Hoàn thiện về công tác hạch toán kế toán tại công ty Mỹ thuật trung ương

Nền kinh tế nước ta đang chuyển sang hoạt động theo cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước, sự nghiệp đổi mới kinh tế đòi hỏi phải nhanh chóng tiếp cận và hội nhập với nền kinh tế k

LỜI MỞ ĐẦU

Nền kinh tế nước ta đang chuyển sang hoạt động theo cơ chế thị trường cósự quản lý của nhà nước, sự nghiệp đổi mới kinh tế đòi hỏi phải nhanh chóng tiếpcận và hội nhập với nền kinh tế khu vực và thế giới.

Hoạt động kinh doanh của các công ty ngày càng đa dạng, phong phú sôiđộng Quan hệ kinh tế buôn bán giữa nước ta với các nước khác trên thế giới ngàycàng phát triển mạnh mẽ Vì vậy đòi hỏi luật pháp và các biện pháp kinh tế củanhà nước phải đổi mới Để đáp ứng yêu cầu của nhà nước phải đổi mới.Để đấpứng yêu cầu của nền kinh tế đang đà phát triển , thì kế toán là một trong các côngcụ quản lý nền kinh tế nhà nước.

Hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống côngcụ quản lý kinh tế tài chính Nó có vai trò tích cực trong việc điều hành quản lý,kiểm soát các hoạt động kinh tế Với tư cách là công cụ quản lý kinh tế tài chính,thì kế toán là mộ lĩnh vực gắn liền với các hoạt động kinh tế tài chính Nó đảmnhiệm hệ thống thông tin có ích cho các quyết định kinh tế Vì vậy kế toán có vaitrò đặc biệt quan trọng trong với hoạt động kinh tế tài chính của nhà nước và củacác doanh nghiệp

Qua thời gian thực tập tại công ty Mỹ Thuật Trung ương em được biết côngty đã rất cố gắng để làm tốt công tác kế toán Được sự giúp đỡ của các cô các chúcác chú phòng tài vụ kế toán trong công ty em đã mạnh dạn tìm hiểu cụ thể hơnvai trò của công tác kế toán: Nguyên vật liệu - công cụ dụng , kế toán tiền lương,

kế toán tiêu thụ và xác định kết quả ở công ty Trong báo cáo này em xin trìnhbày một số nội dung cơ bản về những chuyên đề trên, mà em đã được tìm hiểunghiên cứu ở công ty qua thời gian thực tập ở đó

Báo cáo được trình bày thành 03 phần

PhầnI: Tổng quan về công ty Mỹ thụât trung ương

PhầnII: Công tác kế toán tại công ty Mỹ thuật trung ương

Phần III: Hoàn thiện về công tác hạch toán kế toán tại công ty Mỹthuật trung ương

Do trình độ và thời gian thực tập có hạn nên báo cáo của em không tránhkhỏi sai xót nhất định, em mong nhận được sự góp ý bổ sung của các cô, chúphòng tài vụ kế toán của công ty và cô giáo hướng dẫn thực tập: Nguyễn ThịNgọc Lan để bản báo cáo của em được hoàn thiện hơn

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY

* Vài nét cơ bản về công ty Mỹ Thuật Trung Ương.

Tên công ty : Công Ty Mỹ Thuật Trung Ương.

Địa chỉ : Số 1, Giang Văn Minh, quận Ba Đình, thành phố Hà Nội.Điện thoại : (04) 8444535.

Fax : (04) 8462352

* Quá trình hình thành và phát triển của công ty.

Dưới sự lãnh đạo sáng suốt của Đảng, ngày 30/4/1975 Miền Nam hoàntoàn giải phóng, đất nước thống nhất, điều kiện kiên quyết cho công cuộc tái thiếtvà xây dựng đất nước đá được thiết lập Mọi nhu cầu của đời sống kinh tế, tinhthần của xã hội đòi hỏi phải lập lại trật tự và đã có thời cơ phát triển trong hoàbình.

Nhận thức sâu sắc về vị trí và trách nhiệm của mình trong lĩnh vực văn hoánghệ thuật của đất nược thời hoà bình Cục Mỹ Thuật đệ trình Bộ Văn Hoá-Thông tin đề án thành lập Xưởng Mỹ Thuật Quốc Gia, nhằm tập trung các hoạ sỹ,các nhà điêu khắc có trình độ chuyên môn, có nhận thức chính trị tốt vào hoạtđộng trong tổ chức nhà nước để sáng tác và thi công các công trình Mỹ Thuật,công trình văn hoá phục vụ nhu cầu đời sống văn hoá nghệ thuật ngày càng pháttriển của xã hội.

Bộ văn hoá thông tin đã chấp nhận ra quyết định số 44/ VHTT - QD ngày12/5/1978 về việc thành lập xương Mỹ thuật Quốc Gia Lần thứ 2 - năm 1986:Nhập xưởng tranh Cổ Động Trung ương với xưởng Mỹ Thuật và thành lập công tyMỹ Thuật Trung ương cho đến nay.

Tiền thân của xưởng Mỹ Thuật Quốc Gia là xưởng Điêu Khắc Hội Hoạcủa cục Mỹ Thuật lúc mới thành lập.

Cán bộ công nhân viên của xưởng chỉ vẻn có: 7 người trong đó có 4 cánbộ đại học và 3 trung cấp, ngoài ra có 5học sinh đang được đào tạo kỹ thuật phóngtượng

Để tăng cường lực lượng cho xưởng Mỹ Thuật Quốc Gia ngày 13/5/1979Bộ Truởng Bộ Văn Hoá thông tin đã quyết định sát nhập xưởng tranh NghệThuật Việt Nam thuộc cục xuất bản là đơn vị sự nghiệp vào xưởng Mỹ ThuậtQuốc Gia.

Bộ máy của xưởng có ba phòng chức năng nghiệp vụ là: phòng hành chínhtổng hợp, phòng tài chính kế toán và phòng kế toán vật tư và có 4 phân xưởngđiêu khắc, phân xưởng hội hoạ, phân xưởng tranh hoành tráng, phân xưởng đồhoạ, in lưới.

Trong quyết định được ghi rõ Xưởng Mỹ Thuật Quốc Gia có con dấu tàikhoản riêng và hoạch toán kinh tế độc lập từ ngày 01/5/1979 Tuy nhiên đã cónhững thành tựu như năm 1978 do cục Mỹ Thuật đề ra là sáng tácvà xây dựng:Tượng Bác Hồ ở đảo Cô Tô - Quảng Ninh bằng xi măng, sắt thép, sáng tác tiếptục hoàn thành phác thảo tượng đài “Hàng Dương Côn Đảo” Nhưng cũng từ đóxưởng Mỹ Thuật Quốc Gia bước sang giai đoạn mới phải tự chủ hoàn toàn vềnghiệp vụ và kinh tế - phải hạch toán độc lập Bởi vậy xưởng gặp muôn vàn khókhăn.

Về công tác cán bộ: Lúc mới thành lập, lãnh đạo và quản lý của xưởng làcác hoạ sỹ và các nhà điêu khắc chưa có kinh nghiêm Quản lý doanh nghiệp lạikhông có cán bộ kinh tế Nên việc hạch toán kinh tế độc lập trong doanh nghiệp làmột lĩnh vực mới mẻ nặng nề đối với lãnh đạo xưởng.

Về bộ máy quản lý: Đã có ban giám đốc và các phòng ban các phân xưởng,nhưng thực tế hoạt động chưa hiệu quả Đặc biệt trong khâu quản lý tài chính vàsử dụng lao động dẫn đến không có thu nhập, lao động không có việc làm, cáckhoản nợ ngày càng lớn Tình trạng này kéo dài, xưởng gặp rất nhiều khó khăn,nguy cơ giải thể đã xuất hiện Trước tình hình đó được Bộ Văn Hoá ủng hộ kịpthời, lãnh đạo xưởng được củng cố, công ty đã từng bước tháo gỡ khó khăn, khôngkhí làm việc trong xưởng được khơi dậy, tinh thần làm việc được nâng cao.

Tháng 6/1986 Bộ quyết định sát nhập phân xưởng tranh Cổ Động Trungương thuộc Cục Thông tin Cổ Động vào xưởng Mỹ Thuật Quốc Gia và đổi tênthành: Công Ty Mỹ Thuật Trung Ương là đơn vị hạch toán trực thuộc Bộ VănHoá-Thông tin.

Đặc biệt từ năm 1992 đến nay công ty đã phát triển mạnh ngoài công trìnhmỹ thuật, tượng Bác Hồ với thiếu nhi Đắc Lắc, đương Trương Sơn Công tythiết kế thi công các công trình có tính chất Quốc Gia: Văn phòng chính phủ, cácviện Bảo Tàng ở trung ương, Bảo Tàng Quân Đội

Công ty hoàn thành tốt nhiệm vụ biên tập sáng tác, in ấn tuyên truyềnđường lối chủ trương, chính sách của Đảng: Đại Hội Đảng bầu cử Quốc Hội

12/5/2003: Công ty Mỹ Thuật Trung Ươngvừa tròn 25 năm xây dựng vàphát triển Thực tế đã được chứng minh bằng những kết quả:

- Sản xuất kinh doanh hàng năm đều vượt kế hoạch từ 25% - 30%.- Số lượng lao động đến năm 2002 tăng gần 1000 người.

- Đời sống cán bộ công nhân viên ngày càng được nâng cao, việc làm ổnđịnh, số lao động dôi dư được giảm xuống mức tối thiểu.

- Tất cả các sản phẩm của công ty làm ra đều đúng với chức năng, nhiệmvụ được giao.

Từ ngày thành lập đến nay trải qua nhiều năm hoạt động công ty luôn hoạnthành nhiệm vụ được giao và đạt được nhiều thành tích:

- Công ty được tặng huân chương lao động hạng II.

- Giám đốc được phong tặng : Giám đốc Doanh nghiệp giỏivà nhiều cánhân, đơn vị khác trong công ty được tặng bằng khen , giấy khen

- Công ty được Bộ Văn Hoá thông tin và chính phủ khen tặng coà thi đuaxuất sắc, coả luân lưu xuất sắc của chính phủ.

- Công ty luôn đạt danh hiệu xuất sắc tử năm 1989 đến nay.

- Từ 1996 - 2002 đều được Đảng uỷ khối văn hoá tư tưởng Trung ươngkhen ngợi và tặng bằng khen.

*25 năm đã trôi qua, Công Ty Mỹ Thuật Trung Ương đã tích cực phấn đấuxây dựng và trưởng thành, chuẩn bị sẵn sàng mọi điều kiện, yếu tố để bước vào xuthế hội nhập hiện nay hoàn thành xuất sắc cả 2 nhiệm vụ kinh tế và chính trị.

II Tổ chức bộ máy tại Công ty Mỹ Thuật Trung Ương.

1: Sơ đồ tổ chức bộ máy.

Giám đốc Công ty

Phó giám đốcchuyên môn

Phó giám đốc sảnxuất kinh doanh

Chi nhánh công tyở phía Nam

Trưởng phòngkế hoạch kinh

Trưởng phòngtổ chức - hành

Trưởng phòngtài chính kế

Giám đốc xínghiệp xây dựng

và tu tạo côngtrình

Xưởngđiêu khắc hoành tráng

Xưởnghội hoạ

Xưởngtrang trí nội ngoại thất

Xưởngđồ hoạquảng cáo

Xưởngtư vấn thiết kế kiến trúc

Xưởngtranh cổ động

Xí nghiệp xây dựng vàtu tạo công trình

2: Nhiệm vụ của từng bộ phận:

Tại công ty Mỹ Thuật Trung Ương, bộ máy quản lý được tổ chức theo cơchức năng Theo cơ cấu này, nhiệm vụ quản lý được phân chia cho các bộ phậntheo chức năng, mỗi người lãnh đạo chỉ đảm nhận thực hiện một chức năng nhấtđịnh Hiện nay, bộ máy quản lý của công ty được chia thành một ban giám đốc và8 phòng ban.

_ Giám đốc công ty: là người có quyền lãnh đạo cao nhất, chịu tráchnhiệm về mọi hoạt động của công ty và trực tiếp điều khiển.

_ Phó giám đốc chuyên môn: Chuyên trách việc điều hành giám sát cáchoạt dộng chuyên môn và các chương trình nghiên cứu tư vấn, thiết kế các côngtrình xây dựng, tôn tạo các khu di tích.

_ Phó giám đốc sản xuất kinh doanh: Chịu trách nhiệm về hoạt động kinhdoanh của công ty từ việc tìm nguồn hàn, nguồn tiêu thụ đến việc nghiên cứu mởrộng thị trường, thành lập chi nhánh, đại lý bán hàng, văn phòng đại diện.

+ Phòng hành chính tổng hợp: phòng này làm nhiệm vụ tổng hợp, tổ chứcthi đua, các chế độ chính sách làm tham mưu cho giám đốc trong tất cả các côngviệc được giao, phục vụ đầy đủ và đúng chế độ chính sách quy định của nhà nướcvà cơ quan ở tất cả các lĩnh vực thuộc chức năng của phòng.

+ Phòng kế hoạch kinh doanh; phòng này thực hiện nhiệm vụ lập kế hoạchsản xuất kinh doanh hàng năm, theo dõi tình hình kinh doanh hàng năm, doanh thubên cạnh đó có phòng vật tư riêng để lo mua sắm vật tư, nguyên vật liệu cho sảnxuất.

+ Phòng tài chính kế toán: phòng này có chức năng quan trọng đối vớidoanh nghiệp

Theo dõi giám sát toàn bộ tài sản, vốn của doanh nghiệp Thông qua việcghi chép các sổ kế toán, xử lý số liệu ở khâu tập hợp chi phí sản xuất và tính giáthành sản xuất, xác định kết quả trên cơ sở tập hợp phân tích tình hình hoạt độngsản xuất, xác định kết quả trên cơ sở tập hợp phân tích tình hình hoạt động sản

xuất kinh doanh lên báo cáo tài chíh để giám đốc có phương án điều chỉnh kếhoạch sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, cung ứng vật tư từ nhiều nguồn khác nhau.

Ghi nhận lượng hàng hoá và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinhtrong công ty, tập hợp các nghiệp vụ tổng hợp và tính toán các chi tiêu phục vụquản lý của giám độc công ty giao cho.

Tập hợp cung cấp số liệu theo yêu cầu đột xuất hay định kỳ về hoạt độngsản xuất kinh doanh, giúp giám đốc điều hành sản xuất kịp thời có phương án tốiưu nhằm nâng cao hiêuh quả sản xuất kinh doanh và thực hiện nộp thuế cho ngânsách nhà nước.

+ Xưởng điêu khác hoành tráng: Nhiệm vụ của xưởng điêu khắc là sángtác thi cồn các loại hình sản xuất ( tượng không gian ba chiều đắp nổi, chạm chổ, ) xưởng tranh hoành tráng có nhiệm vụ sáng tác thi công các loại tranh lớn ( tranhtường, tranh khắc hình và số tranh có chất liệu khác có diện tích rộng Trong quátrình xây dựng và phát triển xưởng điêu khắc hoành tráng là con chim đầu đàn vềviệc thực hiện các công trình trong toàn công ty cùng với các xưởng khác.

+ Xưởng hội hoạ: có nhiệm0 vụ sáng tác và thể hiện tất cả các loại tranhbằng chất liệu ( sơn dầu, sơn mài, màu nước, ) phục vụ trong nước và quốc tế.Nổi bật nhất của xưởng hội hoạ là sáng tác và thể hiện các tác phẩm tranh lịch sửvà phong cách, ngoài ra thực hiện trang trí hội trường khánh tiết và phục chế cáctác phẩm hội hoạ Đã hàng chục năm nay xưởng là đơn vị chính chủ trì phục chế,sáng tác, thi công các hạng mục công trình trong quần thể di tích lịch sử HùngVương

+ Xưởng trang trí nội ngoại thất: có nhiệm vụ.

Nghiên cứu khảo sát, quy hoạch lập dự án, dự toán và tất cả các công trìnhcho nhu cầu xã hội.

Trang trí nội ngoại thất các công trình văn hoá, nghệ thuật, lịch sử di tíchvà các nhu cầu khác trong và ngoài nước.

+ Xưởng tranh cổ động: có nhiệm vụ sáng tác, biên tập in ấn và phát hànhcác loại tranh tuyên truyền cổ động thực hiện các chủ trương đường lối chính sáchcủa Đảng và nhà nước.

+ Xưởng đồ hoạ và quảng cáo: có nhiệm vụ là in lưới bia tập bắn cho bộđội và sản xuất các loại tranh dân gian: tô phẩm khắc gỗ, in tranh khắc, in tranhnghệ thuật, quảng cáo lớn, tham gia các hoạt động đoàn thể và từ thiện doa cơquan và địa phương tổ chức.

+ Xưởng in: làm nhiệm vụ thiết kế, chế bản, in phim, bình bản, in offsetgia cốngản phẩm sau khi in, in các tạp chí, sách báo và các ấn phẩm văn hoá khác.

+Xưởng tư vấn thiết kế kiến trúc: có chức năng khảo sát nghiên cứu lập dựán quy hoạch tư vấn thiêt kế, xây dựng, tôn tạo, bảo tồn các công trình văn hoácổvà hiện đại các di tích lịch sử văn hoá, bảo tàng khuôn viên, tượng đài và cáccông trình dân dụng, công nghiệp.

- Tham gia tư vấn thiết kế thẩm định và thi công, bảo tồn tu bổ, phát huygiá trị của di tích và danh lam thắng cảnh trên phạm vi toàn quốc và quốc tế.

- Tham gia nghiên cứu xây dựng các tiêu chí, quy phạm định mức củachuyên ngành văn hoá.

+ Xí nghiệp xây dựng và tu tạo công trình:

Xí nghiệp này làm nhiệm vụ tu tạo sửa chữa,sự xuống cấp của các côngtrình di tích như đền, chùa, miếu mạo và các công trình vă hoá cổ Xí nghiệp đã thicông được rất nhiều các công trình có giá trị về mặt mỹ thuật, lịch sử cũng nhưkinh tế Khu di tích của Đại thi hào Nguyễn Du ở Hà Tĩnh, di tích Côn Sơn, đềnthờ Trần Hưng Đạo, chùa Tây Thiên Tam Đảovà các công trình khác.

Vì vậy, việc duy trì hoạt động và hoạt động có hiệu quả là yêu cầu quantrọng và là nhiệm vụ chung cho tất cả các phòng ban trong công ty.

III Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty Mỹ Thuật Trung Ương:

1: Chức năng, nhiệm vụ của công ty:

2: Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty Mỹ Thuật Trung Ương

Công ty Mỹ Thuật Trung Ương là một doanh nghiệp sản xuất nhưng làmcông tác sáng tác các công trình mỹ thuật như: Điêu khắc, hội hoạ, trang trí nộingoại thất, in ấn tranh ảnh, sáng tác các loại tranh nghệ thuật Các công trình này

công ty thực hiện ở tất cả các công đoạn ( từ nghiên cứu, tập hợp tư liệu đến sángtác, tổ chức xét duyệt đến thi công)

Quá trình sản xuất chủ yếu là nhưũng sản phẩm đơn chiếc, những photượng hoành tráng, tranh nghệ thuât tô đẹp cho nền văn minh xã hội.

3: Sơ đồ sản suất một công trình Mỹ Thuật ( tượng đài, tranh hoành tráng, trang trí nội thất )

Nắm nội dung tư tưởng

Thi công công trình

Phóng mẫu bằng đất tỉ lệ

1/1Nghiên cứu

chọn tư liệu

Sáng tác phác thảo

Đổ khuôn mẫu bằng thạch cao

Chuyển chất liệu chính thức (theo hợp đồng

Bàn giao công trình Hội đồng duỵêt

phác thảo

IV Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Mỹ Thuật Trung Ương.

1: Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty.

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

Các kế toán viên

Kế toángiao dịch

Kế toánthuế

Kế toántiền lương

Kế toánthanh toán

Kế toáncông nợ

2: Nhiệm vụ của nhân viên kế toán.

- Kế toán trưởng : Là người đứng đầu bộ máy kế toán của công ty có chức năng giám sát chung mọi hoạt động của phòng kế toán, là người chịu trách nhiệm giải trình trực tiếp các báo cáo tài chính cho các cơ quan chức năng tư vấn lên giám đốc để vận hành sẩn xuất kinh doanh và vạch ra kế hoạch dự án hoạt động trong tương lai.

- Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ tổng hợp các tài liệu chứng từ mà các kế toán viên đã tổng hợp và tính toàn trong quý, tháng, năm để quyết toán báo cáo lênkế toán trưởng.

- Các kế toán viên: làm phần việc mà kế toán tổng hợp đã phân việc theođúng chức năng và nhiệm vụ của mình.

+ Kế toàn thanh toán có nhiệm vụ cấp phiếu chi, phiếu thu theo dõi tìnhhình thu chi tiền mắt tại quỹ, các khoản tạm ứng, các khoản nợ ngắn hạn, vay dàihạn theo thời điểm phát sanh nghiệp vụ kinh tế

+ Kế toán tiền lương: tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu về bảnglương ở các phân xưởng và phòng ban, lập bảng tổng hợp tiền lương, phân bổlương và bảo hiểm xã hội, hưuớng dẫn các nhân viên, các phân xưởng, phòng banghi chép thông qua bảng chấm công.

+ Kế toán giao dịch: có nhiệm vụ quan hệ thanh toánvới ngân hàng toàn bộtrong việc vay tiền và trả tiền, theo dõi tiền gửi ngân hàng để đẩm bảo cho hoạtđộng sẩn xuất luôn diễn ra thường xuyên, liên tục.

+ Kế toán thuế: làm nhiệm vụ tính toán thuế đầu ra và đầu vào, kế toàntheo dõi VAT và các báo cáo thống kê.

3: Hệ thống tài khoản và dang mục chứng từ tại công ty * Hệ thống tài khoản:

Công ty Mỹ Thuật Trung ương đang áp dụng hệ thống kế toán ban hànhtheo quyết định số 114/TC/QĐ - CĐKT ngày 01/11/1995 bbổ sung kế toán doanhnghiệp của Bộ Tài Chính bao gồm các loại tài khoản sau:

DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN

Loại 1: Tài sản lưu động

Số hiệu

Tài khoản

Tiền mặt Tiền Việt Nam Ngoại tệ.

Vàng bạc, kim khíquý, đá quý.2

Tiền gửi ngân hàng Tiền Việt Nam Ngoại tệ

Vàng bạc, kim khí quý, đá quý.3

Tiền đang chuyển Tiền Việt Nam Ngoại tệ

5 129 Dự phòng giảm giá đầu tư6 131 Phải thu của khách hàng7

Thuế GTGT được khấu trừ.

Thuế GTGT được khấu trù của hàng hoá dịch vụ Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định.8

Phải thu khác.

Tài sản thiếu chờ sử lý Phải thu khác.

9 139 Dự phòng phải thu khó đòi.

141 Tạm ứng (chi tiết theo đối tượng).

10 141.1141.2

Tạm ứng lương và các khoản phụ cấp theo lương Tạm ứng mua vật tư, hàng hoá.

Chi phí trả trước ( ngắn hạn) Chi phí trả trước

Chi phí chờ kết chuyển(áp dụng ở DN có chu kỳ KD dài).

12 151 Hàng mua đang đi trên đường.13 152 Nguyên liệu, vật liệu.

Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa vật kiến trúc

211.3 Máy móc, thiết bị

22 212 Tài sản cố định thuê tài chính

Tài sản cố định vô hình Quyền sử dụng đất Quyền phát hành

Bản quyền, bằng sáng chế Nhãn hiệu hàng hoá

Tài sản cố định vô hình khác

Hao mòn tài sản cố định

Hao mòn tài sản cố định hữu hình Hao mòn tài sản cố định thuê tài chính Hao mòn tài sản cố định vô hình

27 229 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn

Xây dựng cơ bản dở dang Mua sắm tài sản cố định Xây dựng cơ bản

Sửa chữa lớn tài sản cố định29 242 Chi phí trả trước dài hạn

Loại 3: Nợ phải trả.

STT

31 331 Phải trả người bán

Thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước Thuế giá trị gia tăng

Thuế GTGTđầu ra

Thuế GTGT hàng nhập khẩu Thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế xuất, nhập khẩu

Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế trên vốn

Thuế tài nguyên Thuê nhà, đất Các thuế khác

Phí, lệ phí và các khoản phải nộp33 334 Phải trả công nhân viên

Phải trả, phải nộp khác Tài sản thừa chờ giải quyết Kinh phí công đoàn

Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế

39 411 Nguồn vốn kinh doanh

40 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản

Lợi nhuận chưa phân phối Lợi nhuận năm trước Lợi nhuận năm nay

Quỹ khen thưởng phúc lợi Quỹ khen thưởng

Quỹ phúc lợi

47 451 Quỹ quản lý của cấp trên

Nguồn kinh phí sự nghiệp Kinh phí năm trước

Kinh phí năm nay

Loại 5: Doanh thu

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng hoá

Doanh thu bán các sản phẩm Doanh thu cung cấp dịch vụ

Doanh thu nội bộ

Doanh thu bán hàng hoá Doanh thu bán các sản phẩm Doanh thu cung cấp dịch vụ51 515 Doanh thu hoạt động tài chính

Chiết khấu thương mại Chiết khấu hàng hoá Chiết khấu thành phẩm Chiết khấu dịch vụ53 531 Hàng bị trả lại

Loại 6: Chi phí sản xuất kinh doanh

55 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp56 622 Chi phí nhân công trực tiếp

Chi phí sản suất chung

Chi phí nhân viên phâm xưởng Chi phí vật liệu

Chi phí dụng cụ, phân xưởng Chi phí khấu hao tài sản cố định

Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác

Loại 9: Xác định kết quả kinh doanh

64 911 Xác dịnh kết quả kinh doanh

Loại 10: Tài khoản ngoài bảng cân đối kế toá

65 001 Tài sản thuê ngoài

66 002 Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ67 003 Hàng hoá nhận bán hộ, ký gửi68 004 Nợ khó đòi đã xử lý

69 005 Nguồn vốn vay bằng ngoại tệ70 007 Ngoại tệ các loại

72 009 Nguồn vốn khấu hao cơ bản

* Danh mục chứng từ:

- Chứng từ về vật liệu: + Phiếu xuất kho + Phiếu nhập kho

+ Bảng kiểm kê hàng hoá tồn kho + Thẻ kho

+ Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hoá- Chứng từ về tiền lương:

+ Bảng chấm công

+ Phiếu xác nhận sản phẩm loại công việc hoàn thành + Bảng phân bổ tiền lương,BHXH, BHYT và KPCĐ + Bảng thanh toán tiền lương

+ Giấy đề nghị tạm ứng

+ Giấy thanh toán tiền tạm ứng- Chứng từ TSCĐ:

+ Biên bản giao nhận TSCĐ + Thẻ tài sản cố định

+ Biên bản thanh lý TSCĐ + Biên bản đánh giá lại TSCĐ- Chứng từ về bán hàng:

+ Hoá đơn GTGT- Chứng từ về tiền:

+ Phiếu thu + Phiếu chi

+ Giấy báo nợ + Giấy báo có

V Hình thức ghi sổ kế toán:

Theo chế độ lế toán hiện hành thì có 5 hình thức kế toán được áp dụng tạicác công ty, doanh nghiệp cần phải căn cứ vào tình hình sản xuất kinh doanh củamình và trình độ kế toán cúng như việc qps dụng thành tựu khoa học kỹ thuật vàocông tác kế toầnm mỗi doanh nghiệp lựa chọn 1 trong 4 hình thức sau:

- Nhật ký chung- Nhật ký sổ cái- Chứng từ ghi sổ- Nhật ký chứng từ

Với trình độ nghiệp vụ kinh tế vững vàng và đặc điểm sản xuất kinh doanhcủa công ty nên phòng kế toán áp dụng hình thức kế toán: Nhật ký chung Hìnhthức nhật ký chung đơn giản, rất phù hợp với việc sử dụng phần máy kế toán trênmáy vi tính.

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ năm tài chính được thực hiện, từ 01/01/N kếtthúc 31/12/N.

- Kỳ kế toán: áp dụng theo tháng quý

- Hệ thống sổ sách, báo cáo kế toán sử dụng

Bảng hoạch toán theo hình thức Nhật ký chung

Chứng từ gốc

Sổ nhật kýchuyên biệt

Sổ nhật kýchung

Sổ nhật ký chitiếtSổ Cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiều

Kế toán tổng hợp, báo cáo tài chính

+ Sổ Nhật ký chung +Sổ cái tài khoản

+ Bảng cân đối phát sinh, bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh.

+Bảng cân đối kế toán

+ Báo cáo kết quả kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Thuyết minh báo cáo tài chính + Các báo cáo thuế

Sổ kế toán chi tiết, báo cáo quản trị.

+Sổ chi tiết tiền mặt,tiền gửi ngân hàng.

VI Phương pháp tính thuế:

Với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty nên phòng kế toán đã ápdụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

PHẦN II: CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất của công ty là sản xuất theo đơnđặt hàng, nên chủng loại sản phẩm rất phong phú như: các loại tượng từ các photượng hoành tráng đến pho tượng nhỏ như: các tượng đồng Chủ tịch Hồ ChíMinh những loại tranh: tranh sơn mài, tranh lụa mà mỗi đơn đặt hàng đều đòihỏi về quy cách, mẫu mã sản phẩm khác nhau.

Hiện nay các loại vật liệu cho sản xuất của công ty: sắt, thép, thạch cao,bột màu đều sẵn có trên thị trường là một điều kiện thuận lợi cho công ty nênkhông cần phải dự trữ nhiều vật liệu ở kho, số lượng dự trữ trong kho chỉ vừa đảmbảo cho nhu cầu sản xuất của công ty Vì vậy công ty tránh được ứ đọng vốn vàcó thể sử dụng vốn một cách linh hoạt hơn.

1.2 Phân loại nguyên vật liệu, công cụ tại công ty.

Vật liệu bao gồm nhiều loại khác nhau :

* Vật liệu chính: là đối tượng lao động chủ yếu hình thành nên sản phẩm mới.

_ Vật liệu chính là để hình thành tượng đài là: thạch cao, xi măng, sắtthép, đồng , vàng.

_ Vật liệu chính để hình thành các bức tranh là các hoạ phẩm như: vải(đối với tranh lụa), sơn màu ( tranh sơn dầu)

* Vật liệu phụ: là vật liệu có tác dụng làm tăng chất lượng sản phẩm và tạođiệu kiện cho quá trình sản xuất được tiến hành bình thường phục vụ cho nhu cầusản xuất như: đất sét, cao su, ghim đóng

—› Do nguyên vật liệu của công ty rất đa dạng nên công ty đã phân loạivật tư theo đúng tính chất, quy cách, phẩm chất của vật liệu trên cơ sở xây dựngbảng danh mục nhằm tiện theo dõi cho công tác kế toán nguyên vật liệu của côngty.

2 Phương pháp hoạch toán hàng tồn kho:

Có hai phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thườngxuyên, phương pháp kiểm kê định kỳ.

Với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty nên phòng kế toán áp dụngphương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp này kế toán phải tổ chức ghichép một cách thường xuyên, liên tục các nghiệp vụ xuất nhập, tồn kho củanguyên vật liệu trên các tài khoản kế toán hàng tồn kho.

Việc xác định giá vốn thực tế của nguyên vật liệu căn cứ trực tiếp vào cácchứng từ nhập, xuất kho sau khi đã được tập hợp, phân theo các đối tượng sử dụngđể ghi vào các tài khoản và sổ kế toán.

3.Phương pháp tính giá vật liệu, công cụ, dụng cụ:

3.1.Vật liệu nhập kho:

Nguyên vật liệu mua vào được phân loại theo nhiều tiêu thứckhác nhau,giá nhập kho cũng khác nhau do vậy công ty Mỹ thuật Trung ương hầu hếtnguyên vật liệu nhập kho của công ty là do mua ngoài, ở nhiều thời điểm khácnhau công ty lựa chọn phương pháp nhập kho vật liệu mua ngoài, việc vậnchuyển hàng nhập về do công ty tự vận chuyển hoặc do người mua chịu, khôngđược cộng vào giá mua, mà được kế toán ghi vào chi phí khác Do vậy trị giá vốnthực tế của nguyên vật liệu mua ngoài chính là giá mua.

3.2.Vật liệu xuất kho.Để tính giá thực tế xuất kho của nguyên vật liệu kế

toán có thể áp dụng các phương pháp sau:

- Phương pháp bình quân gia quyền tại thời điểm xuất kho

- Phương pháp tính theo giá thực tế từng lần nhập ( giá đích danh) _ Phương pháp tính theo giá nhập trước, xuất trước

_ Phương pháp tính theo giá nhập sau, xuất trước.

Hầu hết nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài nên công ty lựa chon phươngpháp xác địng giá trị vốn của nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp bìnhquân cả kỳ dự trữ Nghĩa là giá vồn thực tế xuất kho và đơn giá bình quân theocông thức sau:

Trị giá vốn thực tế = Số lượng NVL x Đơn giá bình quântừng loại NVL xuất kho xuất kho gia quyền

Trị giá thực tế NVL + Trị giá thực tế NVL nhập tồn kho đầu kỳ kho trong kỳ

Đơn giá bình = ——————————————————————quân gia quyền Số lượng NVL + Số lượng NVL nhập kho tồn kho đầu kì trong kì.

3.3.Tài khoản, chứng từ kế toán sử dụng tại công ty.

 Tài khoản sử dụng:- TK 152: nguyên vật liệu

- TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ- TK 153: công cụ, dụng cụ.

 Danh mục chứng từ kế toán:- Phiếu nhập kho

- Phiếu xuất kho

- Biên bản kiểm nghiệm

- Hoá đơn GTGT

- Biên bản kiểm kê hàng tồn kho- Thẻ kho.

3.4.Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.

Pương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ gồm 3phương pháp

- Phương pháp thẻ song song

- Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển- Phương pháp số dư.

—› Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh nên sử dụng phương pháp thẻsong song có thể khái quát theo sơ đồ sau:

Thẻ kho

Sổ kế toánchi tiết

Bảng kê nhập _ xuất _ tồn

Sổ kế toán tổng hợp

Ghi chú:

——› : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

‹ -› : Đối chiếu hàng ngày <==> : Đối chiếu cuối tháng

A NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH NGUYÊN VỀ VẬT LIỆU

Theo số liệu tháng 04/2006 tại công ty Mỹ thuật trung ương Căn cứ vàotình hình hoạt động của công ty tháng 04/2006

Số dư đầu kỳ của TK152 153stt Tên nguyên vật liệu ĐV

Đơn giá Thành Tiền

NV1: Nhập theo nguyên vật liệu của công ty Mỹ thuật Lam Sơn theo phiếunhập kho (01) ngày 02/04/2006, Hoá đơn 0019452,đơn giá mua chưa có thuếGTGT: 10% Công ty chưa thanh toán tiền hàng

4 Thạch cao bột kg 1000 3.000 3.000.000

NV2: Ngày 05/04/2006 theo hoá đơn GTGT số 009551 mua nguyên vật liệucủa công ty Nam Hà, giá mua chưa có thuế GTGT Công ty thanh toán bằng tiềnmặt phiếu chi (01).

stt Tên nguyên vật liệu ĐVT Số lượng

- 152 Sắt phi 6 : 4.880.000- 152 Dây thép 2mm : 320.000- 152 Đất sét đồng màu: 350.000- 152 Thạch cao bột : 3.000.000- 152 Gỗ litô bỏ khuôn: 420.000

Có TK 331 Công ty Lam Sơn : 9.867.000

- 152 Hoa phẩm : 170.000- 152 Vải lụa : 59.400.000

(đồng)

(đồng)- Đất sét đồng màu = 35.000

(đồng)- Gỗ li tô = 1.205.000

(đồng)

(đồng)- Đay chải = 1.000

(đồng)- Mỡ ôtô = 15.000

(đồng)

- Gỗ litô bỏ khuôn = 3.500120

(đồng)

(đồng)

- Vải lụa = 19.80003000

(đồng)

(đồng)

3 Nợ TK 621-Pho tượng Bác Hồ : 20.110.000

Có TK 152 : 20.110.000- 152 Sắt phi 6: 800 x 6100 = 4.880.000- 152 Dây thép 2mm: 50 x 8000 = 400.000- 152 Gỗ li tô: 2 x 1205.000 = 2.410.000- 152 Đất sét đồng màu: 30 x 35.000 = 1.050.000- 152 Thạch cao bột: 1500 x 3000 = 4.500.000- 152 Đay chải: 600 x 10.000 = 6.000.000- 152 Gỗ litô bỏ khuôn: 120 x 3500 = 420.000- 152 Mỡ ôtô: 30 x 15.000 = 450.000

4 Nợ TK 621-Tranh lụa hoa thêu : 130.150.000

Có TK 152 : 130.150.000- 152 Hoạ phẩm: 10 x 850.000 = 850.000- 152 Vải lụa: 6000 x 19.800 = 118.800.000- 152 Gỗ: 3000 x 3500 = 10.500.000

II – KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG.

1 Quỹ tiền lương tại Công ty Mỹ Thuật Trung ương.

- Quỹ tiền lương: là toàn bộ số tiền lương mà công ty phải trả cho nhữngngười lao động thuộc công ty quản lý bao gồm:

+ Lương chính: số lương trả cho công nhân viên khi họ trực tiếp tham giasản xuất kinh doanh.

+ Lương phụ: là số tiền lương chả cho cán bộ công nhân viên trong nhữngkhoảng thời gian họ nghỉ làm việc theo chế độ.

+ Các khoản phụ cấp: trách nhiệm, khu vực, ngành nghề làm đêm, làmthêm giờ

+ Khoản tiền lương thưởng cho cán bộ công nhân viên phát huy sáng kiến,tăng năng suất lao động, thưởng thi đua

2 Nhiệm vụ của kế toán lao động tiền lương tại công ty:

- Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác kịp thời, đầy đủ số lượng, chấtlượng, thời gian và kết quả lao động tính đúng và thanh toán kịp thời đầy đủ, tiềnlương và các khác có liên quan cho người lao động trong công ty.

- Hướng dẫn và kiểm tra các bộ phận trong công ty thực hiện đầy đủ, đúngchế độ ghi chép ban đầu về lao động và tiền lương Mở sổ thẻ kế toán và hoạchtoán lao động, tiền lương đúng chế độ, phương pháp.

- Tính toán phân bổ chinh xác, đúng đối tượng các khoản trích theo lươngvà chi phí sản xuất kinh doanh của các bộ phận sử dụng lao động.

3.Tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty

3.1 Tiền lương tối thiểu của công ty.

Tiền lương hay tiền công: phần thù lao để tái sản xuất lao động, nó gắnliền với thời gian lao động và kết quả lao động mà công nhân viên đã thực hiện.

Trước tiên chúng ta hãy xen xét đến mức tiền lương tối thiểu của doanhnghiệp Việc xác định mức tiền lương tối thiểu cho công ty đặt ra vấn đề là lựachọn mức trong khung quy định của nhà nước đồng thời bảo đảm nâng cao thunhập cho người lao động Hiện nay công ty đang áp dụng tiền lương tối thiểu là:

Tlmindn = Tlmin x 1,32

Điều này là hoàn toàn phù hợp với những quy định của pháp luật, đảm bảotiền lương tối thiểu của doanh nghiệp không thấp hơn lương tối thiểu chung củanhà nước đông fthời không vượt quá 3 lần mức lương tối thiểu chung cũng giốngnhư các doanh nghiệp nhà nước khác, kể từ mức lương tối htiểu chung là: 350 000đồng/ tháng, do đó mức lương tối thiểu hiện nay đang áp dụng là:

Với mức lương như vậy đảm bảo cho mọi hoạt động trong công ty tái sảnxuất giản đơn.

3.2 Các khoản trích theo lương.

Ngoài tiền lương ra còn có một bộ phận chi phítính giá thành váo sản xuấtkinh doanh gồm: Các khoản trích bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểmy tế(BHYT), kinh phí công đoàn (KPCĐ).

* Quỹ BHXH đựoc hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trêntổng quỹ tiền lương cấp bậc và các khoản phụ cấp của công nhân viên.

- BHXH được trích lập để tài chợ cho thời gian công nhân viên nghỉ việcdo: ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hưu trí

Theo chế độ hiện hành công ty áp dụng tỷ lệ trích BHXH là: 20% tổngquỹ lương trong đó:

+ Chủ công ty đóng góp: 15% được tính vào chi phí kinh doanh

+ 5% còn lại người lao động đóng góp bằng cách trừ vào lương của họ.- Công ty nộp 20% này cho cơ quan bảo hiểm

* Quỹ BHYT: đựơc sử dụng để thanh toán các khoản khám chữa bệnhviện phí, thuốc thang cho người lao động theo thời gian ốm đau, sinh đẻ.

- Quỹ này được hình thành bằng cách trích 3% trên tổng số thu nhập tạmtính của người lao động.

+ Trong đó người sử dụng lao động phải nộp 2% tính vào chi phí sản xuấtkinh doanh.

+ Người lao động trực tiếp nộp 1% trừ vào thu nhập.* Kinh phí công đoàn (KPCĐ).

- Tỷ lệ 2% so với quỹ lương Để có 2% này công ty được phép tinh toànbộ vào chi phí sản xuất

- Sử dụng: nộp 1% cho cơ quan công đoàn cấp trên, 1% còn lại được dùngđể duy trì hoạt động công đoàn tại công ty

4.Các hình thức trả lương hiện nay của công ty Mỹ Thuật Trung Ương.

4.1.Hình thức trả lương theo thời gian.

Đối tượng hưởng lương theo thời gian chủ yếu là lao động hành chínhquản lý và các nhân viên trong công ty Tiền lương mà mỗi người nhận được domức lương cấp bậc cao hay thấp và thời gian thực tế làm việc nhiều hay ít quyếtđịnh.

Người lao động sau khi được tuyển dụng vào làm việc trong doanh nghiệpsẽ được đánh giá trình độ học vấn, thâm niên công tác để xếp vào bậc lương,ngạchlương cho phù hợp, khoản tiền lương mà người lao động nhận được hàng tháng là:

T lmin x ( Hcp + Hpc)Đơn giá tiền lương = ————————— 22

Tiền lương tháng = Đơn giá tiền lương x Ntt