Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Đông Phong

Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế và tình hình tài chính thế giới hiện nay, các doanh nghiệp Việt Nam không chỉ chịu sức ép cạnh tranh với các công ty trong nước mà gay gắt, quyết liệt hơn từ

MỤC LỤC

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮTDANH MỤC SƠ ĐỒ

1.5.5 Tổ chức vận dụng báo cáo kế toán 31

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TYTNHH ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG ĐÔNG PHONG 33

2.1 Đặc điểm quản lý và phân loại nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Đầu tư

và Xây dựng Đông Phong 33

2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty 33

2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu tại công ty 34

2.1.3 Công tác quản lý nguyên vật liệu tại công ty 36

2.2 Tính giá nguyên vật liệu tại công ty 39

2.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty 41

2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty 53

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠICÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG ĐÔNG PHONG 58

3.1 Đánh giá thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHHĐầu tư và Xây dựng Đông Phong 58

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

GTGT : Giá trị gia tăng

HĐKD : Hoạt động kinh doanh

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung 27

DANH MỤC BẢNG, BIỂU

Trích Bảng cân đối kế toán của công ty trong 3 năm 2008)

Trích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 3năm (2006-2008)

11Biểu 1.1: Một số chỉ tiêu phân tích tình hình tài chính của công ty 12Bảng

Biểu 2.7: Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu 49

LỜI MỞ ĐẦU

Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế và tình hình tài chính thế giới hiệnnay, các doanh nghiệp Việt Nam không chỉ chịu sức ép cạnh tranh với các công tytrong nước mà gay gắt, quyết liệt hơn từ các tập đoàn đa quốc gia, những công tyhùng mạnh cả về vốn, thương hiệu và trình độ quản lý Sự cạnh tranh quyết liệt tấtyếu sẽ dẫn đến hệ quả là có những doanh nghiệp kinh doanh làm ăn phát đạt, mởrộng thị trường Bên cạnh đó cũng có những doanh nghiệp phải thu hẹp sản xuấtthậm chí là phải tuyên bố giải thể, phá sản Do vậy, để cạnh tranh được, các doanhnghiệp Việt Nam phải tìm được cho mình một hướng đi hợp lý để tồn tại và pháttriển Muốn vậy doanh nghiệp phải áp dụng tổng hợp các biện pháp, trong đó quantrọng hàng đầu không thể thiếu được là phải quản lý tốt mọi hoạt động sản xuấtkinh doanh.

Đối với các doanh nghiệp sản xuất thì chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọnglớn trong giá thành Chỉ cần một sự biến động nhỏ trong chi phí nguyên vật liệucũng làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm, lợi nhuận và ảnh hưởng tới sự tồn tạicủa doanh nghiệp Ổn định nguồn nguyên liệu, tính toán đúng đắn, vừa đủ lượngnguyên liệu cần dùng, giảm các chi phí bảo quản là một trong những yêu cầu vàmục tiêu phấn đấu của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắthiện nay Kế toán nguyên vật liệu có vai trò quan trọng trong việc thực hiện cácmục tiêu nói trên Tổ chức tốt công tác kế toán nguyên vật liệu sẽ giúp cho quátrình sản xuất diễn ra nhịp nhàng, tránh làm ứ đọng vốn và phát sinh những chi phíkhông cần thiết, tăng sức cạnh tranh của sản phẩm trên thị trường Với ý nghĩa đó,cải tiến nâng cao và hoàn thiện công tác quản lý và hạch toán nguyên vật liệu trongdoanh nghiệp đặc biệt là doanh nghiệp sản xuất là một vấn đề hết sức cần thiết.

Xuất phát từ việc hiểu được tầm quan trọng của công tác này, kết hợp vớiviệc tìm hiểu thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Đầu tư vàXây dựng Đông Phong, được sự giúp đỡ tận tình của ban lãnh đạo, các anh chịtrong Công ty và sự hướng dẫn của giáo viên hướng dẫn, em chọn đi sâu vào

nghiên cứu vào đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công tyTNHH Đầu tư và Xây dựng Đông Phong” và hoàn thành chuyên đề này.

Chuyên đề tốt nghiệp ngoài lời mở đầu và kết luận, gồm ba chương:

Chương 1: Đặc điểm kinh tế kỹ thuật của Công ty TNHH Đầu tư và Xâydựng Đông Phong.

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHHĐầu tư và Xây dựng Đông Phong.

Chương 3: Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHHĐầu tư và Xây dựng Đông Phong.

Do thời gian thực tập không dài, những hạn chế về năng lực, trình độ cũngnhư kinh nghiệm, chuyên đề thực tập tốt nghiệp này không tránh khỏi nhữngkhuyết điểm nhất định, em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ, đóng góp ý kiến củathầy Trương Anh Dũng và các anh chị trong Công ty để chuyên đề này thêm hoànthiện hơn.

Tên viết bằng tiếng Anh : DONG PHONG CONSTRUCTION

AND INVESTMENT COMPANY LIMITED

Địa chỉ trụ sở chính : Ngõ 111E, ngõ 296, Minh Khai, Mai Động, HoàngMai, Hà Nội

Địa chỉ giao dịch : Phòng A404, Tòa nhà M3-M4, 91 Nguyễn ChíThanh, Đống Đa, Hà Nội.

1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất của Công ty TNHH Đầu tưvà Xây dựng Đông Phong

Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Đông Phong vừa là một doanh nghiệpsản xuất vừa là doanh nghiệp thương mại, chuyên về lĩnh vực Kiến trúc, Thiết kếnội thất, và sản xuất đồ gỗ.

Với một đội ngũ kiến trúc sư giàu kinh nghiệm và đội ngũ công nhân lànhnghề sáng tạo trong công việc, Công ty luôn tiếp thu những công nghệ tiên tiếnnhất để đáp ứng nhu cầu của khách hàng Bên cạnh đó, khả năng phối hợp chặt chẽgiữa các bộ phận trong Công ty từ lúc tiếp nhận công việc đến giai đoạn thực hiệnvà bảo hành đã mang đến cho khách hàng những dịch vụ tốt và hiệu quả trong giớihạn thời gian và chi phí cho phép.

Ngành nghề kinh doanh

Theo giấy phép kinh doanh số 0102016000 đăng ký lần đầu ngày 28 tháng01 năm 2005 do Sở kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà nội cấp, ngành nghề kinhdoanh của Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Đông Phong bao gồm:

- Tư vấn đầu tư (Không bao gồm tư vấn pháp luật, tài chính).

- Tư vấn xây dựng, thiết kế và thi công xây dựng các công trình xây dựngdân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi.

- Sản xuất và mua bán vật liệu xây dựng.

- Mua bán các loại máy móc, thiết bị phục vụ ngành công nghiệp, nôngnghiệp, cơ khí, xây dựng.

- Kinh doanh các khu vui chơi giải trí, khu du lịch sinh thái; Kinh doanhkhách sạn, nhà hàng (không bao gồm kinh doanh quán bar, phòng hát karaoke vũtrường).

- Sản xuất, mua bán, chế biến gỗ (trừ loại gỗ nhà nước cấm).- Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa.

- Xuất nhập khẩu các mặt hàng Công ty kinh doanh.- Sản xuất, mua bán và lắp đặt thiết bị nội thất.- Kinh doanh bất động sản.

- Dịch vụ vận tải hàng hóa, vận chuyển hành khách bằng ô tô theo hợp đồng.Sản phẩm dịch vụ

Ngành chính của Công ty là cung cấp dịch vụ thiết kế và trang trí nội thấttrọn gói đến thị trường thương mại và nhà ở Đầu tiên, Công ty tiến hành phân tíchthị hiếu và những ý tưởng của khách hàng, bởi nhu cầu và tính cách của khách hànglà những yếu tố quan trọng nhất cho công việc thiết kế Sau đó Công ty sẽ dựa theođó để tư vấn khách hàng về cách sắp xếp không gian, chọn màu sắc, hệ thống ánhsáng và các vật liệu trang trí phù hợp với phong cách chủ đạo của không gian nộithất Nhờ đó những công trình của Công ty luôn hòa hợp với kiểu dáng kiến trúcđồng thời thể hiện được văn hóa, bản sắc và đáp ứng được nhu cầu của khách hàng.Ngoài ra Công ty cũng là nhà sản xuất đồ gỗ uy tín và chất lượng cao trên thịtrường, Công ty cung cấp các sản phẩm đồ gỗ như sofa, bàn ghế, tủ…được thiết kếđặc biệt để đáp ứng các nhu cầu đa dạng của khách hàng hiện nay Nhờ thế Công tyđã kết hợp chặt chẽ với nhau ở giai đoạn từ tiếp nhận công trình, thiết kế, thi côngđến bảo hành để đảm bảo rằng các sản phẩm được cung cấp và lắp đặt hợp lý vàtiện dụng nhất.

Với ưu thế có được đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp từ khâu thiết kế, thicông đến sản xuất, Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Đông Phong cung cấp dịchvụ trọn gói để mang lại sự tiện lợi cho khách hàng Công ty đảm nhiệm công việc

quản lý và chịu toàn bộ trách nhiệm từ lúc tiếp nhận đến lúc dự án kết thúc Cáchlàm này sẽ đảm bảo về mặt chất lượng và thời gian hoàn thành, vốn là hai yếu tốmà các nhà đầu tư thường lo ngại nhất Qua quá trình làm việc, Công ty đã thiết lậpmối quan hệ chặt chẽ với các nhà cung cấp, nhờ đó có thể cung cấp cho khách hàngcác vật liệu đa dạng phong phú về chất liệu, chất lượng và giá cả Phương pháp nàycam kết sự phối hợp chặt chẽ giữa nhà cung cấp và nhà thầu phụ để tạo thành mộtquy trình thống nhất từ lập kế hoạch đến thi công và hoàn thành Với nỗ lực này,Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Đông Phong đã trở thành nhà cung cấp vềthiết kế và thi công có uy tín trên thị trường.

Khách hàng

Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Đông Phong đã đạt được nhiều thànhcông trong quá trình hoạt động Công ty đã từng làm việc với hơn 300 khách hàngtrong và ngoài nước như Bảo hiểm hàng không, Pricewaterhouse Coopers,ConocoPhillips, Novellus System, Bioseed Genetics, Công viên nước Hồ Tây,Electrolux Việt Nam, Khách sạn Sheraton, Khách sạn Hà Nội,… trong đó có hơnmột nửa là các khách hàng quen thuộc lâu năm – điều này thể hiện sự hài lòng củakhách hàng đối với dịch vụ của Công ty Công ty được ghi nhận là nhà tư vấn, thicông, quản lý và thực hiện một cách hiệu quả các dự án ở nhiều quy mô khác nhautrong phạm vi cả nước

- Ngày càng củng cố được uy tín của mình sau khi hoàn thành mỗi côngtrình.

- Kiểm soát ngân sách tốt để cung cấp các dịch vụ chất lượng cao với giáthành hợp lý.

- Luôn đảm bảo hoàn thành công việc theo đúng tiến độ đã cam kết.

- Sử dụng công nghệ 3D tiên tiến nhất trong bản đề xuất và thuyết trình đểkhách hàng có thể dễ dàng hình dung được hình ảnh thực tế.

- Có dịch vụ hậu mãi nhanh chóng và chu đáo.Mục tiêu

Mục tiêu của Công ty là trở thành một nhà tư vấn và thi công hàng đầu củaViệt Nam trong việc thấu hiểu tâm lý và nhu cầu của khách hàng Khách hàng tínnhiệm Công ty không chỉ vì những dịch vụ chất lượng cao mà còn ở khả năngchuyển tải cái hồn của họ vào các công trình Ngoài việc đáp ứng nhu cầu sử dụngvà thẩm mỹ, Công ty còn mong muốn thể hiện văn hóa bản sắc của người chủ trongkhông gian sống của mình Để đạt được điều này, Đông Phong đã tuyển chọn mộtđội ngũ nhân viên có về dày kinh nghiệm lâu năm, vốn kiến thức phong phú, cókhả năng sáng tạo trong công việc.

Toàn thể công nhân viên trong Công ty luôn có tinh thần hợp tác chặt chẽ vớikhách hàng trong từng giai đoạn thực hiện dự án Phương châm làm việc này cùngvới sự tận tâm trong nghề nghiệp của nhân viên sẽ mang đến cho khách hàngnhững giải pháp kiến trúc tối ưu Mỗi công trình là một tác phẩm với những nét đặctrưng riêng đại diện cho tính cách và sở thích của cá nhân Từng chi tiết thiết kế,từng sản phẩm vật dụng trong công trình được sản xuất riêng theo yêu cầu nên sẽ là

duy nhất, khác hẳn với những sản phẩm được bày bán ở thị trường theo công nghệsản xuất hàng loạt.

Tình hình tài chính của Công ty

Tình hình tài chính của Công ty là thông tin rất quan trọng, không chỉ đối vớinhững người quan tâm bên ngoài như khách hàng của Công ty mà còn quan trọngvới cả Ban Giám đốc Công ty trong việc hoạch định chính sách cũng như chiếnlược phát triển.

Tính đến ngày 31/12/2008, tình hình tài chính của Công ty được thể hiện trêntài liệu sau:

Bảng 1.1: Trích Bảng cân đối kế toán của Công tytrong 3 năm (2006-2008)

B.Tài sản dài hạn1.747.973.6081.456.434.816180.540.70420,02706,71

1.Tài sản cố định1.493.043.6681.335.010.22457.310.73211,842229,422.Tài sản dài hạn khác254.929.940121.424.592123.229.972109,95-1,47

Tổng nguồn vốn10.111.563.5127.903.880.7723.399.009.18827,93132,53

(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Đông Phong)

Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán của Công ty trong ba năm (2006-2008) tathấy, năm 2008 so với năm 2007 tổng tài sản của Công ty tăng 2.207.682.738 VNDtương ứng 27,93% (trong đó, tài sản ngắn hạn tăng 29,72%, tài sản dài hạn tăng

20,02%); năm 2007 so với năm 2006, tổng tài sản của Công ty tăng 4.504.871.584VND tương ứng với 132,53% Điều này cũng có nghĩa là quy mô tài sản của Côngty tăng nhưng tốc độ giảm dần Đó là do môi trường kinh doanh ngày càng mangtính cạnh tranh cao, kết hợp với đó là do sự ảnh hưởng của vấn đề suy thoái kinh tếđang diễn ra không chỉ trên thế giới mà còn cả ở Việt Nam.

Bên cạnh đó, chủ sở hữu của Công ty không tăng thêm vốn do vậy tài sảncủa Công ty tăng trong 2 năm chủ yếu là từ nợ phải trả Nợ phải trả năm 2008 sovới năm 2007 nợ phải trả tăng 1.999.962.456 VND tương ứng 33,01%, điều nàyvừa thể hiện khả năng chiếm dụng vốn tốt, nhưng cũng gây sức ép trả nợ cho Côngty Tuy nhiên so với 2006, tốc độ tăng này giảm mạnh, điều này cũng là một cảithiện trong tình hình tài chính của công ty.

Bảng 1.2: Trích Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanhcủa công ty trong 3 năm (2006-2008)

(Đơn vị: VND)

Chênh lệch08/07(%)07/06(%)

9.Lợi nhuận thuần từ HĐKD 266.955.164 385.962.128 (71.299.792)-30,83-641,32

(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Đông Phong)

Căn cứ vào bảng trên ta thấy tổng doanh thu của Công ty năm 2007 so với2006 tăng 11.474.547.496 VND tương ứng 240,98%, năm 2008 so với 2007 tăng8.910.333.520 VND tương ứng 54,88% Giá vốn hàng bán năm 2007 so với 2006

tăng 10.696.684.150 VND tương ứng 327,97%, năm 2008 so với 2007 tăng8.290.389.770 VND tương ứng 59,39%.

Ta thấy tốc độ tăng của giá vốn hàng bán trong 2 năm đều cao hơn tốc độtăng doanh thu, chứng tỏ công ty chưa thực hiện tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sảnphẩm Điều này dẫn đến trong cả hai năm 2007 và 2008 chỉ tiêu lợi nhuận của côngty đều tăng với tốc độ khá, tuy nhiên tốc độ tăng giảm dần Lợi nhuận gộp năm2007 tăng 777.863.336 VND tương ứng 51,85% so với năm 2006, năm 2008 tăng619.943.748 VND tương ứng 27,21% Đây cũng là điều dễ hiểu vì Công ty đangtrong những năm đầu phát triển, khó có thể thực hiện tiết kiệm chi phí, thu lợinhuận cao.

Biêủ 1.1: Một số chỉ tiêu phân tích tình hình tài chính của công ty

Chỉ tiêuĐơn vịtính

Chênh lệch(08/07)(07/06)

1 TSCĐ/Tổng TS%0,14770,16890,0169(0,0212)0,15202 TSNH/Tổng TS%0,82710,81570,94690,0114(0,1312)3 NPT/Tổng nguồn vốn%0,79700,76660,53270,03040,23394 VCSH/Tổng nguồn vốn%0,20300,23340,4673(0,0304) (0,2339)5 Khả năng thanh toán tổng quátLần1,25471,30451,8771(0,0498) (0,5727)6 Khả năng thanh toán hiện hànhLần1,10831,20571,7774(0,0974) (0,5717)7 Khả năng thanh toán nhanhLần0,10210,62560,8184(0,5235) (0,1929)8 Khả năng thanh toán nợ dài hạnLần3,40732,04681,36062,04689 ROA (LNST/TS bình quân)Lần0,02310,0454(0,0275) (0,0223)0,072910 ROE (LNST/VCSH bình quân)Lần0,13170,1495(0,0432) (0,0178)0,1927

Dựa vào một số chỉ tiêu phân tích trên đây để đánh giá khái quát tình hình tàichính của Công ty như sau:

Công ty có đủ khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn cũng như dài hạn,điều này được biểu hiện ở hệ số về khả năng thanh toán tổng quát, khả năng thanhtoán hiện hành, khả năng thanh toán nhanh và khả năng thanh toán nợ dài hạn nhưbảng trên Tuy nhiên, so với năm 2006 thì tỷ lệ này có giảm đi, nếu kéo dài có thểảnh hưởng tới tình hình tài chính của Công ty.

Năm 2006 cả ROA và ROE của Công ty đều nhỏ hơn 0, điều này dễ hiểu doCông ty mới đi vào hoạt động, khó có thể có thành tích cao trong kinh doanh Đếnnăm 2007, tình hình này đã được cải thiện rõ rệt, cả 2 chỉ tiêu nêu trên đều tăng sovới năm 2006: ROA tăng 0,0729 lần; ROE tăng 0,1927 lần Tuy nhiên năm 2008,hai chỉ tiêu trên đều giảm so với năm 2007: ROA giảm 0,0223 lần, ROE giảm0,0423 lần, đây lại là khuyết điểm của Công ty, chứng tỏ hoạt động sản xuất kinhdoanh của Công ty đang gặp nhiều khó khăn, cần phải có biện pháp cải thiện nhưtiết kiệm chi phí, tăng doanh số bán hàng…

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Đầu tư vàXây dựng Đông Phong

Đây là một Công ty tư nhân có bộ máy quản lý phù hợp với quy mô củaCông ty theo mô hình trực tuyến chức năng Đứng đầu là giám đốc – người cóquyền lực cao nhất, điều hành mọi hoạt động của Công ty, dưới đó là các phòngban chức năng Các phòng ban của Công ty làm việc theo nguyên tắc độc lập, tựchủ, tự chịu trách nhiệm trong phạm vi của mình Tuy nhiên, giữa các phòng bancó mối quan hệ chặt chẽ với nhau để giải quyết công việc chung của Công ty.

Chính điều này đã làm cho các bộ phận chức năng hoạt động một cách thuận lợi vàcó hiệu quả.

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban được tóm tắt như sau:

- Giám đốc: Có quyền lực cao nhất chịu trách nhiệm chung về mọi mặt hoạt

động kinh doanh của Công ty và trực tiếp quản lý các khâu trọng yếu.

- Phòng Kinh doanh: Lập kế hoạch và ký kết hợp đồng sản xuất kinh doanh,

nghiên cứu và mở rộng thị trường, đặc biệt là tìm đối tác kinh doanh.

- Phòng Kế toán: Ghi chép và hạch toán đúng, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế

tài chính phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty, phù hợp vớiShowroom

Phòng kế toánPhòng

Kinh doanh

GIÁM ĐỐC

Phân xưởng sản xuấtPhòng

thiết kế

quy định của Nhà nước và Quy chế quản lý tài chính của Công ty Lập và nộp cácBáo cáo tài chính đúng và kịp thời cho các cơ quan có thẩm quyền theo đúng chếđộ quy định của Nhà nước Phân tích các thông tin kế toán theo yêu cầu của Lãnhđạo Công ty…

- Phòng thiết kế: Là nơi các kỹ sư đưa ra ý tưởng về sản phẩm cũng như

nghiên cứu các phương án và thông qua công nghệ 3D giúp cho khách hàng dễdàng hình dung được hình ảnh thực tế.

- Showroom: Nơi giới thiệu và trưng bày sản phẩm, chức năng chủ yếu là

đưa sản phẩm của Công ty đến với khách hàng, giúp khách hàng thấy được sự ưuviệt của các sản phẩm này so với các sản phẩm cùng loại.

- Phân xưởng sản xuất: Phân xưởng sản xuất có trách nhiệm hoàn thành kế

hoạch sản xuất kinh doanh theo tiến độ

1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Đầu tư vàXây dựng Đông Phong

Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Đông Phong là Công ty chuyên về lĩnhvực Kiến trúc, Thiết kế nội thất, Sản xuất đồ gỗ Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sảnxuất và tổ chức quản lý, bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức thành một hệthống đầy đủ, quản lý mang tính tập trung với chức năng thu thập và xử lý thôngtin Đồng thời cung cấp thông tin cần thiết phục vụ công tác quản lý

Nhiệm vụ của phòng kế toán:

- Ghi chép, tính toán, phản ánh số hiện có, tình hình luân chuyển và sửdụng tài sản, nguyên vật liệu, tiền vốn, quá trình và kết quả hoạt động sản xuất kinhdoanh của công ty.

- Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạchthu chi tài chính, kiểm tra việc giữ gìn và sử dụng các loại tài sản, nguyên vật liệu,tiền vốn, phát hiện và ngăn chặn kịp thời những hành vi vi phạm chính sách, chếđộ, kỷ luật kinh tế, tài chính của Công ty và những qui định do nhà nước ban hành.

- Cung cấp các số liệu, tài liệu cho việc điều hành hoạt động sản xuấtkinh doanh, kiểm tra, phân tích hoạt động kinh tế, tài chính, phục vụ công tác lậpvà theo dõi việc thực hiện kế hoạch, tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước.

- Ghi chép, tổng hợp thành các Báo cáo tài chính phục vụ cho Ban Lãnhđạo Công ty cũng như những người quan tâm: Khách hàng…

Phòng Kế toán được sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc bao gồm 8 người: 1Kế toán trưởng và các kế toán phần hành Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty gọnnhẹ theo mô hình:

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán trưởngKế toán tổng hợp

Kế toán TSCĐ,HTK

Kế toán tiền lương

và các khoản thanh toán

Kế toán chi phí, thành phẩm và bán hàng

Kế toán thuế

Thủ quỹKế toán

tiền mặt,tiền gửi ngân

hàng

Chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành kế toán được khái quát như sau: Kế toán trưởng:

+ Là người lãnh đạo cao nhất của phòng, chịu trách nhiệm trước giám đốcCông ty về tất cả hoạt động của phòng do mình phụ trách Là người đứng đầu trongbộ máy kế toán, có nhiệm vụ điều hành các công việc chung, lập các kế hoạch tàichính, thiết kế các phương án tự chủ tài chính, đảm bảo khai thác, sử dụng có hiệuquả nguồn vốn của Công ty, phân tích kết quả, tình hình hoạt động sản xuất kinhdoanh của Công ty, tư vấn cho ban giám đốc thực hiện các quy định về hệ thống kếtoán.

+ Bên cạnh đó còn có nhiệm vụ chỉ đạo thực hiện công tác kế toán, trực tiếpphân công công việc cho từng nhân viên trong phòng về từng phần việc cụ thể, quytrách nhiệm cho từng người trong việc thực hiện công việc của mình, trực tiếp kiểmtra đôn đốc về mặt nghiệp vụ của nhân viên và phổ biến các chủ trương về tài chínhkế toán.

+ Lập, in các Báo cáo tổng hợp, Báo cáo chi tiết các tài khoản, Bảng cânđối tài khoản, Báo cáo cân đối tiền hàng theo đúng qui định.

+ Phối hợp kiểm tra các khoản chi phí sử dụng theo kế hoạch được duyệt,tổng hợp phân tích chỉ tiêu sử dụng chi phí, doanh thu của công ty bảo đảm tínhhiệu quả trong việc sử dụng vốn.

+ Hướng dẫn nghiệp vụ cho các phần hành kế toán công tác xử lý số liệu,hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để thực hiện tốt phần hành kế toán đượcphân công Kiểm tra, hiệu chỉnh nghiệp vụ cho các kế toán viên nắm rõ cách thứchạch toán đối với các phát sinh mới về nghiệp vụ hạch toán kế toán.

+ Cung cấp các số liệu kế toán, thống kê cho Kế toán trưởng và Ban Giámđốc khi được yêu cầu.

+ Không ngừng nâng cao kiến thức, kỹ năng, nghiệp vụ đặc biệt là lĩnh vựckế toán quản trị để nhằm đáp ứng tốt công tác quản lý tài chính kế toán và đạt hiệuquả cao nhất.

+ Thay mặt Kế toán trưởng khi Kế toán trưởng vắng mặt giải quyết, điềuhành hoạt động của Phòng kế toán, sau đó báo cáo lại cho Kế toán trưởng các côngviệc đã giải quyết hoặc được ủy quyền giải quyết.

+ Thực hiện công tác lưu trữ số liệu, sổ sách, báo cáo liên quan đến phầnhành phụ trách đảm bảo an toàn, bảo mật.

+ Thực hiện các nhiệm vụ khác do Kế toán trưởng phân công. Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng:

+ Theo dõi và phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngânhàng.

+ Kiểm tra tồn quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng của công ty hàng ngày vàcuối tháng, theo dõi các khoản tạm ứng.

 Kế toán TSCĐ, HTK:

+ Theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu, về mặt số lượng vàgiá trị tại kho của công ty.

+ Định kỳ phải đối chiếu số lượng với thủ kho và lập Bảng tổng hợp nhập xuất - tồn nguyên vật liệu vào cuối tháng.

-+ Nhận xét sơ bộ về các chứng từ mua sắm TSCĐ, công cụ, dụng cụ.

+ Tiếp nhận, kiểm tra, tổng hợp các báo cáo kiểm kê định kỳ TSCĐ, côngcụ, dụng cụ và các báo cáo các biến động TSCĐ hàng tháng.

+ Tính, trích khấu hao TSCĐ và phân bổ giá trị công cụ, dụng cụ định kỳhàng tháng.

+ Quản lý về mặt giá trị, theo dõi biến động tăng, giảm, hạch toán khấu hao,phân bổ giá trị công cụ, dụng cụ tại các bộ phận, phòng ban.

 Kế toán tiền lương và các khoản thanh toán:

+ Kiểm tra, ghi chép vào sổ sách việc tính lương của các nhân viên theođúng phương pháp và thời gian làm việc thực tế.

+ Theo dõi và trả lương, các khoản trích theo lương cho cán bộ công nhânviên theo đúng chế độ cũng như việc thanh toán các khoản trợ cấp, bảo hiểm xã hộicho người lao động trong Công ty.

+ Lập chứng từ thu - chi cho các khoản thanh toán của công ty đối với kháchhàng và các khoản thanh toán nội bộ Phản ánh vào các sổ sách liên quan đến phầnhành kế toán hàng ngày và đối chiếu với sổ quỹ.

+ Tiếp nhận các chứng từ thanh toán và kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ củachúng từ.

+ Có nhiệm vụ theo dõi các khoản công nợ phải thu, phải trả của kháchhàng Lập danh sách khoản nợ của các công ty, đơn vị khách hàng để sắp xếp lịch

thu, chi trả đúng hạn, đúng hợp đồng, đúng thời hạn, đôn đốc, theo dõi và đòi cáckhoản nợ chưa thanh toán.

+ Phân tích tình hình công nợ, đánh giá tỷ lệ thực hiện công nợ.+ Kiểm tra công nợ phải thu, phải trả của công ty.

+ Thực hiện các nhiệm vụ do Kế toán trưởng phân công.

+ Thực hiện lưu trữ các chứng từ, sổ sách, các công văn qui định có liênquan vào hồ sơ nghiệp vụ.

+ Đồng thời tổ chức theo dõi, phản ánh chính xác và đầy đủ kịp thời giámsát chặt chẽ hoạt động bán hàng.

+ Cuối ngày chuyển sổ quỹ qua kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng để đốichiếu và lập báo cáo tồn quỹ tiền mặt.

1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH Đầu tư vàXây dựng Đông Phong

1.5.1 Chính sách kế toán áp dụng

Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Đông Phong áp dụng chế độ kế toánban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính ngày 14 tháng 9năm 2006 Các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty đều được quy định cụ thểnhư sau:

-Kỳ kế toán áp dụng trong Công ty là kỳ kế toán năm Kỳ kế toán năm làmười hai tháng, tính từ đầu ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm dươnglịch.

-Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam (VND).

-Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty là hình thức “Nhật ký chung” Mở SổCái định kỳ một năm, định kỳ ghi Sổ Cái là một tháng Sổ, thẻ kế toán chi tiết đượcmở theo dõi chi tiết từng đối tượng có liên quan tới nghiệp vụ kinh tế phát sinh theotừng tài khoản tương ứng.

-Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Ghi nhận theo giá thực tế mua hàng và

chi phí vận chuyển phát sinh.

 Phương pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho: Phương pháp kê khai

thường xuyên.

 Phương pháp đánh giá hàng tồn kho: Phương pháp giá thực tế đích danh.

 Các tài khoản sử dụng để hạch toán: TK 152, TK 153, TK 156, chi tiếttheo từng nguyên vật liệu; TK 154, chi tiết theo từng khách hàng

-Phương pháp khấu hao tài sản cố định áp dụng: Công ty áp dụng phươngpháp khấu hao theo đường thẳng để trừ dần nguyên giá tài sản cố định qua suốt thờigian hữu dụng ước tính Thời gian khấu hao được ước tính như sau:

 Thiết bị, dụng cụ quản lý 3 – 8 năm

-Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty sử dụng phương pháp trực tiếptrong việc tính thuế GTGT

1.5.2 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán

Tổ chức chứng từ là giai đoạn đầu tiên để thực hiện ghi sổ và lập báo cáo, do

đó tổ chức chứng từ nhằm mục đích giúp quản lý có được thông tin kịp thời chínhxác đầy đủ để đưa ra quyết định kinh doanh Ngoài ra còn tạo điều kiện cho việcmã hoá thông tin và vi tính hoá thông tin và là căn cứ để xác minh nghiệp vụ, căncứ để kiểm tra kế toán và là cơ sở để giải quyết các tranh chấp kinh tế Công ty đãđăng ký sử dụng hầu hết các chứng từ trong hệ thống chứng từ kế toán thống nhấtdo Bộ Tài chính ban hành:

Bảng 1.3: Chứng từ sử dụng tại Công ty

I- Lao động tiền lương

6 Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành 05-LĐTL

7 Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ 06-LĐTL

10 Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoán 09-LĐTL11 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương 10-LĐTL12 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội 11-LĐTL

II- Hàng tồn kho

3 Biên bản kiểm nghiệm NVL, công cụ, sản phẩm, hàng hoá 03-VT

5 Biên bản kiểm kê NVL, công cụ, sản phẩm, hàng hoá 05-VT

9 Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí

Quy trình luân chuyển chứng từ:

- Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong đơn vị, Kế toán Công ty tiến hànhđịnh khoản, phản ánh nghiệp vụ trên chứng từ theo hệ thống ghi sổ kế toán tại đơnvị.

Nội dung của việc tổ chức ghi sổ kế toán bao gồm:

Phân loại chứng từ kế toán theo các phần hành theo đối tượng.Định khoản các nghiệp vụ trên chứng từ.

Ghi sổ các chứng từ kế toán theo hình thức Nhật ký chung.

- Trong năm tài chính, chứng từ được bảo quản tại kế toán phần hành.

- Khi báo cáo quyết toán được duyệt, các chứng từ được chuyển vào lưu trữ.- Hủy chứng từ: Chứng từ được hủy sau một thời gian quy định cho từngloại.

- Các giai đoạn trên của chứng từ kế toán có quan hệ mật thiết với nhau màbất cứ một chứng từ nào cũng phải trải qua Đây là quy trình luân chuyển chứng từmà Kế toán Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Đông Phong thực hiện rất chặtchẽ và hiệu quả.

1.5.3 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán

Trước ngày 01 tháng 01 năm 2007 Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựngĐông Phong áp dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo quyết định số QĐ144/2001/QĐ-BTC của Bộ Tài chính ban hành ngày 21 tháng 12 năm 2001 Sau đóchuyển thành hệ thống tài khoản kế toán quy định trong quyết định 48/2006/QĐ-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 14 tháng 9 năm 2006

Để vận dụng có hiệu quả và linh động, công ty đã xây dựng cho mình một hệthống tài khoản kế toán riêng trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh cụ thể.

Công ty đã mở chi tiết một số tiểu khoản theo từng đối tượng liên quan đến nghiệpvụ kế toán.

Cụ thể các tài khoản 152, 153:

TK 152: Nguyên vật liệu, được mở chi tiết theo từng loại nguyên vật liệu:

 152G: Gỗ. 152X: Xi măng. 152S: Sơn. 152K: Kính.

 1528: Nguyên vật liệu khác.

Mỗi tài khoản chi tiết lại được mở chi tiết theo từng loại.

TK 153: Công cụ, dụng cụ, được mở chi tiết theo từng loại công cụ dụng

 1531: Máy nén khí.

 1532: Máy khoan, chà, cưa, mài, bào. 1534: Máy cưa sọc 4324 & 5800. 1535: Máy khoan HR2022.

 1538: Máy cắt nhôm GWS 6-100. 1539: Máy mài.

 15310: Máy cưa đĩa 5800NB

1.5.4 Tổ chức vận dụng sổ kế toán

Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựng Đông Phong tổ chức hạch toán kế toántheo hình thức Nhật ký chung với đặc trưng cơ bản là: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế

phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung,theo một trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của các nghiệp vụ đó,sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.

Hình thức ”Nhật ký chung” được cụ thể hóa bằng sơ đồ như sau:

Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung.

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu, kiểm traTrình tự ghi sổ:

Theo hình thức này, căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra, kế toánghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ

số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái các tài khoản kế toán phù hợp, đồng thời với việcghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ chi tiết liênquan.

Bên cạnh đó, Công ty có sử dụng sổ quỹ, sổ tiền gửi, căn cứ vào các chứngtừ phát sinh liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kế toán phản ánh vào các sổquỹ, sổ tiền gửi Định kỳ, cuối tháng, kế toán tổng hợp từng sổ , lấy số liệu ghi vàoSổ Cái tài khoản 111, 112.

Cuối tháng, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh, khớpđúng số liệu giữa các sổ, lập các Báo cáo Tài chính.

Với những điều kiện về quy mô, ngành nghề kinh doanh của Công ty, hìnhthức ghi sổ nêu trên tỏ ra rất có hiệu quả, bộ máy kế toán đơn giản, giảm bớt đượclượng công việc cho nhân viên kế toán Công ty có sử dụng hệ thống máy tính vàáp dụng kế toán máy, nhưng công việc kế toán không hoàn thành trên máy mà đóchỉ là phần trợ giúp.

Hình thức kế toán Nhật ký chung bao gồm các loại sổ kế toán chủ yếu sauđây:

 Sổ kế toán tổng hợp

Sổ Nhật ký chung:

- Là sổ kế toán tổng hợp dùng dể ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinhtheo trình tự thời gian Bên cạnh đó thực hiện việc phản ánh theo quan hệ đối ứngtài khoản (định khoản kế toán) để phục vụ việc ghi Sổ Cái.

- Số liệu ghi trên sổ Nhật ký chung được dùng làm căn cứ để ghi Sổ Cái.- Về nguyên tắc, tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải ghisổ Nhật ký chung Tuy nhiên do công ty mở thêm Nhật ký đặc biệt cho đối tượng

kế toán có số lượng phát sinh lớn nên để tránh sự trùng lặp khi đã ghi sổ Nhật kýđặc biệt thì không ghi vào sổ Nhật ký chung.

 Sổ kế toán chi tiết: Dùng để theo dõi những đối tượng cần hạch toán chitiết.

Hệ thống sổ kế toán chi tiết sử dụng tại Công ty TNHH Đầu tư và Xây dựngĐông Phong: Sổ chi tiết phải thu khách hàng (TK 131), sổ chi tiết tạm ứng (TK141), sổ chi tiết NVL (TK 152), sổ chi tiết công cụ dụng cụ (TK 153), sổ chi tiết chiphí sản xuất kinh doanh dở dang (TK 154), sổ chi tiết hàng hóa (TK 156), sổ chi tiếtphải trả nhà cung cấp (TK 331), sổ chi tiết các tài khoản khác.

1.5.5 Tổ chức vận dụng báo cáo kế toán

Kết thúc mỗi quý, kế toán các phần hành tiến hành tổng hợp, đối chiếu và tínhra số dư cuối kỳ các tài khoản, chuyển cho kế toán tổng hợp tiến hành lập Báo cáo