Trong trường hợp chưa thanh toán được tiền cho người bán, kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từ khi nghiệp vụ phát sinh đến khi thanh toán xong cho người bán.
Khi nghiệp vụ phát sinh kế toán ghi: Nợ TK 152
Nợ TK 133 Có TK 331
Khi thanh toán cho người bán kế toán ghi: Nợ TK 331
Có TK 111,112
Ví dụ:Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT số 002398 ngày 20-1-2005 và phiếu nhập kho 8755 ngày 20-1-2005 (phụ lục 3) kế toán ghi:
Nợ TK 152.1: 14.000.000 Nợ TK 133: 700.000
Hồ Thị Lý Lớp 711
Có TK331: 14.700.000
4.2. Kế toán tổng hợp giảm nguyên vật liệu.
NVL trong DNSX giảm chủ yếu do các nghiệp vụ xuất kho dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm, cho nhu cầu phục vụ và quản lý DN, do mất mát, thiếu hụt.
4.2.1. Xuất kho vật liệu dùng cho SXKD
Ghi Nợ TK621: Dùng trực tiếp cho sản xuất
Nợ TK 627: Dùng phục vụ sản xuất ở các phân xưởng bộ phận phục vụ sản xuất
Nợ TK 641: Dùng cho nhu cầu bán hàng
Nợ TK 642: Dùng cho quản lý trong toàn công ty
Nợ TK 341: Dùng cho sửa chữa tài sản cố định, cho xây dựng cơ bản Có TK 152
Ví dụ: Phiếu xuất kho 28-1-2005 (phụ lục5) xuất Titan –R706 cho phân xưởng sơn. Số lượng 35 kg đơn giá 350.000đ/kg, thành tiền là 12.250.000đ. Kế toán định khoản :
Nợ TK 621: 12.250.000 Có TK 152.1: 12.250.000
4.2.2. Vật liệu giảm do mất mát thiếu hụt* Nếu đã rõ nguyên nhân * Nếu đã rõ nguyên nhân
- Do ghi chép nhầm lẫn ,cân, đo , đong đếm sai cần phải điều chỉnh sổ kế toán đúng với số thực tế theo phương pháp chữa sổ quy định, tế toán ghi:
Nợ TK liên quan Có TK 152
- Nếu thiếu hụt trong định mức được tínhvào chi phí quản lý DN, kế toán ghi:
Nợ TK 642
Hồ Thị Lý Lớp 711
Có TK 152
- Nếu thiếu hụt ngoài định mức do người chụi trách nhiệm gây nên, kế toán ghi:
Nợ TK 111: tiền mặt Theo số bồi thường Nợ TK 138 (1388): Phải thu khác vật chất Nợ TK 334: Phải trả công nhân viên
Nợ TK 632 : Gía vốn hàng bán
Có TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
* Trường hợp chưa rõ nguyên nhân thiếu hụt, mất mát, kế toán ghi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 138(1381): Phải thu khác (tài sản thiếu chờ xử lý) Có TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
Khi có quyết định xử lý, tuỳ từng trường hợp kế toán ghi: Nợ TK 111, 334…..: Số bồi thường
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán. Nợ TK 138(1388): Phải thu khác
Có TK 138(1381): Phải thu khác (Tài sản thiếu chờ xử lý) Ví dụ: Ngày 30\10\2005 công ty tiến hành kiểm kê lại kho tháy thiếu hụt 2 kg Titan- R706 trị giá 700.000đ. Trong đó phát hiện thấy thủ kho lấy cắp với số tiền là 350.000đ tương ứng với 10 kg, còn lại thiếu hụt không rõ nguyên nhân.Công ty quy trách nhiệm cho thủ kho 70% và số còn lại công ty chịu. Khi đó kế toán định khoản:
- Đối với số Titan-R706 do thủ kho lấy thì công ty trừ vào lương của thủ kho, kế toán ghi:
Nợ TK 334: 350.000
Có TK 152: 350.000
- Đối với số Titan-R706 còn lại bị thiếu chưa rõ nguyên nhân, kế toán ghi:
Hồ Thị Lý Lớp 711
Nợ TK138(1): 350.000 Có TK 152: 350.000 Khi có quyết định xử lý kế toán ghi: Nợ TK 632: 105.000
Nợ TK 138(8) : 245.000 Có TK 138(1): 350.000
Chương 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên liệu liệu tại Công ty TNHH Hoá tác kế toán nguyên liệu liệu tại Công ty TNHH Hoá Bách Khoa