Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Hoá Bách Khoa

Trong nền kinh tế thị trường có nhiều biến động và cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp (DN) muốn tồn tại, đứng vững và phát triển, cần phải tạo ra sản phẩm đạt chất lượng cao, mẫu mã đẹp, phù h

Trang 1

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường có nhiều biến động và cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp (DN) muốn tồn tại, đứng vững và phát triển, cần phải tạo ra sản phẩm đạt chất lượng cao, mẫu mã đẹp, phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng Chính vì vậy doanh nghiệp sản xuất (DNSX) với vai trò là nơi tạo ra sản phẩm cần đi trước một bước trong việc tìm ra các biện pháp tiết kiệm chiphí và nâng cao chất lượng sản phẩm từ đó tăng tích luỹ và mở rộng sản xuất

Xuất phát từ yêu cầu và mục đích xuyên suốt quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) của các DN đó thì biện pháp tiết kiệm chi phí có hiệu quả nhất đó là tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu (NVL) vì chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất.

Để đạt được điều đó, DN không những phải lập kế hoạch chặt chẽ từ khâu thu mua, dữ trữ, xuất dùng NVL mà phải tổ chức công tác kế toán NVL phù hợp sao cho vừa có thể quản lý tổng thể toàn bộ NVL, vừa có thể quản lýcho từng thứ NVL cả về số lượng và giá trị để nắm bắt được tình hình biến động của NVL, tránh được hiện tượng lãng phí NVL nhằm tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao lợi nhuận cho DN.

Trong thời gian thực tập tại công ty, được sự quan tâm giúp đỡ của cácphòng ban chức năng, đặc biệt là phòng kế toán và GS.TS Lương Trọng Yêm; cùng sự nỗ lực của mình em đã mạnh giãn đi sâu vào nghiên cứu và lựa

chọn đề tài :”Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Hoá Bách Khoa” làm luận văn tốt nghiệp của mình.

Nội dung bài luận văn gồm ba chương:

Chương 1: Các vấn đề chung về tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất.

Hồ Thị Lý Lớp 711

1

Trang 2

Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Hoá Bách Khoa.

Chương 3: M ột số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Hoá Bách Khoa.

2

Trang 3

Chương 1: Các vấn đề chung về tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất I Khái niệm, đặc điểm của nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất

1.Khái niệm

NVL của DN là những đối tượng lao động mua ngoài hoặc tự chế biến

dùng cho mục đích SXKD của DN 2 Đặc điểm của nguyên vật liệu

NVL khi tham gia vào quá trình SXKD, không giữ nguyên được hìnhthái vật chất ban đầu mà biến đổi theo yêu cầu của quá trình sản xuất NVLchỉ tham gia vào một chu kỳ SXKD nhất định Giá trị của NVL được chuyểntoàn bộ một lần vào giá trị sản phẩm mới tạo ra hoặc chi phí SXKD trongkỳ.

II Vai trò của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuấtvà nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu

1 Vai trò của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất

Thứ nhất: NVL là cơ sở vật chất cấu thành thực thể sản phẩm, chấtlượng NVL ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm NVL tốt thì sảnphẩm mới có chất lượng tốt và đáp ứng thị hiếu người tiêu dùng từ đó gópphần nâng cao thu nhập của DN.

3

Trang 4

Thứ hai: Đối với các DNSX, chi phí NVL thường chiếm tỷ trọng lớntrong toàn bộ chi phí sản xuất Vì vậy NVL có vai trò lớn trong việc tạo nêngiá thành sản phẩm, tiết kiệm NVL một cách hợp lý sẽ làm giảm giá thànhsản phẩm nâng cao lợi nhuận DN.

Thứ ba: Xét về mặt vốn, NVL là thành phần quan trọng của vốn lưuđộng Vì vậy việc dữ trữ, sử dụng và quản lý NVL phải hợp lý và hiệu quả.

2 Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu

Yêu cầu quản lý và công tác tổ chức hạch toán kế toán NVL là haiđiều kiện quan trọng luôn đi liền với nhau Hạch toán kế toán NVL chínhxác, kịp thời đầy đủ sẽ giúp cho ban lãnh đạo nắm được chính xác tình hìnhthu mua, dữ trữ và sử dụng NVL và từ đó có những biện pháp thích hợptrong quản lý Thêm vào đó, tính chính xác, kịp thời của công tác kế toánNVL sẽ giúp cho việc hạch toán giá thành sản phẩm của DN chính xác.

Để thực hiện tốt yêu cầu quản lý, công tác kế toán NVL cần thực hiệntốt các nhiệm vụ sau:

- Ghi chép, tính toán, phản ánh trung thực, kịp thời số lượng, chấtlượng và giá thành thực tế từng thứ, từng loại NVL nhập, xuất và tồn kho.

- Thông qua nhiệm vụ trên, phát hiện và xử lý kịp thời NVL thừa,thiếu, ứ đọng kém phẩm chất, ngăn ngừa những trường hợp sử dụng lãng phívà phi pháp NVL.

- Tham gia kiểm kê, đánh giá NVL theo đúng chế độ quy định của nhànước, tiến hành phân tích tình hình thực hiện kế hoạch thu mua, tình hình sửdụng NVL trong quá trình SXKD, tình hình dữ trữ bảo quản NVL , lập cácbáo cáo và cung cấp thông tin về NVL.

III Phân loại và đánh giá nguyên liệu vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất

4

Trang 5

1 Phân loại nguyên vật liệu

Việc phân loại NVL tuỳ thuộc vào từng loại hình DN và từng ngành sản xuất khác nhau.

* Căn cứ vào vai trò của NVL khi tham gia vào quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm, NVL được chia thành các loại sau:

- Nguyên liệu chính( bao gồm cả nửa thành phẩm mua ngoài): Nguyên liệu chính là đối trượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể của sản phẩm sản xuất ra Mỗi DNSX các thành phẩm khác nhau thì có nguyên liệu chính cũng khác nhau Đối với nửa thành phẩm mua ngoài với mục đích tiếp tục sản xuất như sợi đối với các DN dệt cũng được coi là nguyên liệu chính.

- Vật liệu phụ:Là loại đóng vai trò phụ trong sản xuất sản phẩm Vật

liệu phụ hoặc được sử dụng kết hợp vật liệu với vật liệu chính để tăng chất lượng NVL chính và tăng thêm các công dụng, chất lượng của sản phẩm hoặcphục vụ cho công tác quản lý, SXKD.

- Nhiên liệu: Trong DNSX nhiên liệu dùng cho công nghệ sản xuất, choviệc chuyên chở vận tải, cho máy móc thiết bị hoạt động trong các quá trình SXKD như: xăng, dầu, than ,củi, hơi đót dùng trong việc đốt lò.

* Căn cứ vào nguồn nhập NVL được chia:

- Vật liệu nhập do mua ngoài

- Vật liệu tự gia công chế biến hay thuê ngoài gia công chế biến

- Vật liệu nhập do vốn góp vốn liên doanh hay do tài trợ từ các tổ chức.Cách phân loại này giúp cho các DN thấy được từng nguồn nhập của NVL để có biện pháp xử lý

2 Tính giá nguyên vật liệu

Tính giá NVL là dùng tiền để biểu hiện giá trị của chúng Trong hạch toán, vật liệu được tính theo gía thực tế (giá gốc) Tuỳ theo DN tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp trực tiếp hay phương pháp khấu trừ;

5

Trang 6

NVL nhập khẩu hay nhập theo nguồn trong nước mà theo đó giá thực tế có thể có thuế GTGT và thuế khác hay không

2.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho

Tuỳ theo từng nguồn nhập mà giá thực tế của vật liệu nhập kho được xác định khác nhau:

* Vật liệu mua ngoài nhập kho (mua trong nước hoặc nhập khẩu)

- Đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, NVL nhập khẩu có chịu thuế nhập khẩu thì giá trị vật tư mua vào là giá thực tế chưa có thuế GTGT đầu vào bao gồm thuế NK (nếu nhập khẩu):

Gía trị vật liệu thực tế nhập kho

Gía mua (Chưa có thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT)

Chi phímua thực tế

Chiết khấu thương mại, giảm giá (nếu có)

Thuế NK (nếu nhập khẩu)

- Đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc NVL nhập chịu thuế TTĐB, thuế NK (nếu nhập khẩu) thì giá trị vật tư mua vào là tổng giá thanh toán Công thức tính giá:

Gía trịthực tếvật liệunhập

Tổng giá thanh toán cho người bán(bao gồm cảthuế GTGThoặc thuế

Chi phí

muathựctế (A)

_ -

Chiết khấuthươngmại,giảmgiá (nếu có)

Thuế NK(nếu có)

6

Trang 7

Chi phí mua thực tế(A) bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc xếp bảo quản, bảo hiểm, chi phí thuê kho, thuê bãi, tiền phạt, chi phí mở L\C và các chi phí dịch vụ ngân hàng cho các thương vụ mua NVL từ nguồn nhập khẩu hay trong nước

* Vật liệu nhập từ tự gia công chế biến:

Trị giá thực tếvật liệu xuất cho

gia công chếbiến

Số tiền phảitrả cho đơnvị gia công

+ Chi phí vậnchuyển

* Vật liệu nhập từ liên doanh liên kết: Gía nhập được tính theo

nguyên tắc tương đương tiền mặt, đó là giá được hội đồng liên doanh đánh giá xác định để ghi sổ NVL nhập

* Vật liệu nhập từ nguồn thu hồi sau sử dụng: Gía trị nhập của loại

vật liệu này cũng được đánh giá theo nguyên tắc tương đương tiền, đó là giá ước tính có thể tiêu thụ được hoặc có thể sử dụng được.

* Vật liệu vay mượn tạm thời của các đơn vị khác: Gía thực tế nhập

vật liệu được tính theo giá thị trường hiện tại của số NVL đó.

* Vật liệu tặng thưởng, biếu, nhận cấp vốn: Gía thực tế của số vật liệu

nhập từ nguồn vốn này được tính theo giá thị trường tương đương cộng với các chi phí liên quan đến việc tiếp nhận chúng (nếu có).

7

Trang 8

2.2 Tính giá nguyên liệu vật liệu xuất kho

Gía thực tế vật liệu xuất kho có thể được tính theo một trong các phương pháp sau:

*Tính theo giá thực tế đích danh: Phương pháp này thường được áp

dụng đối với các loại NVL có giá trị cao, các loại NVL đặc chủng Gía thực tế NVL xuất kho được căn cứ vào đơn giá thực tế vật liệu nhập kho theo từng lô hàng, từng lần nhập và số lượng xuất kho theo từng lần Do vậy để ápdụng được phương pháp này cần phải tổ chức tốt công tác tiếp nhận NVL, chứng từ kế toán tương ứng để có thể xác định ngay được giá thực tế NVL nhập

*Tính theo giá nhập trước- xuất trước (FIFO): Phương pháp này dựa

trên giả định vật liệu nào nhập trước sẽ được xuất trước và lấy đơn giá xuất bằng đúng giá nhập Trị giá vật liệu tồn kho cuối kỳ được tính theo đơn giá của lần nhập sau cùng.

Đơn giá thuộctừng lần nhập

* Tính giá thực tế nhập sau - xuất trước (LIFO): Phương pháp này

dựa trên giả định vật liệu nào nhập kho sau thì xuất kho trước và lấy đơn giá xuất bằng đơn giá nhập Trị giá vật liệu tồn kho cuối kỳ được tính theo đơn giá của những lần nhập đầu tiên.

Gía vốn vậtliệu xuất kho

Khối lượng (số lượng) vật liệuxuất kho theo từng lần nhập

Đơn giá thuộctừng lần nhập kho

8

Trang 9

*Tính theo đơn giá bình quân tồn đầu kỳ: Theo phương pháp này, giá

thực tế vật liệu xuất kho được tính tên cơ sở số lượng vật liệu dùng và đơn giá bình quân vật liệu tồn đầu kỳ:

Gía thực tế vậtliệu xuất kho

Số lượng vật liệu xuấtkho

Đơn giá bình quânthực tế tồn đầu kỳ

Trong đó:Đơn giá bình quân

thực tế tồn đầu kỳ =

Gía thực tế tồn đầu kỳSố lượng tồn đầu kỳ

Phương pháp này cho phép giảm nhẹ khối lượng tính toán của kế toán ;có thể ghi sổ bằng tiền một nghiệp vụ xuất nhưng độ chính xác của công việctính giá phụ thuộc vào tình hình biến động giá cả của NVL trên thị trường

Trường hợp giá cả biến động lớn thì việc tính giá NVL xuất kho theo phương pháp này trở nên thiếu chính xác.

*Tính theo đơn giá bình quân cả kỳ dữ trữ: Theo phương pháp này,

trứơc hết phải tính đơn giá bình quân của hàng luân chuyển trong kỳ theo công thức:

Đơn giáthực tế bình

Gía thực tế tồn đầu kỳ +

+ Gía thực tế nhập trong kỳSố lượng tồn đầu kỳ +

+ Số lượng nhập trong kỳGía thực tế NVL xuất

Gía bình quân cuối

Số lượng NVL xuấtdùng

9

Trang 10

Phương pháp này thích hợp với nhiều DN có ít danh điểm NVL nhưng số lần nhập, xuất nhiều Phương pháp này có ưu điểm làm giảm nhẹ được hạch toán chi tiết NVL so với phương pháp khác, nhưng nhược điểm là dồn công việc tính giá NVL vào cuối tháng nên ảnh hưởng tới tiến độ của các khâu kế toán khác và phải tiến hành tính giá theo từng danh điểmNVL.

*Phương pháp giá bình quân sau mỗi lần nhập:

Gía bình quânsau mỗi lần

Gía trị NVL tồn trước khi

Gía trị nhập mỗilần

Số lượng NVL tồn trước khi

Số lượng nhập mỗilần

Gía thực tế NVL xuấtdùng mỗi lần

Gía bình quânNVLxuất dùng

*Phương pháp giá hạch toán: Theo phương pháp này, toàn bộ NVL

biến động trong kỳ được tính theo giá hạch toán (giá kế hạch hoặc một giá ổnđịnh trong kỳ) Cuối kỳ kế toán sẽ tiến hành điều chỉnh giá hạch toán sang giá thực tế theo công thức sau:

10

Trang 11

Gía thực tế NVLxuất dùng

Gía hạch toán

NVL xuất dùng x Hệ số gíaHệ số

Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo quyết định

1141\TC\QĐ\CĐKT ngày 1\11\1995 của Bộ trưởng Bộ tài chính, các chứng từ về NVL bao gồm:

- Phiếu nhập kho (mẫu 01-VT)- Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT)

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu 03-VT)- Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá (mẫu 08- VT)- Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02-BH)

- Hoá đơn cước phí vận chuyển (mẫu 03- BH)- Hoá đơn GTGT

Ngoài ra còn có các chứng từ có thể sử dụng thêm như: Phiếu xuất vật tư theo hạn mức, biên bản kiểm nghiệm vật tư (mẫu 05-VT), phiếu báo vật tưcòn lại cuối kỳ (mẫu 07-VT)…

2 Tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu

Hạch toán chi tiết NVL là thực hiện ghi chép kịp thời, chính xác biến động tình hình nhập - xuất - tồn của NVL và về các giá trị và hiện vật cho

11

Trang 12

từng loại NVL trong từng kho của DN Cụ thể, tổ chức hạch toán chi tiết NVL là việc lựa chọn hình thức, phương pháp số kế toán chi tiết vật liệu Tuỳtheo điều kiện của DN mà vận dụng một trong ba phương pháp:

- Phương pháp thẻ song song

- Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển- Phương pháp sổ số dư

2.1 Phương pháp thẻ song song (xem sơ đồ1)

Tại kho: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập-xuất NVL, thủ kho

sẽ ghi số lượng NVL nhập – xuất vào thẻ kho theo từng chứng từ.

Thẻ kho được mở theo từng danh điểm NVL, mỗi chứng từ được ghi một dòng vào thẻ kho Cuối tháng thủ kho phân tích ra từng lượng NVL nhập- xuất- tồn trên từng thẻ kho.

Tại phòng kế toán : Kế toán vật tư sử dụng thẻ kế toán chi tiết NVL để

phản ánh tình hình biến động của NVL ở từng kho Thẻ này được mở tương ứng cho từng NVL mà thủ kho ghi ở thẻ kho, mỗi chứng từ ghi một dòng và kế toán phản ánh cả thước đo giá trị và hiện vật Cuối tháng sau khi đối chiếuvới thẻ kho, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn NVL làm căn cứ để tiến hành đối chiếu với kế toán tổng hợp.

* Ưu điểm: Ghi chép đơn giản , để kiểm tra, đối chiếu.

* Nhược điểm: Việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán còn trùng lắp

về chỉ tiêu số lượng Ngoài ra việc kiểm tra, đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng do vậy hạn chế chức năng kiểm tra kịp thời của kế toán.

2.2 Phương pháp sổ đối chiêú luân chuyển (xem sơ đồ 2).

Tại kho: Tương tự như phương pháp thẻ song song, thủ kho vẫn mở

thẻ kho ghi chép theo dõi về mặt số lượng, tình hình nhập- xuất kho hàng ngày.

12

Trang 13

Tại phòng kế toán: Kế toán vật tư mở sổ đối chiếu luân chuyển để

phản ánh tình hình nhập-xuất-tồn kho theo từng danh điểm vật tư cả về mặt số lượng và giá trị Sổ này được ghi vào cuối tháng trên cơ sở các bảng kê nhập, xuất kho phát sinh trong tháng của từng danh điểm vật tư ở từng kho Mỗi danh điểm vật tư được ghi một dòng trên sổ đối chiếu luân chuyển để đối chiếu với thẻ kho và lấy số tiền của từng loại vật tư trên sổ này đối chiêú với kế toán tổng hợp.

* Ưu điểm: Khối lượng ghi chép của kế toán được giảm bớt do chỉ ghi

một lần vào cuối tháng.

*Nhược điểm:

- Việc ghi chép còn trùng lắp giữa thủ kho và kế toán

- Công việc ghi chép dồn hết vào cuối kỳ do đó ảnh hưởng đến việc cung cấp thông tin kế toán cần thiết.

2.3 Phương pháp sổ số dư(xem sơ đồ 3)

Tại kho: Ngoài những công việc giống hai phương pháp trên, định kỳ

theo quy định thủ kho phải tiến hành phân loại chứng từ nhập, xuất riêng (theo từng danh điểm) rồi lập phiếu giao nhập chứng từ nộp cho kế toán.

Ngoài ra, cuối tháng thủ kho căn cứ vào lượng tồn cho từng danh điểm ghi trên thẻ kho để ghi vào sổ số dư.

Tại phòng kế toán: Khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho vật tư

và các phiếu giao nhận chứng từ do thủ kho nộp , kế toán tiến hành kiểm tra lại việc phân loại và ghi chép của thủ kho rồi tính thành giá tiền (theo giá hạch toán) để ghi vào phiếu giao nhận chứng từ Sau đó số tiền này sẽ được ghi vào bản luỹ kế nhập-xuất vật tư.

Cuối tháng số liệu ở bảng luỹ kế sẽ được dùng để đối chiếu với sổ số dư (lấy số lượng x đơn giá hạch toán) và đối chiếu với kế toán tổng hợp.

13

Trang 14

* Ưu điểm: So với hai phương pháp trên, phương pháp này đã khắc

phục được việc ghi chép trùng lắp và giảm nhẹ được khối lượng ghi chép, thuận lợi cho việc cung cấp số liệu, tạo điều kiện và tăng cường chức năng quan sát của kế toán với việc nhập-xuất-tồn vật tư cũng như việc ghi chép của thủ kho.

* Nhược điểm: Kế toán chỉ theo dõi về mặt giá trị, nên muốn biết số

hiện có và tình hình tăng giảm của từng thứ vật liệu về mặt hiện vật nhiều khiphải xem số liệu trên thẻ kho Hơn nữa, việc kiểm tra, phát hiện sai sót giữa thủ kho và phòng kế toán gặp khó khăn.

V Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu.1 Theo phương pháp kê khai thường xuyên

Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên là: Ghichép, phản ánh thường xuyên liên tục và có hệ thống tình hình hiện có, biến động tăng giảm của vật liệu trên các tài khoản và sổ kế toán tổng hợp trên cơsở các chứng từ nhập- xuất Việc xác định lượng xuất kho thực tế theo

phương pháp này được căn cứ vào chứng từ xuất kho sau khi đã tập hợp, phân loại theo đối tượng sử dụng để ghi vào các tài khoản, sổ kế toán ở bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế toán.

*Tài khoản kế toán sử dụng

- TK 152: Nguyên vật liệu

Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm các loại vật liệu theo giá thực tế Tuỳ theo yêu cầu quản lý của DN mà tài khoản 152 có thể mở thành các tài khoản cấp 2, cấp 3…

TK 152 có kết cấu như sau:

Bên Nợ:

14

Trang 15

- Trị giá vốn thực tế NVL nhập kho và các nghiệp vụ khác làm tăng

giá trị

Bên Có:

- Trị giá vốn thực tế NVL xuất kho

- Chiết khấu hàng mua, giảm giá hàng và hàng mua trả lại- Các nghiệp vụ khác làm giảm giá trị NVL

Dư Nợ: Trị giá vốn thực tế NVL tồn kho

Ngoài ra trong quá trình hạch toán , kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan như: TK 151, 133, 112, 111, 331….

* Trình tự hạch toán:

- Đối với DN tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ (xem sơ đồ 4) - Đối với DN tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp: Việc hạch toán tương tự như trên chỉ khác là giá NVL là giá bao gồm cả VAT đầu vào (xem sơ đồ 5)

2 Theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ là: Hạch toán không theo dõi một cách thường xuyên về tình hình biến động của vật liệu trên các tài khoản phản ánh về vật liệu, mà chỉ phản ánh giá trị tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ trên cơ sở kiểm kê cuối kỳ.

Vật liệu xuất kho được tính theo công thức

Gía trị thựctế NVL xuất

Trị giá thựctế NVL tồn

đầu kỳ +

Trị giá thực tếNVL nhập trong

-Trị giá thực tếNVL tồn cuối

* Tài khoản sử dụng

- TK611: Mua hàng

15

Trang 16

Tài khoản này dùng để theo dõi tình hình thu mua , tăng, giảm NVL theo giá thực tế (giá mua và chi phí thu mua)

- TK 152: Nguyên vật liệu

Dùng để phản ánh giá thực tế NVL tồn kho, chi tiết theo từng loại.Ngoài ra trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan như: TK 151, 133, 11, 112….

* Trình tự hạch toán

- Đối với DN tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ (xem sơ đồ 6)

- Đối với DN tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp (xem sơ đồ 7)

Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Hoá Bách

I Giới thiệu chung về công ty1 Qúa trình hình thành và phát triển

Công ty TNHH Hoá Bách Khoa là DN tư nhân, hạch toán độc lập và cóđầy đủ tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, có TK tại ngân hàng theo quy định của nhà nước.

Công ty TNHH Hoá Bách Khoa thành lập ngày 06 tháng 12 năm 2002 theo quyết định số 0102007167 của sở kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội.

Kể từ đó công ty đã trải qua bốn năm tồn tại và phát triển.Công ty TNHH Hóa Bách khoa

Tên giao dịch: POLYTECNIC CHEMICAL COMPANY LIMITEDTên viết tắt: POLYCHEMICO ,LTD

Trụ sở chính: N3, tổ4, phường Thanh Lương, quận Hai Bà Trưng, Thành phố HN

16

Trang 17

Điện thoại: 049713067Fax: 6364164

Email: polychemico@hn.vnn.vn

2 Chức năng nhiệm vụ của Công ty

Công ty chuyên sản xuất sơn, các vật liệu chống thấm và các sản phẩm khác…Hiện nay công ty đang thực hiện đa số các chức năng nhiệm vụ trên nhưng còn một số lĩnh vực chưa đi sâu vào hoạt động mà đang còn thăm dò nghiên cứu thị trường Công ty đang phấn đấu để thưc hiện hết các chức năngnhiệm vụ của mình Trong cac lĩnh vực đang hoat động, công ty luôn đạt kết qua năm sau cao hơn năm trước.

3 Kết quả hoạt động kinh doanh 2004-2005 ( Phụ lục 1)

Công ty Hóa Bách Khoa là một DN trẻ về tuổi đời Trong bốn năm phát triển và trưởng thành, công ty TNHH Hóa Bách Khoa đã đưa sản phẩm của mình vào các công trình vào khắp cả nước, tổng doanh thu năm sau cao hơn năm trước chiếm tỷ lệ 1,123% Nộp Ngân sách nhà nước chiếm 1,511%.Thu nhập bình quân ngày càng được nâng lên so với năm sau chiếm 1,2% Một số công trình đã được công nhận là đạt chất lượng cao như: khách sạn Duyên Hải - Lào Cai, Nhà khách tỉnh Lao Cai, Trường ĐH Kiến trúc HN, khách sạn xây dựng….

Trong bốn năm hoạt động công ty TNHH Hóa Bách Khoa đã có sự phát triển về mọi mặt Công ty đã đạt các giải thưởng như huy chương vàng , hội chợ công nghệ và thiết bị Việt Nam năm 2003, hội chợ thương mại quốc tế Việt Nam Expo 2004, huy chương vàng triển lãm quốc tế vật liệu xây dựng và nội thất 2004, giải thưởng thương hiệu nổi tiếng MADRIR - Tây Ban Nha 2004, giải thưởng công nghệ và chất lượng GIƠNEVƠ (Thuỵ Sỹ – 2005)

4 Cơ cấu tổ chức quản lý và đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

17

Trang 18

4.1 Cơ cấu tổ chức quản lý

Cơ cấu tổ chức quản lý được khái quát bằng sơ đồ 8

Mô hình bộ máy tổ chức của công ty TNHH Hóa Bách Khoa được bố trí theo cơ cấu kết hợp trực tuyến và chức năng Mô hình này được áp dụng phổ biến trong các DN vừa và lớn đó là sự kết hợp các quan hệ điều khiển - phục tùng giữa các cấp và quan hệ tham mưu ảnh hưởng ở mỗi cấp Với cơ cấu tổ chức như trên cho thấy ban giám đốc gồm một giám đốc phụ trách chung và một phó giám đốc điều hành chung các phòng ban chức năng

* Giám đốc công ty

Điều hành hoạt động SXKD của công ty Đề ra và chỉ đạo thực hiện chiến lược SXKD Trực tiếp chỉ đạo về tổ chức, tài chính và các hoạt động SXKD Bổ nhiệm, bãi miễn các trường, phòng ban chức năng Đề bạt tăng lương, tuyển dụng, sa thải, kỷ luật nhân viên.

* Phòng kỹ thuật

Đặt dưới ban giám đốc, có trách nhiệm quản lý thúc đẩy công việc của từng tổ đội sản xuất, báo cáo về tình hình NVL và các vần đề về kỹ thuật đáp ứng nhu cầu, chính xác để giám đốc đưa ra quyết định.

Ngoài ra phòng kỹ thuật còn thu thập các hóa đơn chứng từ về nhập xuất NVL và công cụ dụng cụ.

-Hồ Thị Lý Lớp 711

18

Trang 19

* Phòng kế toán

Tổ chức hướng dẫn công tác hạch toán phụ thuộc, lập kế hoạch thu chi tài chính, kế hoạch vốn của công ty để lãnh đạo đưa ra những quyết định kinhdoanh kịp thời chính xác, công ty áp dụng hình thức thực hiện tổ chức ghi sổ kế toán Nhật ký- sổ cái Báo cáo theo tháng và quý, áp dụng phương pháp tính thuế khấu trừ, kiểm kê thường xuyên, báo cáo tài chính theo năm.

4.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

4.2.1 Đặc điểm cơ cấu tổ chức kế toán của công ty

Do đặc điểm cơ cấu tổ chức của công ty, để phù hợp với yêu cầu quản lý, bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung , theo đó toàn bộ công tác kế toán của công ty đều tập trung ở phòng kế toán Căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất, tổ chức quản lý và yêu cầu trình độ quản lý, bộ máy kế toán của công ty được sắp xếp như sau (sơ đồ 9).

- Kế toán trưởng: Chi đạo, giám sát toàn bộ hoạt động kế toán tài

chính của công ty, tham mưu đắc lực cho giám đốc trong việc quản lý, sử dụng chỉ tiêu tài chính đúng mục đích, đúng chế độ và hiệu quả với đồng vốncủa công ty.

- Kế toán thanh toán tiền mặt: Theo dõi chi tiết từng nghiệp vụ thu

chi bằng tiền mặt và các nghiệp vụ có liên quan như: Chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN, thuế GTGT được khấu trừ, phải thu tạm ứng, phải thu, phải trả khác…

- Kế toán thanh toán tiền gửi ngân hàng: Theo dõi chi tiết các

nghiệp vụ thanh toán, vay vốn, ký quỹ, ký cược qua ngân hàng.

- Kế toán tài sản cố định: Theo dõi chi tiết tình hình tăng giảm và

khấu hao TSCĐ, lập báo cáo nhật ký chứng từ và bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.

19

Trang 20

- Kế toán mua hàng và thanh toán với người bán: Theo dõi chi tiết

từng nghiệp vụ nhập-xuất-tồn kho NVL và công cụ dụng cụ, lập bảng kê.- Kế toán tiền lương: Theo dõi chi tiết từng nghiệp vụ thanh toán

tiền lương, trả lương cho công nhân viên theo tháng.

- Thủ quỹ: Quản lý thu chi tiền mặt, tồn quỹ Đối chiếu tồn quỹ thực

tế với số dư hàng ngày trên sổ quỹ kế toán thanh toán tiền mặt.

4.2.2 Hình thức sổ kế toán công ty áp dụng

-Hình thức sổ kế toán: Căn cứ vào tình hình thực tế SXKD, căn cứ

vào khả năng cơ sở vật chất, phương tiện kỹ thuật, yêu cầu thông tin kinh tế, công ty đã chọn lựa và vận dụng hình thức Nhật ký – sổ cái vào công tác kế toán Đây là hình thức kết hợp giữa việc ghi chép theo thứ tự thời gian với ghi sổ theo hệ thống, giữa sổ kế toán tổng hợp với sổ kế oán chi tiết, giữa ghi chép hàng ngày với tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng.

Tình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký – sổ cái có thể khái quát bằng sơ đồ 10

- Hệ thống sổ kế toán:

+ Sổ kế toán tổng hợp: các Nhật ký chung, các bảng kê, sổ cái.

+ Sổ kế toán chi tiết: Ngoài các sổ kế toán chi tiết sử dụng như: Sổ kế toán chi tiết TSCĐ, NVL và CCDC, thành phẩm…còn sử dụng bảng phân bổ.

+ Sử dụng mẫu sổ in sẵn và các quan hệ đối ứng tài khoản các chi tiết kinh tế tài chính và lập báo cáo tài chính.

- Tài khoản sử dụng:

+ TK 152: NVL+ TK 153: CCDC

+ TK 641: Chi phí bán hàng+ TK 642: Chi phí quản lý

20

Trang 21

+ TK 621: Chi phí NVL

+ TK623: Chi phí nhân công trực tiếp+ TK627: Chi phí sản xuất chung+ TK111: Trả bằng tiền mặt+ TK112: Trả bằng chuyển khoản+ TK331: Phải trả cho người bán+ TK133: Thuế GTGT

II Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu ở Công ty Hoá Bách Khoa

1 Phân loại

Là một DN chuyên về lĩnh vực sản xuất sơn và các vật liệu chống thấm, do đó vật liệu của công ty rất phong phú và đa dạng Khối lượng của NVL phục vụ cho sản xuất của công ty tương đối lớn chiếm 20% khối lượng hàng tồn kho của DN Với trên 30 loại vật liệu khác nhau, do đó để tổ chức, quản lý và sử dụng chúng có hiệu quả thì chúng ta phải xác định chức năng,công dụng và phân loại chúng một cách thích hợp.

Mỗi loại vật liệu sử dụng lại có chức năng và công dụng khác nhau nênCông ty Hoá Bách Khoa tiến hành phân loại NVL theo mục đích sử dụng.

Trên góc độ mục đích tiêu dùng, vật liệu được phân thành các loại:- NVL chính: Là đối tượng chủ yếu trong quá trình sản xuất Đối với hai sản phẩm chính của công ty là sơn và chất chống thấm thì NVL chính là: Tian, Acryles, PrimalAC, nhựa nhũ tương,…

TK sử dụng: TK 152.1

- NVL phụ: Là các vật liệu phục vụ cho nhu cầu thí nghiệm và sản xuất các vật liệu phụ trợ cho sản xuất, làm tăng chất lượng của vật liệu chính bao gồm: Amoniac, Naterrosol, vỏ thùng, Caolanh, Kaoxin, bột siêu mịn,…

21

Trang 22

2.1 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho- Đối với nguyên vật liệu nhập khẩu

Gía thực tế NVL

Gía ghitrên hoá

ThuếNK (nếu

Chi phí vậnchuyển bốc dỡ

Ví dụ: Ngày 22\4\2005 công ty đã mua TitanR-706 của Inđônêxia theo hóa đơn số 7893 với giá ghi trên hóa đơn là 4.875 đô(1đô =16.000VND), thuế NK là 5%, chi phí vận chuyển bốc xếp là 2.000.000 đ.

Vậy trị giá vốn NVL nhập kho là:

22

Trang 23

78.000.000 +

+ 78.000.000 x 5%+

+ 2.000.000 = 83.900.000(Với 4.785 đô = 78.000.000 VND)

- Đối với NVL mua trong nước

Gía thực tếNVL nhập

2.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho

Giá trị NVL xuất kho chỉ là chỉ tiêu quan trọng làm cơ sở lập bảng phân bổ NVL từ đó tập hợp chi phí và tính giá thành để xác định chính xác giá bán sao cho có lại Do đó, việc lựa chọn phương pháp tính giá NVL xuất kho sao cho phù hợp với tình hình biến động của giá cả trên thị trường là rất khó.

Đối với NVL quan trọng, nhập-xuất thường xuyên, số lượng lớn như Titan, PrimalAc thì công ty sử dụng đơn giá thực tế vật liệu xuất kho là phương pháp bình quân gia quyền Với phương pháp tính giá như vậy, cuối tháng kế toán mới tính được giá vật liệu xuất kho.

Đơn giá bình quân

Trị giá NVLtồn ĐK ++

Trị giá NVLnhập trong kỳSố lượng NVL tồn ĐK +

Số lượng NVLnhập trong kỳHồ Thị Lý Lớp 711

23

Trang 24

Trị giá thực tế NVLxuất dùng

= (PBQ) x Số lượng NVL xuất dùngVí dụ: Tính giá xuất kho của nguyên vật liệu TitanR-706.

Tồn đầu tháng 12\2004 là 15kg với đơn giá 343.000đ\kg.

Ngày 20\1\2005 nhập 40kg với đơn giá thực tế nhập là 350.000đ\kg.Ngày 28\1\2005 xuất 35kg TitanR-706 dùng để sản xuất.

(15 x 343.000) +

+ (40 x 350.000)

Trị giá thực tế NVLxuất dùng mỗi loại

Đơn giá bình quânnhập mỗi loại x

Số lượng NVLxuất dùng mỗi loại

2.3 Các chứng từ nhập-xuất nguyên vật liệu 2.3.1 Chứng từ kế toán nhập nguyên vật liệu

Nguồn cung cấp NVL cho công ty hiện nay là do mua ngoài Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, ban lãnh đạo đề ra cho từng phân xưởng, do đặc thù

24

Trang 25

của công ty nên khi mua vật liệu trưởng phòng kỹ thuật phải làm đơn xin tạmứng tiền đi mua hoặc liên hệ với nhà cung cấp chở hàng đến để đảm bảo tốt nhất và kịp thời nhất những loại vật tư cần dùng Ngoài ra các nhân viên phânxưởng có thể nhận hàng và tiếp nhận hàng về xưởng nhập kho (phụ lục 2 ).

Phòng sản xuất sẽ viết “phiếu nhập kho”(phụ lục 3) Phiếu nhập kho được lập theo đúng quy định về mẫu biểu, nội dung và phương pháp lập, ký đủ các chữ ký của những người có liên quan theo mẫu biểu quy định Phiếu nhập được lập thành 4 liên:

- 1 liên lưu ở quyển phiếu nhập kho (ở bộ phận kế toán)

- 1 liên giao cho kế toán thanh toán (kế toán theo dõi TK 331 “phải trả khách hàng”) để làm căn cứ ghi sổ kế toán và thanh toán cho khách hàng và sau đó lưu ở kế toán thanh toán

- 1 liên giao cho thủ kho để vào thẻ kho sau đó giao cho kế toán để hạch toán

- 1 liên giao cho khách hàng.

Đối với mỗi nguồn nhập các chứng từ kế toán ban đầu khác nhau:

- Mua vật liệu bằng tiền mặt:

Các chứng từ làm căn cứ ghi sổ kế toán trong trường hợp này là: Phiếu nhập kho, giấy báo chi tiền mặt, hóa đơn bán hàng của người bán…

- Mua tạm ứng:

Đối tượng được tạm ứng đi mua vật liệu là các nhân viên của phòng sản xuất Nhưng dù dùng ngay hay không vật liệu đã mua về nhất định phải qua kho, viết phiếu nhập mới được thanh toán Cuối tháng khi có đầy đủ phiếu nhập, bảng kê nhập, hóa đơn bán hàng của người bán hoặc đối chiếu công nợ (mua với giá trị thấp hơn 1000.000), kế toán viết”giấy thanh toán tạm ứng” cho người mua (phụ lục 4).

25

Trang 26

Các chứng từ nhập được dùng ghi các loại sổ kế toán – chỉ tiêu nhập 2.3.2 Chứng từ kế toán xuất nguyên vật liệu

Khi phòng sản xuất có nhu cầu vật liệu và được giám đốc cũng như trưởng phòng kỹ thuật phê duyệt, phòng kỹ thuật sẽ viết” phiếu xuất kho”, phòng sản xuất cầm phiếu xuất kho xuống lĩnh vật tư Thủ kho chỉ được phépxuất kho khi đã có đủ 2 chữ ký của 2 người trên và ghi số lượng thực xuất trên”phiếu xuất kho” Số lượng thực xuất chỉ được nhỏ hơn hoặc bằng số lượng yêu cầu ghi trên phiếu xuất (phụ lục 5) Phiếu xuất kho là căn cứ để hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm và kiểm tra việc sử dụng thực hiện định mức tiêu hao vật tư Phiếu xuất kho vật tư được lập cho một hoặc nhiều thứ vật tư cùng một kho hoặc cùng một mục đích sử dụng, khi lậpphiếu, phiếu phải ghi rõ họ tên, địa chỉ của đơn vị, số và ngày, tháng lập phiếu và lý do sử dụng và kho xuất vật tư Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:

- Liên 1 lưu ở bộ phận lập phiếu

- Liên 2 thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho kế toánghi vào cột 3, 4 và ghi vào sổ kế toán

- Liên 3 người nhận giữ để ghi vào kế toán bộ phận sử dụng, phục vụcho hạch toán phân xưởng

3 Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu

Công ty TNHH Hoá Bách Khoa là một DN có nhiều chủng loại NVL khác nhau Do đó, để có thể theo dõi được chính xác kịp thời tình hình biến động của từng thứ (danh điểm) NVL công ty sử dụng phương pháp hạch toánchi tiết là phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển.

3.1 Phần chứng từ nhập được kê trên các loại sổ:

- Bảng kê mua nhập vật tư

26

Trang 27

- Sổ chi tiết vật liệu (chỉ theo dõi phần nhập mua NVL bằng tiền mặt và tạm ứng, không theo dõi phần xuất trên sổ chi tiết).

3.2 Phần chứng từ xuất được kê trên các loại sổ:

Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh hàng ngày tình

hình nhập, xuất, tồn kho của từng thứ vật liệu theo chỉ tiêu số lượng.

Hàng ngày khi nhận được các chứng từ kế toán về nhập, xuất vật liệu, thủ kho thực hiện kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ, ghi số lượng thực tế vật liệu nhập, xuất vào chứng từ, phân loại chứng từ Thủ kho mở “thẻ kho” theo dõi tình hình nhập, xuất và tồn kho vật liệu theo chỉ tiêu số lượng và theo thứ tự NVL (phụ lục 6 ).

Cuối tháng, thủ kho chuyển toàn bộ “phiếu nhập kho”, “phiếu xuất kho”, báo cáo kho cho phòng kế toán để kế toán ghi sổ.

Tại phòng kế toán: Kế toán mở “sổ chi tiết vật liệu” (phụ lục7) và “sổ

đối chiếu luân chuyển vật liệu” (phụ lục 8) để theo dõi tình hình biến động vật liệu cả chỉ tiêu số lượng và giá trị cho toàn bộ NVL hiện có trong công ty mà không mở theo từng kho.

3.3 Trình tự ghi sổ như sau:3.3.1 Đối với nghiệp vụ nhập kho

Cuối tháng thủ kho phải hoàn tất toàn bộ chứng từ liên quan đến việc thu mua NVL của họ trong tháng và gửi cho phòng kế toán Phương thức thanh toán tiền mua vật liệu có thể bằng tiền mặt, tiền tạm ứng, chuyển khoảnhoặc mua chịu Kế toán phân loại các chứng từ thu mua theo phương thức thanh toán:

- Trước hết, nếu NVL mua bằng tiền mặt hoặc tạm ứng : Kế toán ghi vào “bảng kê nhập”(phụ lục 9) Bảng kê nhập được mở để theo dõi nhập muavật liệu, số tiền tạm ứng và thanh toán tạm ứng của phòng sản xuất hoặc thủ kho

27

Trang 28

- Đối với phiếu nhập kho vật liệu mua bằng tiền gửi ngân hàng hoặc chưa thanh toán, kế toán vật liệu không ghi vào “sổ chi tiết vật liệu”.

3.3.2 Đối với nghiệp vụ xuất kho vật liệu

Cuối tháng, phòng sản xuất gửi lên phòng kế toán “báo cáo sử dụng vậttư” về lượng tồn đầu kỳ ở phòng sản xuất mình, lượng vật tư nhận trong kỳ, lượng thực tế sử dụng trong tháng cho phòng kế toán.

Kế toán dựa trên “bảng tính giá nguyên vật liệu xuất” (phụ lục 10) để vào “bảng phân bổ vật liệu” (phụ lục 11) Sau đó, căn cứ vào bảng phân bổ , kế toán ghi tổng giá trị từng loại NVL đã dùng trong kỳ vào cột xuất trên “sổ đối chiếu luân chuyển”.

“Sổ đối chiếu luân chuyển” được mở theo dõi giá trị nhập -xuất -tồn theo từng danh điểm vật liệu Công ty chỉ mở một “sổ đối chiếu luân chuyển”để theo dõi tình hình biến động của NVL cho toàn công ty mà không mở tương ứng cho mỗi kho một sổ đối chiếu luân chuyển.

4 Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu

Công ty chọn phương pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho là phương pháp kê khai thường xuyên theo đó , công ty sử dụng những TK 152(152.1; 152.2; 152.3; 152.4) ngoài TK 152, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng TK 111, 112, 331, 141, 621, 627, 642…

4.1 Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu

Hiện nay NVL mà công ty sử dụng là do nhập ngoài vào.Tùy theo từng nguồn nhập, hạch toán tổng hợp NVL như sau:

- Mua NVL bằng tiền mặt:

Hàng ngày, thủ quỹ thực hiện các nghiệp vụ thu chi tiền mặt mua NVL và thực hiện việc ghi sổ quỹ hàng ngày, lập báo cáo quỹ chuyển cho phòng kế toán, kèm theo tất cả các chứng từ thu, chi làm cơ sở ghi sổ kế toán.

28

Trang 29

Cuối tháng, kế toán ghi các nghiệp vụ chi tiền mặt mua NVL phát sinh trong tháng vào Nhật ký-sổ cái (ghi Nợ TK 152, ghi Có TK 111) (phụ lục 12) Sau đó lấy tổng phát sinh Có TK 111, đối ứng với phát sinh Nợ TK 152 để ghi vào Sổ cái TK 152 (phụ lục 13).

Ví dụ: Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT số 002398 ngày 20-1-2005và phiếu nhập kho số 8755 (phụ lục 3) ngày 20-1-2005 kế toán ghi:Nợ TK 152.1: 14.000.000

Nợ TK 133: 700.000 Có TK 111: 14.700.000

- Mua NVL bằng tạm ứng:

Ví dụ: Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT số 002398 ngày 20-1-2005 và phiếu nhập số 8755 ngày 20-1-2005 (phụ lục 3) kế toán ghi:

Nợ TK 152.1: 14.000.000Nợ TK 133: 700.000

Có TK 141: 14.700.000 đ

- Dùng tiền gửi ngân hàng thanh toán tiền mua NVL:

VD: Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT số 002398 ngày 20-1-2005 và phiếu nhập số 8755 ngày 20-1-2005 (phụ lục 3) kế toán ghi:

Nợ TK 152.1: 14.000.000Nợ TK 133 : 700.000 Có TK 112: 14.700.000

- Mua chưa thanh toán tiền cho người bán:

Trong trường hợp chưa thanh toán được tiền cho người bán, kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từ khi nghiệp vụ phát sinh đến khi thanh toán xong cho người bán

Khi nghiệp vụ phát sinh kế toán ghi:Nợ TK 152

29

Trang 30

Nợ TK 133 Có TK 331

Khi thanh toán cho người bán kế toán ghi:Nợ TK 331

Có TK 111,112

Ví dụ:Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT số 002398 ngày 20-1-2005 và phiếu nhập kho 8755 ngày 20-1-2005 (phụ lục 3) kế toán ghi:

Nợ TK 152.1: 14.000.000Nợ TK 133: 700.000 Có TK331: 14.700.000

4.2 Kế toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu.

NVL trong DNSX giảm chủ yếu do các nghiệp vụ xuất kho dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm, cho nhu cầu phục vụ và quản lý DN, do mất mát, thiếu hụt

4.2.1 Xuất kho vật liệu dùng cho SXKD

Ghi Nợ TK621: Dùng trực tiếp cho sản xuất

Nợ TK 627: Dùng phục vụ sản xuất ở các phân xưởng bộ phận phục vụsản xuất

Nợ TK 641: Dùng cho nhu cầu bán hàng

Nợ TK 642: Dùng cho quản lý trong toàn công ty

Nợ TK 341: Dùng cho sửa chữa tài sản cố định, cho xây dựng cơ bản Có TK 152

Ví dụ: Phiếu xuất kho 28-1-2005 (phụ lục5) xuất Titan –R706 cho phân xưởng sơn Số lượng 35 kg đơn giá 350.000đ/kg, thành tiền là 12.250.000đ Kế toán định khoản :

Nợ TK 621: 12.250.000 Có TK 152.1: 12.250.000

30

Trang 31

4.2.2 Vật liệu giảm do mất mát thiếu hụt* Nếu đã rõ nguyên nhân

- Do ghi chép nhầm lẫn ,cân, đo , đong đếm sai cần phải điều chỉnh sổ kế toán đúng với số thực tế theo phương pháp chữa sổ quy định, tế toán ghi:

Nợ TK liên quan Có TK 152

- Nếu thiếu hụt trong định mức được tínhvào chi phí quản lý DN, kế toán ghi:

Nợ TK 642 Có TK 152

- Nếu thiếu hụt ngoài định mức do người chụi trách nhiệm gây nên, kế toán ghi:

Nợ TK 111: tiền mặt Theo số bồi thường Nợ TK 138 (1388): Phải thu khác vật chấtNợ TK 334: Phải trả công nhân viên

Nợ TK 632 : Gía vốn hàng bán

Có TK 152: Nguyên liệu, vật liệu

* Trường hợp chưa rõ nguyên nhân thiếu hụt, mất mát, kế toán ghi:

Nợ TK 138(1381): Phải thu khác (tài sản thiếu chờ xử lý) Có TK 152: Nguyên liệu, vật liệu

Khi có quyết định xử lý, tuỳ từng trường hợp kế toán ghi: Nợ TK 111, 334… : Số bồi thường

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán.Nợ TK 138(1388): Phải thu khác

Có TK 138(1381): Phải thu khác (Tài sản thiếu chờ xử lý) Ví dụ: Ngày 30\10\2005 công ty tiến hành kiểm kê lại kho tháy thiếu hụt 2 kg Titan- R706 trị giá 700.000đ Trong đó phát hiện thấy thủ kho Hồ Thị Lý Lớp 711

31

Trang 32

lấy cắp với số tiền là 350.000đ tương ứng với 10 kg, còn lại thiếu hụt không rõ nguyên nhân.Công ty quy trách nhiệm cho thủ kho 70% và số còn lại công ty chịu Khi đó kế toán định khoản:

- Đối với số Titan-R706 do thủ kho lấy thì công ty trừ vào lương củathủ kho, kế toán ghi:

Nợ TK 334: 350.000 Có TK 152: 350.000

- Đối với số Titan-R706 còn lại bị thiếu chưa rõ nguyên nhân, kế toán ghi:

Nợ TK138(1): 350.000 Có TK 152: 350.000

Khi có quyết định xử lý kế toán ghi:Nợ TK 632: 105.000

Nợ TK 138(8): 245.000 Có TK 138(1): 350.000

Chương 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên liệu liệu tại Công ty TNHH Hoá Bách Khoa

I Đánh giá thực trạng về công tác quản lý và kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Hóa Bách Khoa1 ưu điểm

32

Trang 33

Trải qua 4 năm phát triển và trưởng thành công ty Hóa Bách Khoa đã và đang khẳng định vị trí và vai trò của mình trong nền kinh tế thị trường Công ty từng bước khắc phục khó khăn tìm ra giải pháp về quản lý kinh tế làm cho công ty nhanh chóng hòa nhập với nền kinh tế thị trường, cùng đổi mới trang thiết bị dây chuyền sản xuất củng cố bộ máy quản lý.

Thị trường của công ty luôn không ngừng mở rộng, các sản phẩm được đa dạng hóa như sơn và các vật liệu chống thấm, nâng cao chất lượng cũng như mẫu mã, hạ giá thành sản phẩm tăng khả năng cạnh tranh với sản phẩm của các hạng khác Công ty đã đạt được một số thành tựu nhất định: tốc độ tăng tưởng cao, đời sống cán bộ công nhân viên được nâng cao, công ty đã nhận đuợc nhiều bằng khen về chất lượng sản phẩm….

Đạt được những thành tựu như trên là do:

* Công tác kế toán nguyên vật liệu

-Công ty đã xây dựng một hệ thống định mức tiêu hao NVL tiên tiến, tránh lãng phí.

-Xây dựng định mức dữ trữ hợp lý đảm bảo tiết kiệm vốn dữ trữ và sản xuất được tiến hành liên tục.

*Hình thức sổ kế toán công ty áp dụng

Công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký –sổ cái Đâylà hình thức khá phổ biến và có nhiều ưu điểm phù hợp với điều kiện kế toán chung của công ty.

33

Trang 34

Việc vận dụng phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển, phương pháp chitiết vật liệu đơn giản, dễ kiểm tra dễ đối chiếu.

2 Một số tồn tại chủ yếu

Một là: Quản lý nguyên vật liệu

Vì sản phẩm chủ yếu của công ty là sơn và chất chống thấm, nên khôngphải NVL nào cũng có yêu cầu bảo quản như nhau Mà hiện nay công ty trong thời kỳ xây dựng và phát triển nên chỉ có Ba kho bảo quản tất cả các NVL, đồng thời chưa có sự chuyên môn hoá vật liệu trong việc bảo quản Điều này dẫn đến hao hụt và ảnh hưởng tới chất lượng của NVL.

Hai là:Ban kiểm nghiệm và biên bản kiểm nghiệm vật tư

ở công ty không thành lập ban kiểm nghiệm vật tư, do đó vật tư mua vềkhông được kiểm tra tỉ mỉ, khách quan cả về số lượng, chất lượng, chủng loại Điều này có thể dẫn tới tình trạng vật tư nhập không đảm bảo quy cách, chất lượng.

Ba là: Về tính giá nguyên vật liệu xuất kho

Đối với một số NVL chính, số lượng lớn, nhập, xuất liên tục như Titan,Primal AC, màng và màu…thì công ty sử dụng phương pháp bình quân gia quyền Còn đối với các loại vật liệu khác, để cho việc tính giá được kịp thời và đơn giản thì kế toán NVL thường lấy giá xuất chính là giá nhập của NVL

34

Định dạng
Số trang	69
Dung lượng	665,5 KB