình A

Chi phí sản xuất chung phân bổ cho

công trình B=

Tổng chi phí sản xuất(quý)Tổng tiền lương CNTT

sx công trình A và B

Tổng tiền lương CNTT sx công trình B

Trang 11

từng phần việc Công việc hạch toán phải được kịp thời và cuối kỳ kế toán phải phản ánh đầy đủ tất cả các chi phí theo từng công việc phục vụ cho kỳ tính giá thành sản phẩm.

3.3.1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

a Nội dung: Bao gồm các NVC chính, vật liệu phụ, nhiên liệu xuất dùng

trực tiếp sản xuất hoặc trực tiếp thực hiện các lao vụ, dịch vụ.

- Nếu chi phí NVL xuất dùng liên quan đến nhiều đối tượng thì phải tiên shành phân bổ theo tiêu thức thích hợp.

+ Đối với VNL chính: thì tiêu thức hay dùng là phân bổ theo định mức tiêu hao hoặc số lượng sản phẩm hoàn thành.

+ Đối với NVL phụ: thì tiêu thức phân bổ theo NVL chính hoặc theo định mức.

+ Đối với nhiên liệu, vật liệu khác thì tiêu thức phân bổ theo NVL chính theo giờ máy chạy.

- Giá trị NVL sử dụng không kết nhập lại kho

- Cuối kỳ kết chuyển chi phí NVL vào TK để tính giá thành

Trang 12

(2) Mua ngoài dùng trực tiếp cho sản xuất (không đưa vào kho)Nợ TK621 : Chí phí NVL trực tiếp

Nợ TK113 : Thuế GTGT

Có TK111,112,113 TM, TGNH, PTNB(3) Nếu vật liệu dùng trực tiếp còn thừa phải nộp lại kho

Trang 13

Bộ phận: Đội xây lắp số 01

Lý do xuất kho: Thi công công trình nhà làm việc, nhà để xe UBND Q.Sơn Trà

STTTên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất, vật tư

ĐVTSố lượngĐơn giáT.tiền

Yêu cầu

Thực xuất

Người nhận hàng(Ký, họ tên)

Thủ kho(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Giám đốc(Ký, họ tên)

Mẫu số 02-VTBH theo số QĐ số 15/2006QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

Số: 117Nợ: 621Có: 152

Trang 14

Đơn vị: Công ty Cổ phần ĐT&XD Thiên Danh AnĐịa chỉ: 251 Ngô Quyền TP Đà Nẵng

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 10 tháng 04 năm 2009

Họ và tên người nhận hàng: Huỳnh Văn HuyBộ phận: Đội xây lắp số 02

Lý do xuất kho: Thi công công trình Khu Thương Mại Quảng Nam

STTTên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất, vật tư

ĐVTSố lượngĐơn giáT.tiền

Yêu cầu

Thực xuất

Người nhận hàng(Ký, họ tên)

Thủ kho(Ký, họ tên)

Số: 118Nợ: 621Có: 152

Trang 15

Thủ quỹ(Ký, họ tên)

Đơn vị: Công ty Cổ phần ĐT&XD Thiên Danh An

Số: 125

Nợ: TK621,113Có: TK111

Trang 16

Địa chỉ: 251 Ngô Quyền TP Đà Nẵng

BẢNG KÊ MUA VẬT TƯ

Ngày 30 tháng 04 năm 2009Họ và tên người bán: Nguyễn Quang VinhĐịa chỉ: 285 Ngô Quyền TP Đà NẵngHọ và tên người mua: Nguyễn Văn QuyênĐịa chỉ: 251 Ngô Quyền TP Đà NẵngHình thức thanh toán: Nợ người bán

Người bán(Ký, họ tên)

Người mua(Ký, họ tên)

(căn cứ vào bảng kê mua vật tư để lập bảng kê công nợ)

Trang 17

(TK331)Họ và tên người bán: Nguyễn Quang VinhĐịa chỉ: 285 Ngô Quyền TP Đà Nẵng

30.04.2009 Cát đổ nền, cát xây dựng công trình Khu Thương mại Quảng Nam

Bằng chữ: Một trăm chín mươi mốt triệu, bốn trăm ngàn đồng chẵn

Đà Nẵng, ngày 30 tháng 04 năm 2009

Người lập(Ký, họ tên)

SỔ CHI TIẾT

TK621: Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp

Trang 18

Công trình: Nhà để xe, nhà làm việc UBND Quận Sơn Trà

Số tiềnSố hiệuNgày

PX117 10.04.2009

Xuất NVL thi công công trình

KC chi phí NVL trực tiếp

Trang 19

Số hiệuNgày tháng

PX118 10.04.2009

Xuất NVL thi công công trình

PK125 30.04.2009

Mua NVL chưa thanh toán

KC01 30.06.2009

KC chi phí NVL trực tiếp

3.3.2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp:

- Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm: tiền lương và các khoản trích theo lương trả lại cho công nhân lao động trực tiếp.

Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp

- Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp để tính giá thành.- Chi phí nhân công trực tiếp vượt trên mức bình thường kết chuyển

Trang 20

(3)Trích tiền lương cho công nhân nghỉ phép:

Nợ TK622: Chi phí nhân công trực tiếp (19%)Nợ TK334: Phải trả công nhân viên

Có TK338(3382.3383.3384): BHXH,BHYT,KPCĐ(25%)(4) Tạm ứng chi phí nghiên cứu để thực hiện giá trị khoán, xây lắp nội bộ

Nợ TK622: Chi phí nhân công trực tiếp

Có TK141: Tạm ứng (TK1413 tạm ứng chi phí khoán, xây lắp)

(5) Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào TK để tính giá thành

Nợ TK154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK622:Chi phí nhân công trực tiếp

c Trình tự hạch toán:

Công trình: Nhà làm việc, nhà để xe UBND Quận Sơn Trà

Hợp đồng số 25 ngày 01 tháng 04 năm 2009 về việc gia khoán công nhân gia công sắt, đổ bêtông.

Khối lượng công việc:

- Gia công sắt: 15.000kg x 1.000đ/kg = 15.000.000đ- Đổ bêtông: 500m3 x 100.000đ/ m3 = 50.000.000đ

Bên giao khoán

Công ty CP ĐT&XD Thiên Danh An

Bên nhận khoán

Nguyễn Minh Hùng (Bên A)

Trang 21

BIÊN BẢN NGHIỆM THU KHỐI LƯỢNG

Ngày 29 tháng 04 năm 2009- Gia công sắt: 15.000kg

- Đổ bêtông: 500m3

Khối lượng thực hiện theo hợp đồng số 25

Ngày 01 tháng 04 năm 2009 Công việc đảm bảo kỹ thuật, mỹ thuật, đúng tiến độ được nghiệm thu của kỹ thuật giám sát bên A và đội xây lắp của công ty.

Trưởng phòng kỹ thuật công ty đã ký xác nhận

Trưởng phòng kỹ thuật

(Ký, họ và tên)

Đơn vị: Công ty Cổ phần ĐT&XD Thiên Danh AnTổ: Sắt thép

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG CHO CÔNG NHÂN TRỰC TIẾP

Họ và tên người nhận: Nguyễn Minh Hùng

lượngĐơn giáT.Tiền

Trang 22

Giám đốc(Ký, họ và tên)

Kế toán trưởng(Ký, họ và tên)

Thủ quỹ(Ký, họ và tên)

Người nhận(Ký, họ và tên)

Đơn vị: Công ty Cổ phần ĐT&XD Thiên Danh AnTổ: Sắt thép

Công trình: Khu thương mại Quảng Nam

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG CHO CÔNG NHÂN TRỰC TIẾP

Ngày 02 tháng 05 năm 2009Họ và tên người nhận: Lê Quốc Anh

lượngĐơn giáT.Tiền

Giám đốc(Ký, họ và tên)

Kế toán trưởng(Ký, họ và tên)

Thủ quỹ(Ký, họ và tên)

Người nhận(Ký, họ và tên)

Bằng chữ: Bảy mươi triệu năm trăm ngàn đồng chẵn

Số: 126Nợ: TK622Có: TK111

Trang 23

Người nhận tiền(Ký, họ tên)

Thủ quỹ(Ký, họ tên)

SỔ CHI TIẾT

TK622: Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp

Số tiềnSố hiệuNgày

BTL T5/2009

Lương phát trả cho CNTT

PCT5/09 30.06.2009

Kết chuyển chi phí NCTT

Cộng số phát sinh 65.000.00065.000.000

Trang 24

Người ghi sổ(Ký, họ tên)

BTL T5/09

Lương phát trả cho CNTT

PCT6/09 30.06.2009

Kết chuyển chi phí NCTT

3.3.3 Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công (MTC)

Trang 25

- Chi phí máy thi công là những chi phí cho máy thi công nhằm thực hiện khối lượng công tác xây lắp máy.

a Tài khoản sử dụng:

TK 623: Chi phí sử dụng máy thi công

Tài khoản 623 có tài khoản cấp 2

- Tài khoản 6231: Chi phí nhân công- Tài khoản 6232: Chi phí vật liệu

- Tài khoản 6233: Chi phí dụng cụ sản xuất- Tài khoản 6234: Chi phí khấu hao máy thi công- Tài khoản 6235: Chi phí dịch vụ mua ngoài- Tài khoản 6236: Chi phí bằng tiền khác

b Phương pháp hạch toán:

(1) Thanh toán tiền lương phải trả cho công nhân

Nợ TK623: Chi phí sử dụng MTC (TK chi tiết 6231)Có TK111: Tiền mặt

Có TK334: Phải trả cho công nhân viên(2) Mua hoặc xuất kho NVL

Nợ TK623: Chi phí sử dụng MTC Nợ TK133: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 152,153,111,112,331(3) Khấu hao sử dụng máy thi công

Nợ TK623: Chi phí sử dụng MTC (TK chi tiết 6234)Có TK 214: Hao mòn TSCĐ

TK623- Các chi phí liên quan đến máy thi công (chi phí NVL cho máy hoạt động, chi phí tiền lương và các khoản phụ cấp lương, tiền công nhân trực tiếp điều khiển máy, chi phí bảo dưỡng sửa chữa MTC

- Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào bên nợ TK154

Trang 26

(Bằng chữ: Bốn mươi triệu, năm trăm ba mươi lăm ngàn đồng chẵn)

Người lập(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Giám đốc (Ký, họ tên)

Trang 27

BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG CHO THUÊ MÁY

Căn cứ vào hợp đồng ngày 16/4/2009 Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Thiên Danh An (Bên A) và công ty TNHH Ngọc Anh (Bên B) về thuê các loại máy thi công

Căn cứ vào khối lượng công việc thực hiện bên B được bên A xác nhận chia theo từng loại máy:

- Thuê ủi mặt bằng : 15 ca, đơn giá : 1.000.000đ/ca

- Thuê ôtô vận chuyển chất thải: 450m3 đơn giá : 13.000đ/m3

- Thuê đầm dùi: 20 ngày đơn giá : 100.000đ/ngày- Thuê đầm cốc: 20 ngày, đơn giá: 100.000đ/ ngày- Thuê xe xúc: 15 ca đơn giá: 800.000đ/ngàyThuế VAT: 10%

Tổng số tiền bên A phải trả bên B là: 40.535.000đ- Bên A đã trả cho bên B

+ Bằng tiền gửi ngân hàng: 40.535.000đ

+ Bên A chưa thanh toán cho bên B: 40.535.000đ

Trang 28

Ngân hàng Công thươngĐà Nẵng

TK: Phase Debit accound)

UỶ NHIỆM CHINgày 30 tháng 06 năm 2009

Số tiền (with amaint)

AC NO 2071000013088Tên TK: (A/C Name)

Địa chỉ: Cty CP ĐT&XD Thiên Danh AnTại NH (With bank) ICB-ĐN

Bằng số: 40535000

Bằng chữ: Bốn mươi triệu năm trăm ba mươi lăm triệu đồng y