Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng sông đà

1 Luận văn tốt nghiệp Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty cổ phần đầu t xây dựng sông đà 3.1 Nhận xét chung công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty cổ phần đầu t xây dựng sông đà: 3.1.1 Những u điểm đạt đợc: Cùng với phát triển lớn mạnh công ty, công tác quản lý nói chung công tác kế toán nói riêng đà không ngừng đợc củng cố hoàn thiện Kế toán đà phát huy đợc vai trò trong quản lý kinh doanh công ty, công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm dần đợc hoàn thiện đáp ứng đợc yêu cầu cung cấp thông tin cho nhà quản lý Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần Đầu t xây dựng Sông Đà, dựa vào kiến thức thân tiếp thu đợc nhà trờng qua nghiên cứu tình hình thực tế, em nhận thấy công tác kế toán nói chung công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty đà đợc thành công ®¸ng kĨ: - VỊ tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n: Là công ty có quy mô lớn, địa bàn hoạt động rộng, có nhiều xí nghiệp thành viên việc tổ chức máy kế toán theo hình thức vừa tập trung vừa phân tán đảm bảo đạo kịp thời, nhạy bén kế toán trởng nh quản lý chặt chẽ đội xây dựng Đồng thời phát huy hết khả chuyên môn phận kế toán Về máy kế toán, Công ty đà xây dựng đợc máy kế toán gọn nhẹ, tổ chức tơng đối hoàn chỉnh với đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ nghiệp vụ chuyên môn vững vàng, đợc phân công, phân nhiệm rõ ràng Chính điều đà tạo chuyên môn hoá công tác kế toán, từ nâng cao hiệu hoạt động công tác kế toán nói riêng công tác quản lý tài nói chung toàn công ty Dơng Thanh Tùng MSV: 45CV042 Luận văn tốt nghiệp Bên cạnh đó, Công ty thiết lập Ban kiểm toán nội nhằm kiểm tra, kiểm soát hoạt động đơn vị cấp dới góp phần thúc đẩy hiệu hoạt động công ty có hoạt động kế toán - Về sổ sách kế toán: Phần lớn công tác kế toán đợc thực máy tính gần nh toàn sổ sách công ty đợc lu trữ máy tính giảm bớt khối lợng tính toán nhiều, giúp cho kÕ to¸n lËp b¸o c¸o nhanh chãng, thn tiƯn xác Mặt khác để bảo toàn liệu phục vụ cho công tác kiểm tra đối chiếu tránh lệ thuộc hoàn toàn vào máy tính, đề phòng có rủi ro xảy ra, cuối kỳ công ty cho in từ máy tính loại sổ sách để lu trữ số liệu song song máy tính Điều chứng tỏ công ty thận trọng công tác bảo quản lu trữ số liệu theo nh chế độ ban hành - Về hình thức kế toán : Hiện Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ Do đặc điểm sản phẩm công ty phần lớn sản phẩm xây lắp nên công ty thờng nhận đợc hồ sơ, chứng từ sau có tạm toán công trình toán công trình Việc sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với công ty thực hạch toán cho công trình - Về chứng từ luân chuyển chứng từ: Công ty sử dụng nhiều loại chứng từ khác có loại bắt buộc theo mẫu chuẩn Nhà nớc quy định Ngoài ra, Công ty tự lập thêm loại chứng từ khác để phục vụ cho việc hạch toán đợc rõ ràng, xác hơn, từ nâng cao tính kiểm tra, kiểm soát nội Công ty Kế toán thực nghiêm ngặt việc lập luân chuyển chứng từ theo nh chế độ quy định để đảm bảo tính khách quan tuân thủ chứng từ Chứng từ đợc lu trữ cách khoa học, ngăn nắp, tạo diều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm bảo quản Phòng kế toán có riêng hẳn phòng để lu trữ chứng từ tuỳ theo thời hạn khác theo nh chế độ quy định - Về hệ thống tài khoản: Hệ thống tài khoản Công ty áp dụng tuân thủ theo nh chế độ Nhà nớc ban hành, kế toán hạch toán theo nh nội dung tài khoản Công ty áp Dơng Thanh Tùng MSV: 45CV042 Luận văn tốt nghiệp dụng linh hoạt việc vận dụng tài khoản phù hợp với đặc điểm Công ty sản phẩm xây lắp sản phẩm công nghiệp để đảm bảo độ xác thông tin mà tuân thủ theo nh chế độ - Về công tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm: Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm hành kế toán đợc Công ty coi trọng Việc tập hợp chi phí sản xuất hàng tháng giúp cho số liệu hạch toán ghi chép xác, kịp thời, đầy đủ sở đảm bảo tính đúng, tính đủ vào giá thành công trình, hạng mục công trình hoàn thành Việc áp dụng kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm theo phơng pháp kê khai thờng xuyên phù hợp với tình hình thực tế Công ty, đáp ứng yêu cầu theo dõi thờng xuyên tình hình biến động vật t, tiền vốn trình sản xuất kinh doanh Công ty Với đặc điểm sản phẩm, quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Công ty đối tợng tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, kỳ tính giá thành mà Công ty xác định hợp lý, tạo điều kiện cho việc tính giá thành nhanh gọn xác Việc phân loại chi phí sản xuất theo khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, đáp ứng đợc yêu cầu hạch toán Công ty, phù hợp với chế độ kế toán 3.2.1 Những hạn chế tồn tại: Bên cạnh u điểm trên, công tác kế toán nói chung công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty số vấn đề cần nghiên cứu tiếp tục hoàn thiện - Về hệ thống sổ sách phơng pháp ghi sổ: Công ty áp dơng h×nh thøc chøng tõ ghi sỉ nhng cã nhiỊu biến tớng Đúng theo trình tự chung kế toán phải lập chứng từ ghi sổ trớc, sau đăng ký số hiệu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ từ vào sổ Nhng ¸p dơng kÕ to¸n m¸y vËy chøng tõ gốc sau đợc nhập liệu vào máy đợc tổng hợp theo bảng kê tài khoản ( mẫu tơng tự nh bảng kê hình thức nhật ký chứng từ nghĩa ghi Nợ (Có) tài khoản ghi Có (Nợ) tài khoản khác có liên quan) Tõ D¬ng Thanh Tïng MSV: 45CV042 LuËn văn tốt nghiệp bảng kê đó, số liệu đợc chuyển vào sổ chi tiết, sổ có liên quan ( công ty sổ đợc sử dụng để theo dõi chung cho sổ chi tiết sổ tổng hợp) Mặt khác, cuối tháng cuối quý, vào bảng kê chứng từ, kế toán ghi định khoản lập chứng từ ghi sổ để lu trữ chứng từ gốc đà vào sổ Sau chứng từ ghi sổ đợc dăng ký số hiệu Sổ dăng ký chứng từ ghi sổ nhằm giúp cho việc bảo quản theo dõi chứng từ ghi sỉ Tuy nhiªn sè hiƯu cđa chøng tõ sổ số hiệu chứng từ gốc số hiệu đà đợc đăng ký chứng từ ghi sổ nên khiến cho việc bảo quản tìm kiếm chứng từ cần gặp khó khăn Ngoài hạch toán không theo nguyên tắc hình thức chứng từ ghi sổ nên dẫn tới việc lập Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ không với ý nghĩa sổ đăng ký số hiƯu cđa chøng tõ ghi sỉ tríc vµo sỉ Hơn nữa, tác dụng khác Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để đối chiếu số liệu với Bảng cân đối số phát sinh Tuy nhiên Công ty sổ không đợc dùng để đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh Mà để đối chiếu lại Bảng tổng hợp chi tiết (Bảng đợc lập cuối kỳ, ghi chÐp c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh theo trình tự thời gian) Bên cạnh hệ thống sổ sách công ty cha sử dụng báo cáo kế toán quản trị - VỊ hƯ thèng TK sư dơng: TK sư dơng t¹i công ty cha thực với chuẩn mùc ban hµnh cđa Bé tµi chÝnh HƯ thèng TK cấp hai( tiểu khoản TK623 TK627 ) cha đợc áp dụng thống công ty đội trực thuộc - Về kế toán chi phí sử dụng máy thi công: Hiện đội xây dựng thuộc công ty cha có đồng nhÊt viƯc sư dơng TK623 “Chi phÝ sư dơng máy thi công Đối với công trình chi phí sử dụng máy thi công nhiều, kế toán tập hợp vào TK623, với công trình phát sinh chi phí sử dụng máy thi công, toàn chi phí đợc tập hợp vào TK627 Theo chế độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp xây lắp đợc Bộ Tài ban hành định 1864/1998 QĐ-BTC ngày 16/12/1998 đà bổ sung thêm TK623 Chi phí sử dụng máy thi công, gồm khoản: chi phí nhân công, chi phÝ vËt liƯu, chi phÝ dơng s¶n xt, chi phí khấu hao máy, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác Dơng Thanh Tùng MSV: 45CV042 Luận văn tốt nghiệp tiền cho xe, máy thi công Do công ty nên theo dõi TK623 theo khoản mục chi phí sử dụng máy giá thành - Về công tác đánh giá sản phẩm dở dang: Hiện việc xác định chi phí khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ đầu kỳ xí nghiệp xây dựng nhà Bu điện đợc thông qua giá trị xây lắp dở dang theo dự toán Do xác định nh dẫn đến việc tính giá thành thực tế công trình mag tính chất ớc tính, không xác Từ dẫn đến việc xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh cha - Về kế toán chi phí khấu hao tài sản cố định: Việc trích khấu hao tài sản cố định đợc công ty đăng ký với Cục Quản lý vốn tài sản Nhà nớc theo thời gian năm đến hết năm công ty đảm bảo trích đủ số khấu hao nhng xét riêng công trình, hạng mục công trình cần phải có tiêu thức phân bổ khấu hao cho phù hợp Việc tính không đủ, không chi phí khấu hao tài sản cố định vào chi phí sản xuất làm cho giá thành sai lệch, ảnh hởng đến định nhà quản lý Thêm Bộ tài ban hành chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định nhng cha đợc công ty áp dụng Trên số u nhợc điểm công tác kế toán nói chung công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm nói riêng Công ty Cổ phần Đầu t xây dựng Sông Đà Từ thực tế tiếp xúc với công tác kế toán với kiến thức tiếp thu đợc học tập nghiên cứu em xin mạnh dạn đa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần Đầu t xây dựng Sông Đà Dơng Thanh Tùng MSV: 45CV042 Luận văn tốt nghiệp 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty cổ phần đầu t xây dựng sông đà: ý kiến 1: Đối với hệ thống sổ sách phơng pháp ghi sổ: Hệ thống sổ sách máy tính Công ty nh đà nói có kết hợp hệ thống sổ chi tiết sổ tổng hợp ( sổ cái) nên mặt không phát huy đợc tác dụng chứng từ ghi sổ (vì chứng từ gốc để vào sổ cái) mặt khác làm tính kiểm tra hệ thống sổ chi tiết sổ tổng hợp Tuy nhiên đặc thù phần mềm kế toán máy áp dụng Công ty nên để khắc phục đợc nhợc điểm nói cần phải có thời gian nghiên cứu thêm vấn đề công nghệ phần mềm kế toán lẫn phơng pháp hạch toán, từ tìm tìm hình thức ghi sổ tối u vừa đáp ứng đợc yêu cầu theo nh chuẩn mực vừa phù hợp với đặc điểm thực tế Công ty (Bởi theo nh trình tự ghi sổ công ty thực phù hợp với hình thức nhật ký chung hơn, víi h×nh thøc nhËt ký chung hƯ thèng sỉ chi tiết sổ tổng hợp lấy từ chứng từ gốc hàng ngày Tuy nhiên vấn đề đặt hình thức chứng từ ghi sổ lại phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty) Bên cạnh đó, nh đà nói trên, Công ty cha sử dụng báo cáo kế toán quản trị Báo cáo kế toán quản trị báo cáo tổng hợp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ đội xây dựng để cung cấp thông tin chi phí sản xuất giá thành sản phẩm cho nhà quản trị doanh nghiệp Báo cáo nµy cã ý nghÜa rÊt quan träng viƯc kiĨm soát chi phí đánh giá hoạt động sản xuất đội Vì kế toán công ty nên sớm sử dụng báo cáo nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty ý kiến 2: Đối với hệ thống TK sử dụng: Hiện công ty nh đội trực thuộc, khoản mục chi phí đợc hạch toán vào tài khoản cấp I, không chi tiết đến tài khoản cấp II, kể TK 623, 627 Đây hai khoản mục chi phí bao gồm nhiều loại chi phí phát sinh khác Dơng Thanh Tùng MSV: 45CV042 Luận văn tốt nghiệp nh chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí khấu hao Theo định 1864/1998/QĐ/BTC ban hành ngày 26/12/1998 dùng cho doanh nghiệp xây lắp TK 623, 627 đợc chi tiết làm tài khoản cấp 2: 6231 : Chi phí nhân công sử dụng máy 6271 : Chi phí nhân viên 6232 : Chi phÝ vËt liÖu 6272 : Chi phÝ vËt liƯu 6233 : Chi phÝ dơng s¶n xt 6273 : Chi phÝ dơng s¶n xt 6234 : Khấu hao máy thi công 6274 : Chi phí khấu hao TSCĐ 6237 : Chi phí dịch vụ mua 6277 : Chi phí dịch vụ mua 6238 : Chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c 6278 : Chi phÝ b»ng tiền khác Theo em, kế toán công ty đội tiết khoản mục chi phí phát sinh theo yếu tố Việc chi tiết khoản mục chi phí tạo điều kiện thuận lợi kiểm tra ®èi chiÕu mét sè yÕu tè chi phÝ khoản mục nh để công tác kiểm toán đợc tiến hành dễ dàng hơn, tránh phiền toái ý kiến 3: Đối với kế toán chi phí sử dụng máy thi công: Chi phí sử dụng máy thi công khoản chi phí chiếm tỷ trọng đáng kể giá thành có xu hớng ngày tăng Vì công ty cần theo dõi quản lý chi phí công trình có phát sinh đến chi phí sử dụng máy thi công Tuỳ thuộc vào hình thức sử dụng máy thi công đội xây lắp để hạch toán cho phù hợp Thêm vào đó, công ty việc hạch toán chi phí thuê máy thi công vào TK 623 không ®óng víi chÕ ®é ban hµnh cđa Bé Tµi chÝnh hạch toán kế toán doanh nghiệp xây lắp công ty chủ nhiệm công trình thuê máy thi công nhận đợc chứng từ có liên quan kế toán đội ghi: Nợ TK 623 Nợ TK 133 Có TK 141 Còn công ty toàn chi phí liên quan đến sử dụng máy thi công đội xây dựng không kể thuê hay sử dụng máy thi công công ty hạch toán vào TK 623 Dơng Thanh Tùng MSV: 45CV042 Luận văn tốt nghiệp Theo định 1864/1998/QĐ-BTC ban hành ngày 16/12/1998 đơn vị sử dụng máy thi công thuê toàn chi phí đợc tập hợp vào TK 627 (6277-Chi tiết chi phí sử dụng máy thi công) Nh công ty nên mở thêm TK cấp TK 6277 để theo dõi chi phí thuê máy thi công Việc làm không làm thay đổi cấu chi phí theo khoản mục giá thành sản phẩm xây lắp nhng dễ dàng quản lý khoản chi phí sử dụng máy thi công đơn vị khoản chi phí thuê máy thi công từ bên ý kiến 4: Đối với công tác đánh giá sản phẩm dở dang: Đánh giá sản phẩm làm dở có ỹ nghÜa rÊt quan träng viƯc tÝnh ®óng, tÝnh ®đ giá thành sản phẩm Tại đội xây dựng 602 đà xác định chi phí dở dang cuối kỳ theo công thức nhng giá trị dự toán khối lợng xây lắp ớc tính, không xác Do xác định chi phí dở dang cuối kỳ cứ, không xác dẫn đến việc tính giá thành thực tế công trình không xác Để khắc phục nhợc điểm này, cuối quý công ty cần tiến hành kiểm kê khối lợng xây lắp dở dang đợc bên chủ đầu t chấp nhận Sau có giá trị khối lợng xây lắp dở dang, kế toán tiến hành xác định chi phí thực tế khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ công trình ý kiến 5: Về kế toán khấu hao tài sản cố định: Theo định số 206 QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Bộ tài chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định có nhiều quy định mới, công ty nên xem xét sớm đa vào thực Do tiêu chuẩn xác nhận tài sản cố định có nhiều thay đổi nên tài sản cố định dùng cho thi công ghi sổ công ty không đủ tiêu chuẩn ghi nhận quy định tài sản cố định hữu hình phải chuyển sang công cụ dụng cụ, kế toán phải ghi giảm tài sản cố định hữu hình tính chi phí sản xuất kinh doanh kỳ: Nợ TK 214 - Hao mòn tài sản cố định Nợ TK 627 - Giá trị lại ( nhỏ) Nợ TK 142, 242 - Giá trị lại ( lớn) Có TK 211 - Nguyên giá tài sản cố định hữu hình Dơng Thanh Tùng MSV: 45CV042 Luận văn tốt nghiệp Đối với trờng hợp giá trị lại lớn, kỳ tiến hành phân bổ: Nợ TK 627 - Phần giá trị đợc phân bổ kỳ Có TK 142, 242 - Phần giá trị đợc phân bổ kỳ ý kiến 6: Đối với hệ thống giá dự toán: Giá thành dự toán đợc xác định sở định mức chi phí ban hành đơn giá dự toán Giá thành dự toán sở hình thành giá đấu thầu công ty, để ghi nhận doanh thu Nhng chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trình sản xuất lấy giá dự toán làm thớc đo không phụ thuộc vào giá dự toán Nh công tác xác định giá dự toán không tốt dẫn đến tình trạng chi phí bỏ lớn doanh thu ghi nhận Trong trờng hợp công ty bị lỗ Do thấy xác định giá dự toán công việc quan trọng hoạt động công ty Trên thực tế công việc khó khăn giá thị trờng không ổn định Để công tác xác định giá dự toán xác hơn, thực vai trò định hớng cho việc đầu t vốn yếu tố đầu vào em xin đề xuất công ty nên xây dựng hệ thống định mức sở điều kiện tổ chức sản xuất, kỹ kỹ thuật công nghệ có Đồng thời đơn giá dự toán phải đợc xác định sở giá thị trờng thời điểm lập dự toán địa bàn thi công công trình công ty chủ yếu thi công công trình đâu tiến hành mua vật t thuê nhân công địa bàn Dơng Thanh Tùng MSV: 45CV042 10 Luận văn tốt nghiệp Kết luận Trong kinh tế thị trờng cạnh tranh gay gắt, hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm ngày giữ vai trò quan trọng công tác hạch toán doanh nghiệp Chi phí sản xuất gắn liền với hiệu sử dụng vật t, tiền vốn tài sản doanh nghiệp Vì hoàn thiện trình hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất nói chung Công ty Cổ phần Đầu t xây dựng Sông Đà nói riêng cần thiết, xuất phát từ yêu cầu thực tiễn Ngoài tập hợp chi phí xác đóng vai trò quan trọng công việc quản lý tình hình cấp phát vốn sử dụng vốn cách có hiệu - vấn đề nan giải tăng trởng kinh tế nớc ta Nhận thức đợc tầm quan trọng đề tài này, qua thời gian thực tập tai công ty Cổ phần Đầu t xây dựng Sông Đà em đà tìm hiểu công tác tổ chức hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty Kết hợp với kiến thức lý luận đà tiếp thu nhà trờng, em xin đa ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty Đây đề tài khó, phức tạp, lại thực thời gian ngắn nên khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc góp ý kiến giúp đỡ thầy cô để chuyên đề đợc hoàn thiện Em xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc cô giáo ThS Đoàn Vân Khánh, ngời đà tận tình hớng dẫn giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn tập thể cán phòng TC-KT công ty Cổ phần Đầu t xây dựng Sông Đà đà nhiệt tình giúp đỡ em mặt thời gian em thực tập công ty Hà Nội, ngày 20 tháng 07 năm 2008 Sinh viên Dơng Thanh Tùng 10 Dơng Thanh Tùng MSV: 45CV042 24 24 Luận văn tốt nghiệp Sơ đồ 11: Chứng từ gốc Sổ quỹ Đính kèm chứng từ gốc Máy vi tính1 Vào chứng từ máy2 Máy tự kết chuyển vào sổ chi tiết sổ có liên quan Bảng kê chứng từ Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú:Vào máy tínhLập cuối kỳĐối chiếu Dơng Thanh Tùng 25 Luận văn tèt nghiƯp 25 B¶ng 1: B¶ng sè liƯu thĨ hiƯn kết hoạt động SXKD Công ty qua năm (2004 - 2006): Đơn vị tính: VNĐ STT Chỉ tiêu Năm2004 Năm2005 Năm2006 96.405.669.981 93.595.685.346 103.101.615.243 8.924.350.527 9.021.016.647 10.656.036.963 58.808.740.257 67.632.525.567 72.211.015.069 Tổng tài sản Tổng NVCSH Doanh thu Lỵi nhn tríc th 1.533.313.278 1.910.206.143 2.283.761.133 Thu nhập bình quân 780.239 950.206 1.052.063 ngời/ tháng Dơng Thanh Tùng 26 26 Luận văn tốt nghiệp Bảng 2: Hoá đơn ( GTGT) Liên 2: Giao khách hàng Ngày 28 tháng 11 năm 2003 Đơn vị bán: Công ty Cổ phần Kim Chính Địa chỉ: Sóc Sơn- Đông Anh- Hà Nội Số TK: Điện thoại: MST: 0800280892 Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Minh Tuấn Đơn vị: Đội xây dựng 602 Địa chỉ: Số1- Nguyễn Thợng Hiền- Hai Bà Trng- HN Số TK: Hình thức toán: CK MS: 0100686544-1 STT A Tên hàng hoá, dịch vụ B Xi măng Hoàng Thạch Đv tính C kg Số lợng 40.000 Đơn giá 681.818 Thành tiỊn 3=1x2 27.272.720 Céng tiỊn hµng 27.272.720 TiỊn th GTGT 2.727.272 Tỉng céng tiỊn to¸n 29.999.992 Sè tiỊn b»ng chữ: (hai chín triệu chín trăm chín chín ngàn chín trăm chín hai ngàn đồng chẵn) Thuế suất GTGT 10% Ngời mua hàng Dơng Thanh Tùng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị 27 27 Luận văn tốt nghiệp Bảng 3: Trích: Bảng kê chứng từ trừ nợ: Nguyễn Minh Tuấn Công trình: Trung tâm GDTX Huyện Sóc Sơn Chứng tõ Sè Ngµy 76554 11/10 58551 28/11 82152 01/12 DiƠn giải Thanh toán tiền mua lợp + úp Thanh toán tiền mua xi măng Thanh toán tiền mua gạch Cộng Giám đốc Bảng 4: Trích: Sổ TK621 D¬ng Thanh Tïng Ghi cã TK 141 6.749.985 TK621 6.136.350 29.999.992 27.272.720 2.727.272 24.827.000 2.257.000 22.570.000 148.487.450 14.566.041 163.053.491 Ngày 31/12/2003 Ghi nợ TK TK133 613.635 Kế toán trởng 28 28 Luận văn tốt nghiệp Công trình: Trung tâm GDTX Huyện Sóc Sơn Ngày 30/10 18/12 31/12 31/12 Sè CT … BN 58585 44992 … 172 DiÔn giải TK ĐƯ Vay trả tiền mua sắt loại Thanh toán tiền mua xi măng Trừ nợ Ô Tuấn 1121 331 1411 KÕt chuyÓn chi phÝ NVL Céng PS Nỵ 154 PS Cã 29.283.180 30.681.810 148.487.450 804.243.576 804.243.576 804.243.576 Ngàythángnăm Giám đốc Dơng Thanh Tùng Kế toán trởng Kế toán ghi sổ 29 29 Luận văn tốt nghiệp Bảng 5: Chøng tõ ghi sỉ Ngµy 31/12/2003 Sè CTGS: 155 Trích yếu TK ĐƯ Nợ Có Số tiền Nợ Có Trừ nợ Tuấn chứng từ chi CT: Trung tâm GDTX Huyện Sóc Sơn Tạm ứng 1411 204.236.629 Chi phí NVLTT 621 148.487.450 Thuế GTGT đợc khấu trừ Phải trả công nhân viên Cộng 133 334 14.566.041 30.046.350 Kèm theo bảng kê chừng từ gốc Ngời lập Dơng Thanh Tùng Kế toán trởng 30 30 Luận văn tốt nghiệp Bảng 6: Bảng chấm công Tháng 12 năm 2003 Tổ: Công nhân đội XD 602 TT Họ tên Hệ số Ngày tháng Vũ Triệu Minh 1,3 x Trơng Văn Sơn 1,3 x Ngun ThÞ H»ng 1,2 … 30 31 x x x 29 x x … D¬ng Thanh Tïng 40,3 26 x x x 13,2 … Tæng céng Tổ trởng Tổng hợp công 290,1 Chủ nhiệm công trình 31 31 Luận văn tốt nghiệp Bảng 7: Bảng toán khối lợng T12 Công trình: Trung tâm GDTX Huyện Sóc Sơn Đơn vị thực hiện: Tổ công nhân đội XD 602 STT Diễn giải Bê tông, gạch vữa lót móng nhà trực ca Bê tông móng nhà trực ca Xây tờng móng nhà trực ca Cộng Tổ trởng Dơng Thanh Tùng Đv tính Khối lợng Đơn giá khoán Thành tiền m3 6,23 40.000 249.200 m3 m3 17,05 3,56 … 55.000 65.000 937.750 231.400 … 4.359.000 Chủ nhiệm công trình 32 32 Luận văn tốt nghiệp Bảng 8: Bảng chia lơng Tháng 12 năm 2003 Tổ: Công nhân đội XD 602 TT Họ tên Số công Đơn giá công Số tiền Tiền tạm ứng Còn to¸n Vị TriƯu Minh 40,3 15.025 605.000 300.000 305.000 Trơng Văn Sơn 26 15.025 390.000 318.000 72.000 Ngun ThÞ H»ng 13,2 15.025 198.000 92.000 106.000 … … … … … … Phơ cÊp cho tỉ trởng Cộng 45.000 45.000 4.404.000 1.950.000 2.454.000 Ngày tháng năm 2004 Tổ trởng Dơng Thanh Tùng Chủ nhiệm công trình Ký nhận 33 33 Luận văn tốt nghiệp Bảng 9: Trích: Sổ TK622 Công trình: Trung tâm GDTX Huyện Sóc Sơn Ngày Số CT Diễn giải TKĐƯ PS Nợ 31/12 10 Hạch toán chi phí tiền lơng 3342 30.046.350 31/12 PK52 Hạch toán CF NCTT Q4 3341 16.000.000 31/12 14 K/c chi phÝ NCTT 154 46.046.350 Céng 46.046.350 Ngày tháng năm Giám đốc Dơng Thanh Tùng Kế to¸n trëng PS Cã KÕ to¸n ghi sỉ 46.046.350 34 34 Luận văn tốt nghiệp Bảng 10: Hoá đơn GTGT Mẫu số: 01GTKT-3LL Liên 2: Giao khách hàng CD/2003B Ngày 10 tháng 11 năm 2003 0090083 Đơn vị bán: XN Vật liệu- Cơ giới-XD Đông Anh Địa chỉ: TT Đông Anh - HN TK: Điện thoại: MST: 0800280892 Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Minh Tuấn Đơn vị: Đội xây dựng 602 Địa chỉ: Số1- Nguyễn Thợng Hiền- Hai Bà Trng- HN Số TK: Hình thức toán: CK MS: 0100686544-1 STT A Tên hàng hoá, dịch vụ B Ðp cäc BTCT 250x250 §v tÝnh C m Sè lợng 2244,7 Đơn giá 21.904.76 Cộng tiền hàng TiỊn th GTGT Tỉng céng tiỊn to¸n Sè tiỊn chữ: (năm mốt triệu sáu trăm hai tám ngàn trăm đồng chẵn) Thuế suất GTGT 5% Ngời mua hàng Dơng Thanh Tùng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Thành tiền 3=1x2 49.169.619 49.169.619 2.458.481 51.628.100 35 35 Luận văn tốt nghiệp Bảng 11: Sổ TK623 Công trình: Trung tâm GDTX Huyện Sóc Sơn Ngày Số CT Diễn giải TKĐƯ PS Nợ 10/11 90083 Nhận nợ XN vật liệu giới XD Đông Anh 331 49.169.619 31/12 11 K/c chi phí máy thi công 154 Cộng 49.169.619 49.169.619 Ngày tháng năm Giám đốc Dơng Thanh Tùng Kế to¸n trëng PS Cã KÕ to¸n ghi sỉ 49.169.619 36 36 Luận văn tốt nghiệp Bảng 12: Bảng kê chứng từ Tài khoản 214- Hao mòn tài sản cố định Phát sinh nợ Phát sinh có : 11.554.000 Ngày Số Ct Diễn giải TK Nợ TK Có Phát sinh Chi phí sản xuất chung : Trung tâm GDTX Huyện Sóc Sơn 31/10 10 Trích khấu hao tài sản cố định tháng 10/03 (Máy móc thiết bị) 627 214 620.216 31/11 10 Trích khấu hao tài sản cố định tháng 11/03 (Máy móc thiết bị) 627 214 620.216 30/11 11 Trích khấu hao tài sản cố định tháng 11/03 (Nhµ cưa, vËt kiÕn tróc) 627 214 1.708.380 … … Dơng Thanh Tùng 37 37 Luận văn tốt nghiệp Bảng 13: Sổ TK627 Ngày Số CT Diễn giải TKĐƯ PS Nợ 31/08 84755 Phân bổ chi phí KH TSCĐcho công trình BĐNS 214 11.554.000 18/09 23275 Chi tiếp khách 1411 228.000 30/09 PK27 K/c chi phÝ s¶n xuÊt chung 154 09/12 86770 TT tiỊn thÝ nghiƯm cäc BT 1411 PS Cã … … 31/12 13 1.150.000 … K/c chi phí sản xuất chung Cộng Dơng Thanh Tùng 14.668.627 154 11.136.788 25.805.415 25.805.415 38 38 Luận văn tốt nghiệp Bảng 14: Sổ TK154 Công trình: Trung tâm GDTX Huyện Sóc Sơn D nợ đầu kỳ: Phát sinh Nợ: 938.050.008 Phát sinh Có: 884.505.008 Ngày 31/12 31/12 31/12 Số CT 12 13 PK30 31/12 31/12 31/12 14 15 16 Diễn giải K/c chi phí nguyên vật liệu K/c chi phí máy thi công Phân bổ CF SXC vào Z CT Trung tâm GDTX Sóc Sơn K/c chi phí nhân công K/c chi phí sản xuất chung K/c giá vốn TKĐƯ 621 623 6271 PS Nợ 804.243.576 49.169.619 12.785.048 622 6272 632 46.046.350 25.805.415 884.505.008 Ngày thángnăm Giám đốc Dơng Thanh Tïng KÕ to¸n trëng PS Cã KÕ to¸n ghi sæ ... Luận văn tốt nghiệp 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty cổ phần đầu t xây dựng sông đà: ý kiến 1: Đối với hệ thống... chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty Kết hợp với kiến thức lý luận đà tiếp thu nhà trờng, em xin đa ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm. .. em xin mạnh dạn đa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty Cổ phần Đầu t xây dựng Sông Đà Dơng Thanh Tùng MSV: 45CV042