Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần đá ốp lát và xây dựng Hà Tây

Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần đá ốp lát và xây dựng Hà Tây

Lời nói đầu

Trong nền kinh tế thị trờng, cạnh tranh là xu thế tất yếu và chính nó thúc đẩy sự phát triển của các doanh nghiệp Các doanh nghiệp hạch toán kinh doanh độc lập, hoàn toàn chịu trách nhiệm về hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Vấn đề đặt ra cho mỗi doanh nghiệp là làm thế nào để sản xuất kinh doanh có lãi Một trong những biện pháp mà các doanh nghiệp luôn hớng tới là tiết kiệm chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm.

Tiết kiệm chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm là mục tiêu phấn đấu của bất kỳ doanh nghiệp nào vì đó là con đờng chủ yếu làm tăng lợi nhuận, là tiền đề hạ giá bán, tăng sức cạnh tranh của doanh nghiệp trên thị trờng Do vậy, công tác tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm đợc coi trọng đúng mức vì nó liên quan trực tiếp đến lợi ích của doanh nghiệp.

Trong công tác quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là hai chỉ tiêu quan trọng luôn đợc các doanh nghiệp quan tâm Thông qua các số liệu mà bộ phận kế toán đã tập hợp và cung cấp cho các nhà quản trị doanh nghiệp phân tích và đánh giá về định mức chi phí lao động, vật t, máy móc thiết bị, để kịp thời đa ra các biện pháp hữu hiệu nhằm điều chỉnh hợp lý hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Do đó, việc đánh giá và tính toán chính xác chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm là một công việc hết sức quan trọng.

Nhận thức đợc vai trò và tầm quan trọng của việc xác định chi phí sản

thực tế tại Công ty cổ phần đá ốp lát và xây dựng Hà Tây, em đã đi sâu nghiên cứu chuyên đề: “Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản

phẩm tại Công ty cổ phần đá ốp lát và xây dựng Hà Tây” Trong qua trình

nghiên cứu và lý luận thực tế kết hợp với kiến thức đã học ở trờng cùng với sự hớng dẫn của thầy cô và sự nỗ lực của bản thân em đã hoàn thành đề tài này.

Nội dung chuyên đề ngoài phần mở đầu và kết luận gồm 3 chơng:Chơng I: Tổng quan về Công ty cổ phần đá ốp lát và xây dựng Hà TâyChơng II: Đánh giá thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần đá ốp lát và xây dựng Hà Tây

Chơng III: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần đá ốp lát và xây dựng Hà Tây

Chơng I tổng quan về công ty cổ phần đá ốp lát và xây dựng Hà Tây

1.1 Quá trình hình thành và phát triển

Công ty cổ phần đá ốp lát và xây dựng Hà Tây đợc thành lập theo quyết định số 78 QĐ/UB ngày 15/01/1975 của UBND tỉnh Hà Tây Tên đầu của công ty là “Xí nghiệp cơ khí chuyên dùng”, trụ sở tại phờng Văn Mỗ, thành phố Hà Đông, tỉnh Hà Tây với diện tích 4325 m2.

Năm 1976 hợp nhất hai tỉnh Hà Tây và Hoà Bình, Xí nghiệp đổi tên thành “Xí nghiệp cơ khí xây dựng Hà Sơn Bình” Ngoài xởng cơ khí đợc đầu t mở rộng, xí nghiệp còn đợc đầu t xây dựng thêm phân xởng đúc, phân xởng nguội lắp ráp và tăng cờng hệ thống kho tàng Nhiệm vụ chủ yếu là sản phẩm cơ khí nhỏ phục vụ trong, ngoài tỉnh: sản phẩm là máy nghiền xi măng, máy hàm hẹp, máy kẻ viền, máy đùn gạch EG2… Năm 1980 nắm bắt đợc thị trờng có nhu cầu sản xuất và sử dụng đá ốp lát, xí nghiệp đã tập trung nghiên cứu chế tạo thiết bị biến đá Năm 1983 sản phẩm máy cắt đá CĐ350 đã đạt huy chơng vàng tại hội chợ triển lãm Giảng Võ- Hà Nội.

Ngày 01/12/1992 theo quyết định số 338 của Chính phủ các doanh nghiệp rà soát lại để đăng ký kinh doanh nghiệp mới Xí nghiệp cơ khí xây dựng lúc này đã thay đổi mặt hàng sản xuất: chủ yếu từ sản xuất máy công cụ, máy phục vụ ngành xây dựng sang sản xuất đá ốp lát và vật liệu xây dựng bằng chính những thiết bị do xí nghiệp tự chế tạo nh: máy cắt đá, máy mài thô, máy đánh bóng Do đó xin đăng ký thành lập lại doanh nghiệp nhà nớc lấy tên là

“Công ty đá ốp lát và vật liệu xây dựng Hà Tây” theo quyết định số 478 QĐ/UB ngày 01/12/1992 của UBND tỉnh Hà Tây.

Ngày 08/08/1993 theo quyết định số 351 QĐ/UB của UBND tỉnh Hà Tây về việc “Sát nhập xí nghiệp đá xẻ Xuân Mai vào công ty đá ốp lát và vật liệu xây dựng Hà Tây”.

Tên giao dịch của công ty là: Ha Tay stone slab and contruction material.Tên viết tắt: HASTONE

Công ty với chủng loại sản phẩm từ đá phong phú về màu sắc, kích cỡ và chủng loại Hastone đã đáp ứng đợc mọi nhu cầu thiết kế của công trình xây dựng và trang trí.

Ngày 20/03/2002 công ty đổi tên là “ Công ty xây dựng phát triển hạ tầng và sản xuất vật liệu xây dựng Hà Tây theo quyết định số 332 QĐ/UB của UBND tỉnh Hà Tây.

Sau khi nhà nớc có quyết định cổ phần hoá các doanh nghiệp nhà nớc để đem lại lợi nhuận và phát triển các doanh nghiệp đó Ngày 01/01/2005 Công ty đã có quyết định đổi tên thành “ Công ty cổ phần đá ốp lát và xây dựng Hà Tây” theo quyết định số 600 QĐ/UB ngày 25/02/2005 của UBND tỉnh Hà Tây.

Địa chỉ: Số 15 phố Thanh Bình- Văn Mỗ- Hà Đông- Hà Tây.Fax: 84.34820255

Website: http://www.hastone.com.

Từ khi thành lập đến nay dù đã trải qua nhiều khó khăn song Công ty ngày càng khẳng định đợc vai trò và vị trí của mình Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh không ngừng tăng qua các năm, đặc biệt là các năm 2004, 2005, 2006 Có thể nhận thấy sự phát triển này qua bảng số liệu sau:

Bảng 1: Các chỉ tiêu tài chính (đơn vị: nghìn đồng) 1.2 Đặc điểm tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006

1 Tổng tài sản 7988527,937 11925452,899 2 Nguồn vốn CSH 2163292,800 2210134,975

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, phạm vi hoạt động và địa bàn hoạt động

Chức năng:

• Sản xuất kinh doanh xuất nhập khẩu đá ốp lát và vật liệu xây dựng: Xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp giao thông, thuỷ lợi, sản xuất cơ khí, cấu kiện bê tông đúc sẵn, ép cọc bê tông.

• Lắp đặt sửa chữa thiết bị và thay thế phụ tùng, lắp đặt thiết bị điện nớc công trình; trang trí nội thất, ngoại thất, kinh doanh phát triển nhà ở Nhiệm vụ:

• Sản xuất, xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh của công ty theo quy chế hiện hành phù hợp.

• Tuân thủ các chính sách, chế độ quản lý sản xuất kinh doanh, xây dựng, thực hiện chính sách về thuế nộp ngân sách nhà nớc.

• Thực hiện cam kết trong hợp đồng kinh tế theo đúng luật pháp Phạm vi và địa bàn hoạt động:

• Công ty với sự năng động trong sản xuất kinh doanh và đa dạng của sản phẩm, mẫu mã trên thị trờng tiêu dùng cũng rất rộng không những trong nớc mà còn cả nớc ngoài nh: Đài Loan, Malayxia, Nhật Bản…

• Các sản phẩm, hàng hoá của công ty sản xuất kinh doanh đó là đá ốp lát, đá Granite, đá Marble, đá hạt… Công ty thu mua nguyên vật liệu ở nhiều nơi nh Quốc Oai, ứng Hoà, Thanh Hoá…

1.2.2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất

Với tính chất sản xuất kinh doanh hàng nhập khẩu là chủ yếu quy trình công nghệ của công ty là một chu trình khép kín từ khâu thu mua (hoặc khai thác) đá khối đến khâu chế biến rồi nhập kho, đòi hỏi phải đảm bảo về chất l-ợng và giá thành sản phẩm.

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Vật liệu

chính Máy bổ cố định

Máy cắt bổ nhiều

Cắt hai cạnh dọc

Mài đánh bóng tự

Cắt định hình theo quy cách

Máy bổ cố định

Bộ phận sản xuất phụ

Kiểm tra chất lượng sản phẩm

Sản phẩm sửa chữa hoặc nâng cấp

KCS Sản phẩm xuất khẩu tiêu thụ nội Sản phẩm địa

Nhập kho sản phẩm

Đóng gói và

tiêu thụ thành phẩmNhập kho

Bộ máy quản lý của công ty đợc tổ chức rất linh hoạt, gọn nhẹ, thống nhất từ trên xuống dới nhằm hoạt động kinh doanh năng động và thống nhất.

Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban trong công ty:

• Giám đốc: với vai trò lãnh đạo chung toàn công ty đại diện pháp nhân của công ty trớc pháp luật, chịu trách nhiệm về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.

• Phòng tổ chức hành chính: tham mu cho giám đốc về công tác tổ chức hành chính, động viên toàn bộ cán bộ công nhân viên, quản lý hồ sơ, sơ yếu lý lịch, giải quyết các vấn đề liên quan đến công tác hành chính, văn th, con dấu theo chế độ quy định.

• Phòng kinh doanh: xây dựng và chịu trách nhiệm thực hiện các kế hoạch kinh doanh.

• Phòng tài chính- kế toán: xây dựng và thực hiện kế hoạch tài chính, thực hiện công tác thống kê, hạch toán, kế toán và thanh quyết toán theo quy định giám sát các hoạt động của công ty.

• Phòng kỹ thuật- công nghệ: tham mu cho giám đốc trong việc thực hiện đôn đốc, kiểm tra các quy định, nội quy đảm bảo chất lợng, kỹ thuật của sản phẩm Thờng xuyên tổng hợp, báo cáo, phát minh sáng kiến cải tiến kỹ thuật, áp dụng khoa học kỹ thuật vào sản xuất.

• Hai phân xởng I và II: đều nằm dới sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc và có mối quan hệ mật thiết với nhau và các phòng ban.

Biểu 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Phân xưởng

II

Bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo mô hình kế toán tập trung ( mô hình trực tuyến).

Biểu 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Công ty có bộ máy kế toán tài chính hoạt động rất gọn và hiệu quả gồm:Thủ quỹ vật tư tài sảnKế toán tổng hợpKế toán tiền lươngKế toán

Kế toán trưởng

Phó kế toán trưởng

• Kế toán trởng: lập báo cáo tài chính cho cơ quan thuế và hội đồng quản trị về các số liệu tháng, quý, năm Đồng thời giám sát và điều hành bộ máy kế toán hoạt động hiệu quả, đảm bảo chính xác cao.

• Phó kế toán trởng: chịu trách nhiệm tổng hợp chứng từ, lên sổ cái, cung cấp và kiểm tra tính chính xác và đầy đủ các thông tin kế toán trớc khi kế toán trởng lập báo cáo tài chính.

• Kế toán viên: có trách nhiệm theo dõi tình hình biến động vật t, tàI sản cố định, xác định chi phí nguyên vật liệu, thanh toán công nợ và trả nợ ngời bán, làm thủ tục nhập và xuất kho, tính phân bổ khấu hao, tính giá thành, công cụ dụng cụ, làm thủ tục thanh toán.

• Thủ quỹ: đảm nhận việc thu chi tiền mặt, chịu trách nhiệm theo dõi thu, chi và tồn quỹ.

1.4.2 Đặc điểm tổ chức chứng từ kế toán, tài khoản kế toán, sổ kế toán

Thông tin chung về tổ chức công tác kế toán tại công ty:

Công ty hiện nay đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định 1141/ 1995/QĐ-BTC ngày 1-11-1995 của Bộ Tài Chính và sửa đổi bổ sung theo thông t số 10/TT/CĐKT ban hành ngày 20-3-1999 và thông t số 89/2002/TT-BTC ban hành ngày 9-10-2002 của Bộ Tài Chính Sử dụng chứng từ theo chế độ quy định của Bộ Tài Chính.

Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/N đến ngày 31/12/N Kỳ kế toán áp dụng là từng tháng.

Phơng pháp tính thuế GTGT là phơng pháp khấu trừ.

Trong hạch toán hàng tồn kho: Công ty sử dụng phơng pháp kê khai ờng xuyên để quản lý hàng tồn kho Xác định giá trị xuất của hàng tồn kho là giá bình quân gia quyền.

th-Khấu hao tài sản cố định theo phơng pháp khấu hao tuyến tính.

xuất theo phơng pháp bình quân sau mỗi lần nhập

Hình thức sổ kế toán: Công ty áp dụng kế toán bằng máy vi tính, sử dụng phầm mềm kế toán VACOM, tổ chức bộ sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ.

Chứng từ sử dụng: Công ty sử dụng các chứng từ theo chế độ quy định của Bộ Tài Chính bao gồm: Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho,…

Sổ sách sử dụng: Công ty sử dụng các loại sổ sách sau: Bảng kê ghi có TK 111, ghi nợ các tài khoản khác, bảng kê ghi có TK 112, ghi nợ các tài khoản khác, bảng phân bổ tiền lơng, bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, khấu hao tài sản cố định, hệ thống sổ chi tiết và các sổ cái các TK.

Sơ đồ 4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ

Ghi chú :

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

Chứng từ kế toán

Sổ quỹSổ , thẻ kế toán chi tiếtBảng tổng hợp

chứng từ kế toán cùng loại

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ đăng kýchứng từ ghi sổ

(1) Hàng ngày hoặc định kỳ căn cứ vào các chứng từ hợp lệ kế toán ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc, từ bảng tổng hợp chứng từ gốc vào chứng từ ghi sổ.

(2) Đối với những chứng từ liên quan đến tiền mặt, hàng ngày thủ quỹ ghi sổ quỹ sau đó đa sang kế toán lập chứng từ ghi sổ.

(3) Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ đã lập để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó ghi vào sổ cái các tài khoản.

(4) Những chứng từ liên quan đến các đối tợng đợc dùng làm căn cứ để ghi vào các sổ chi tiết có liên quan.

(5) Căn cứ vào sổ chi tiết có liên quan, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết và từ sổ cái lập bảng cân đối phát sinh.

(6) Đối chiếu số liệu giữa bảng cân đối phát sinh với thủ quỹ, số đăng ký chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chi tiết.

(7) Sau khi đã đối chiếu kiểm tra căn cứ vào bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài chính.

Ch¬ng II §¸nh gi¸ thùc tr¹ng kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty cæ phÇn

- Chi phÝ nguyªn vật liệu trực tiếp: L nhà ững chi phÝ để mua nguyªn vật liệu phục vụ sản xuất bao gồm nguyªn vật liệu chÝnh, vật liệu phụ, nhiªn liệu vµ một số phụ tïng thay thế để bảo dưỡng, sửa chữa m¸y mãc Ngo i ra, còng sà ử dụng một số c«ng cụ dụng cụ như d©y đai, thïng gỗ, palÐt đãng đ¸ xuất khẩu…

- Chi phÝ nh©n c«ng trực tiếp: Bao gồm tiền lương chÝnh, tiền lương phụ, tiền thưởng, phụ cấp v c¸c khoà ản trÝch theo lương theo quy định Lương c«ng nh©n trực tiếp trả theo định mức sản phẩm ho n th nh.à à

- Chi phÝ sản xuất chung: bao gồm tất cả c¸c kho¶n chi phÝ phục vụ cho ph©n xưởng sản xuất như: tiền điện, tiền nước, chi phÝ dịch vụ mua ngo i kh¸c,àkhấu hao t i sà ản cố định…

* Đối tượng tập hợp chi phÝ sản xuất tại c«ng ty

X¸c định đối tượng tập hợp chi phÝ l x¸c à định nơi ph¸t sinh chi phÝ và nơi chịu chi phÝ Xuất ph¸t từ đặc điểm tổ chức sản xuất, đặc điểm quy tr×nh c«ng nghệ sản xuất sản phẩm của c«ng ty đối tượng tập hợp chi phÝ sản xuất ở

c«ng ty l c¸c ph©n xà ưởng sản xuất Kế to¸n căn cứ v o c¸c chà ứng từ để tập hợp trực tiếp v o gi¸ th nh theo nhà à ững tiªu thức thÝch hợp.

2.2 KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt

2.1.1 KÕ to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp

Víi đặc thï ng nh sà ản xuất vật liệu x©y dựng m sà ản phẩm chủ yếu l àđ¸ ốp l¸t, nªn chi phÝ c¸c loại đ¸ khối v à đ¸ hạt l chà ủ yếu v chià ếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phÝ nguyªn vật liệu.

Căn cứ v o vai trß t¸c dà ụng của từng loại nguyªn vật liệu trong sản xuất được ph©n loại như sau:

- Nguyªn vật liệu chÝnh: l nhà ững khối đá được khai th¸c từ thiªn nhiªn như đ¸ đỏ, đ¸ đen, đ¸ hồng, đ¸ hạt,…

- Nguyªn vật liệu phụ: nhựa th«ng, c¸nh kiến, lưỡi cắt, đầu m u c¸càloại…

- Nhiªn liệu: xăng, dầu

- Phụ tïng thay thế để bảo dưỡng, sửa chữa m¸y mãc

- Ngo i ra cßn sà ử dụng một số công cụ dụng cụ: d©y đai, thùng gỗ, palÐt đãng đ¸ xuất khẩu…

Để hạch to¸n chi phÝ nguyªn vật liệu trực tiếp c«ng ty sử dụng TK 621- “Chi phÝ nguyªn vật liệu trực tiếp”.

Căn cứ v o phià ếu đề nghị cấp vật tư v phià ếu xuất kho kế to¸n lập bảng ph©n bổ nguyªn vật liệu v công cà ụ dụng cụ ( biểu số 4) Nguyªn vật liệu và c«ng cụ dụng cụ xuất dùng theo gi¸ thực tế v theo phà ương ph¸p nhập trước xuất trước.

Chứng từ, sổ s¸ch sử dụng bao gồm: phiếu xuất kho, bảng ph©n bổ nguyªn vật liệu v c«ng cà ụ dụng cụ, sổ chi tiết TK 621, chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ c¸i TK 621.

Bảng ph©n bổ nguyªn vật liệu v c«ng cà ụ dụng cụ: Dïng để phản ¸nh gi¸ trị nguyªn vật liệu, c«ng cụ dụng cụ xuất dïng trong th¸ng theo gi¸ thực tế ph©n bổ vật liệu, c«ng cụ dụng cụ xuất dïng trong th¸ng.

Cơ sở lập: Căn cứ v o c¸c chà ứng từ xuất kho vật liệu trong th¸ng, gi¸ trÞ thực tế của vật liệu được phản ¸nh theo từng đối tượng được sủ dụng l m cà ăn cứ ghi v o bªn cã cà ủa TK 152 TK 153.

Sổ chi tiết TK 621: Sổ chi tiết TK 621 phản ¸nh c¸c loại nguyªn vật liệu xuất dïng trong th¸ng tÝnh theo gi¸ trị thực tế.

Sổ chi tiết dïng để theo dâi chi tiết chi phÝ cho từng sản phẩm cụ thể là đ¸ granite v à đ¸ hạt Số liệu trªn sổ chi tiết dïng l m cà ăn cứ ghi v o sà ổ chi tiết TK 154- “Chi phÝ sản xuất kinh doanh dở dang” của đ¸ Granite v à đ¸ hạt, đồng thời l cà ăn cứ đối chiếu với sổ c¸i TK 621.

Cơ sở lập: Sổ chi tiết TK 621 được lập căn cứ v o sà ố liệu trªn bảng ph©n bổ nguyªn vật liệu v c«ng cà ụ dụng cụ.

Chứng từ ghi sổ: Chứng từ ghi sổ tập hợp số liệu của 1 hoặc nhiều chứng từ cïng nội dung kinh tế ph¸t sinh được đ¸nh gi¸ liªn tục từ đầu th¸ng đến cuối th¸ng v à được đăng ký v o sà ổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

Cơ sở lập: Căn cứ v o c¸c sà ổ chi tiết TK 621

Sổ c¸i TK 621: dïng để tập hợp c¸c nghiệp vụ kinh tế ph¸t sinh liªn quan đến chi phÝ nguyªn vật liệu trực tiếp Số liệu ở bảng n y à được đối chiếu với c¸c sổ chi tiết.

Cơ sở lập: Căn cứ v o c¸c chà ứng từ ghi sổ.

Sổ chi tiết TK 621 phản ánh các loại nguyên vật liệu xuất dùng trong tháng tính theo giá trị thực tế Căn cứ vào phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết TK 621:

Bảng 2.1

Đơn vị: Công ty cổ phần đá ốp lát và xây dựng Hà TâyĐịa chỉ: Hà Đông- Hà Tây

Sổ chi tiết tài khoản 621Sản phẩm: Đá Granite

152 36900000

phục vụ sản xuất PX 2

152 13360000

30/01 30/01 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp

Cộng 50260000 50260000

Ngời lập Kế toán trởng(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)

Bảng 2.2

Đơn vị: Công ty cổ phần đá ốp lát và xây dựng Hà TâyĐịa chỉ: Hà Đông- Hà Tây

Sổ chi tiết tài khoản 621Sản phẩm: Đá hạt

1

phục vụ sản xuất

152 10089000

30/01 30/01 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp

Cộng 21672000 21672000

Ngời lập Kế toán trởng(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)

Căn cứ trên chứng từ xuất kho vật liệu trong tháng, bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ:

Bảng 2.3

Đơn vị: Công ty cổ phần đá ốp lát và xây dựng Hà TâyĐịa chỉ: Hà Đông- Hà Tây

Chứng từ ghi sổ số 27Ngày 30 tháng 01 năm 2008

Sổ cái TK 621 đợc lập trên cơ sở các chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 621 dùng để tập hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số liệu ở bảng này đợc đối chiếu với các sổ chi tiết.

Bảng 2.4

Đơn vị: Công ty cổ phần đá ốp lát và xây dựng Hà TâyĐịa chỉ: Hà Đông- Hà Tây

Sổ cáI tàI khoản 621Tháng 01 năm 2008

152 48483000

10/01 Xuất NVL phục vụ sản xuất

152 23449000

Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp

Cộng 71932000 71932000

Ngời lập Kế toán trởng(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)

2.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

Trong bất kỳ một doanh nghiệp nào thì tiền lơng là một điều kiện quan trọng, nó duy trì cuộc sống cho ngời lao động và làm thoả mãn nhu cầu về vật chất cũng nh tinh thần cho họ Do đó tiền lơng có vai trò rất lớn trong việc nâng cao năng lực sản xuất của ngời lao động, vì nó có thể kích thích ngời lao động làm việc hiệu quả, sáng tạo trong công việc.

Việc hạch toán đúng, đủ chi phí nhân công trực tiếp góp phần đảm bảo tính hợp lý, chính xác giá th nh sà ản phẩm v công bà ằng cho người lao động cho nên được công ty hết sức chú trọng Cũng giống như các đơn vị sản xuất kinh doanh khác, chi phí nhân công trực tiếp ở công ty cổ phần đá ốp lát v xâyàdựng H Tây l các khoà à ản chi trả cho công nhân trực tiếp sản xuất như: lương chính, phụ cấp ngo i ra còn có các kho… à ản trích gồm BHXH, BHYT, KFCĐ do công ty chịu trách nhiệm v tính v o chi phí sà à ản xuất theo quy định trên tổng số tiền lương phải trả công nhân trực tiếp sản xuất.

H ng tháng, kà ế toán chi phí sản xuất v tính giá th nh sà à ản phầm căn cứ v o sà ố giờ công, ng y công thà ực tế phát sinh trong tháng tiến h nh phân bà ổ chi phí nhân công trực tiếp v o TK 622 bao gà ồm:

- Tiền lương công nhân sản xuất chính

- Tiền lương l m thêm già ờ

- Tiền bồi dưỡng độc hại cho công nhân sản xuất

- Phụ cấp tổ trưởng sản xuất

- Phần trích theo lương v o chi phí nhân công trà ực tiếp

Việc trả lương công ty tại các phân xưởng được thực hiện theo hình thức khoán sản phẩm cuối cùng Tất cả các sản phẩm l m xong nhà ập kho mới được thanh toán.

Công ty áp dụng hai hình thức trả lơng đó là trả lơng theo thời gian và trả lơng theo sản phẩm Ngoài ra còn kèm theo các khoản phụ cấp khác nh: phụ

cấp làm thêm giờ, phụ cấp xăng xe…Cuối tháng kế toán tiền lơng tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định của nhà nớc.

Đối với công nhân sản xuất trực tiếp, việc nghỉ phép của họ giữa các tháng không đều nhau, do vậy tiền lương chi phí trong giá th nh sà ản phẩm sẽ có những biến đổi Công ty thường trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân (TK 335) v tính v o giá th nh cà à à ủa sản phẩm Số trích trớc là 0.6% trên mức lơng cơ bản.

Phương pháp phân bổ: do chi phí nhân công trực tiếp tập hợp cho từng sản phẩm nên công ty không phải phân bổ chi phí nhân công trực tiếp.

Để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp kế toán sử dụng TK 622- “Chi phí nhân công trực tiếp gồm: bảng phân bổ tiền lương và BHXH, sổ chi tiết TK 622, chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 622.

Bảng phân bổ tiền lương v BHXHà

H ng tháng kà ế toán căn cứ v o bà ảng chấm công, phiếu nghỉ BHXH, nghỉ lễ, tết, ốm đau, thai sản … để tính tiền lương cho công nhân sản xuất sản phẩm v là ập bảng phân bổ tiền lương v BHXH cho tà ừng sản phẩm.

Số liệu trên bảng phân bổ tiền lương v BHXH à được dựng l m cà ăn cứ ghi v o sà ổ chi tiết TK 622.

Sổ chi tiết TK 622 dùng để theo dâi tiền lương v BHXH, BHYT, KFCà Đ trả cho c«ng nh©n trực tiếp sản xuất sản phẩm chi tiết theo từng sản phẩm.

Số liệu trªn sổ chi tiết được dùng để l m cà ăn cứ đối chiếu với sổ chi tiết TK 154, đồng thời l m cà ăn cứ để kiểm tra đối chiếu với sổ c¸i TK 622.

Cơ sở lập: căn cứ v o sà ố liệu của bảng ph©n bổ tiền lương v bà ảo hiểm x· hội kế to¸n ghi sổ chi tiết TK 622 cho từng sản phẩm.

Bảng 2.5

Đơn vị: Cụng ty cổ phần đỏ ốp lỏt và xõy dựng Hà TõyĐịa chỉ: Hà Đụng- Hà Tõy

BảNG PHÂN Bổ TIềN LƯƠNG và BHXHThỏng 02 năm 2008

Có các TKGhi nợ các TK

Từ bảng thanh toán tiền lơng tổ, đội, văn phòng vào bảng thanh toán tiên lơng toàn công ty Từ bảng thanh toán tiền ơng toàn công ty kế toán tiến hành tính toán và lên bảng phân bổ tiền lơng và BHXH.

l-Số liệu trên bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội đợc dựng làm căn cứ ghi vào sổ chi tiết TK 622 Sổ chi tiết TK 622 dựng để theo dõi tiền lơng và BHXN, BHYT, KFCĐ trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm chi tiết theo từng sản phẩm.

Bảng 2.6

Đơn vị: Công ty cổ phần đá ốp lát và xây dựng Hà TâyĐịa chỉ: Hà Đông- Hà Tây

Sổ chi tiết tài khoản 622Sản phẩm : Đá Granite

BHYT, KPCĐ vào giỏ thành

30/01 30/01 Trớch trước tiền lương nghỉ phộp của cụng nhõn

Kết chuyển trực tiếp chi phớ nhõn cụng trực tiếp

Bảng 2.7

Đơn vị: Công ty cổ phần đá ốp lát và xây dựng Hà TâyĐịa chỉ: Hà Đông- Hà Tây

Sổ chi tiết tài khoản 622Sản phẩm : Đá hạt

BHYT, KPCĐ vào giỏ thành

30/01 30/01 Kết chuyển trực tiếp chi phớ nhõn cụng trực tiếp