Phân tích công tác kế toán tại công ty Mỹ Thuật Trung ương

Phân tích công tác kế toán tại công ty Mỹ Thuật Trung ương

Lời mở đầu

Nền kinh tế nớc ta đang chuyển sang hoạt động theo cơ chế thị trờng có sựquản lý của nhà nớc, sự nghiệp đổi mới kinh tế đòi hỏi phải nhanh chóng tiếp cậnvà hội nhập với nền kinh tế khu vực và thế giới.

Hoạt động kinh doanh của các công ty ngày càng đa dạng, phong phú sôiđộng Quan hệ kinh tế buôn bán giữa nớc ta với các nớc khác trên thế giới ngàycàng phát triển mạnh mẽ Vì vậy đòi hỏi luật pháp và các biện pháp kinh tế củanhà nớc phải đổi mới Để đáp ứng yêu cầu của nhà nớc phải đổi mới.Để đấp ứngyêu cầu của nền kinh tế đang đà phát triển , thì kế toán là một trong các công cụquản lý nền kinh tế nhà nớc.

Hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống côngcụ quản lý kinh tế tài chính Nó có vai trò tích cực trong việc điều hành quản lý,kiểm soát các hoạt động kinh tế Với t cách là công cụ quản lý kinh tế tài chính, thìkế toán là mộ lĩnh vực gắn liền với các hoạt động kinh tế tài chính Nó đảm nhiệmhệ thống thông tin có ích cho các quyết định kinh tế Vì vậy kế toán có vai trò đặcbiệt quan trọng trong với hoạt động kinh tế tài chính của nhà nớc và của các doanhnghiệp

Qua thời gian thực tập tại công ty Mỹ Thuật Trung ơng em đợc biết công tyđã rất cố gắng để làm tốt công tác kế toán Đợc sự giúp đỡ của các cô các chú cácchú phòng tài vụ kế toán trong công ty em đã mạnh dạn tìm hiểu cụ thể hơn vai tròcủa công tác kế toán: Nguyên vật liệu - công cụ dụng , kế toán tiền lơng,

kế toán tiêu thụ và xác định kết quả ở công ty Trong báo cáo này em xin trình bàymột số nội dung cơ bản về những chuyên đề trên, mà em đã đợc tìm hiểu nghiêncứu ở công ty qua thời gian thực tập ở đó

Báo cáo đợc trình bày thành 03 phần

PhầnI: Tổng quan về công ty Mỹ thụât trung ơng

PhầnII: Công tác kế toán tại công ty Mỹ thuật trung ơng

Phần III: Hoàn thiện về công tác hạch toán kế toán tại công ty Mỹthuật trung ơng

Do trình độ và thời gian thực tập có hạn nên báo cáo của em không tránhkhỏi sai xót nhất định, em mong nhận đợc sự góp ý bổ sung của các cô, chú phòngtài vụ kế toán của công ty và cô giáo hớng dẫn thực tập: Nguyễn Thị Ngọc Lan đểbản báo cáo của em đợc hoàn thiện hơn

Phần I: Tổng quan về công ty

* Vài nét cơ bản về công ty Mỹ Thuật Trung ơng.

Tên công ty : Công Ty Mỹ Thuật Trung ơng.

Địa chỉ : Số 1, Giang Văn Minh, quận Ba Đình, thành phố Hà Nội.Điện thoại : (04) 8444535.

Fax : (04) 8462352

* Quá trình hình thành và phát triển của công ty.

Dới sự lãnh đạo sáng suốt của Đảng, ngày 30/4/1975 Miền Nam hoàn toàngiải phóng, đất nớc thống nhất, điều kiện kiên quyết cho công cuộc tái thiết và xâydựng đất nớc đá đợc thiết lập Mọi nhu cầu của đời sống kinh tế, tinh thần của xãhội đòi hỏi phải lập lại trật tự và đã có thời cơ phát triển trong hoà bình.

Nhận thức sâu sắc về vị trí và trách nhiệm của mình trong lĩnh vực văn hoánghệ thuật của đất nợc thời hoà bình Cục Mỹ Thuật đệ trình Bộ Văn Hoá- Thôngtin đề án thành lập Xởng Mỹ Thuật Quốc Gia, nhằm tập trung các hoạ sỹ, các nhàđiêu khắc có trình độ chuyên môn, có nhận thức chính trị tốt vào hoạt động trongtổ chức nhà nớc để sáng tác và thi công các công trình Mỹ Thuật, công trình vănhoá phục vụ nhu cầu đời sống văn hoá nghệ thuật ngày càng phát triển của xã hội.

Bộ văn hoá thông tin đã chấp nhận ra quyết định số 44/ VHTT - QD ngày12/5/1978 về việc thành lập xơng Mỹ thuật Quốc Gia Lần thứ 2 - năm 1986: Nhậpxởng tranh Cổ Động Trung ơng với xởng Mỹ Thuật và thành lập công ty Mỹ ThuậtTrung ơng cho đến nay.

Tiền thân của xởng Mỹ Thuật Quốc Gia là xởng Điêu Khắc Hội Hoạ củacục Mỹ Thuật lúc mới thành lập.

Cán bộ công nhân viên của xởng chỉ vẻn có: 7 ngời trong đó có 4 cán bộđại học và 3 trung cấp, ngoài ra có 5học sinh đang đợc đào tạo kỹ thuật phóng tợng.

Để tăng cờng lực lợng cho xởng Mỹ Thuật Quốc Gia ngày 13/5/1979 BộTruởng Bộ Văn Hoá thông tin đã quyết định sát nhập xởng tranh Nghệ Thuật ViệtNam thuộc cục xuất bản là đơn vị sự nghiệp vào xởng Mỹ Thuật Quốc Gia.

Bộ máy của xởng có ba phòng chức năng nghiệp vụ là: phòng hành chínhtổng hợp, phòng tài chính kế toán và phòng kế toán vật t và có 4 phân xởng điêukhắc, phân xởng hội hoạ, phân xởng tranh hoành tráng, phân xởng đồ hoạ, in lới.

Trong quyết định đợc ghi rõ Xởng Mỹ Thuật Quốc Gia có con dấu tàikhoản riêng và hoạch toán kinh tế độc lập từ ngày 01/5/1979 Tuy nhiên đã cónhững thành tựu nh năm 1978 do cục Mỹ Thuật đề ra là sáng tácvà xây dựng: T-ợng Bác Hồ ở đảo Cô Tô - Quảng Ninh bằng xi măng, sắt thép, sáng tác tiếp tụchoàn thành phác thảo tợng đài “Hàng Dơng Côn Đảo” Nhng cũng từ đó xởngMỹ Thuật Quốc Gia bớc sang giai đoạn mới phải tự chủ hoàn toàn về nghiệp vụ vàkinh tế - phải hạch toán độc lập Bởi vậy xởng gặp muôn vàn khó khăn.

Về công tác cán bộ: Lúc mới thành lập, lãnh đạo và quản lý của xởng làcác hoạ sỹ và các nhà điêu khắc cha có kinh nghiêm Quản lý doanh nghiệp lạikhông có cán bộ kinh tế Nên việc hạch toán kinh tế độc lập trong doanh nghiệp làmột lĩnh vực mới mẻ nặng nề đối với lãnh đạo xởng.

Về bộ máy quản lý: Đã có ban giám đốc và các phòng ban các phân xởng,nhng thực tế hoạt động cha hiệu quả Đặc biệt trong khâu quản lý tài chính và sửdụng lao động dẫn đến không có thu nhập, lao động không có việc làm, các khoảnnợ ngày càng lớn Tình trạng này kéo dài, xởng gặp rất nhiều khó khăn, nguy cơgiải thể đã xuất hiện Trớc tình hình đó đợc Bộ Văn Hoá ủng hộ kịp thời, lãnh đạoxởng đợc củng cố, công ty đã từng bớc tháo gỡ khó khăn, không khí làm việc trongxởng đợc khơi dậy, tinh thần làm việc đợc nâng cao.

Tháng 6/1986 Bộ quyết định sát nhập phân xởng tranh Cổ Động Trung ơngthuộc Cục Thông tin Cổ Động vào xởng Mỹ Thuật Quốc Gia và đổi tên thành:Công Ty Mỹ Thuật Trung ơng là đơn vị hạch toán trực thuộc Bộ Văn Hoá-Thôngtin.

Đặc biệt từ năm 1992 đến nay công ty đã phát triển mạnh ngoài công trìnhmỹ thuật, tợng Bác Hồ với thiếu nhi Đắc Lắc, đơng Trơng Sơn Công ty thiết kếthi công các công trình có tính chất Quốc Gia: Văn phòng chính phủ, các viện BảoTàng ở trung ơng, Bảo Tàng Quân Đội

Công ty hoàn thành tốt nhiệm vụ biên tập sáng tác, in ấn tuyên truyền đờnglối chủ trơng, chính sách của Đảng: Đại Hội Đảng bầu cử Quốc Hội

12/5/2003: Công ty Mỹ Thuật Trung ơngvừa tròn 25 năm xây dựng và pháttriển Thực tế đã đợc chứng minh bằng những kết quả:

- Sản xuất kinh doanh hàng năm đều vợt kế hoạch từ 25% - 30%.- Số lợng lao động đến năm 2002 tăng gần 1000 ngời.

- Đời sống cán bộ công nhân viên ngày càng đợc nâng cao, việc làm ổnđịnh, số lao động dôi d đợc giảm xuống mức tối thiểu.

- Tất cả các sản phẩm của công ty làm ra đều đúng với chức năng, nhiệmvụ đợc giao.

Từ ngày thành lập đến nay trải qua nhiều năm hoạt động công ty luôn hoạnthành nhiệm vụ đợc giao và đạt đợc nhiều thành tích:

- Công ty đợc tặng huân chơng lao động hạng II.

- Giám đốc đợc phong tặng : Giám đốc Doanh nghiệp giỏivà nhiều cá nhân,đơn vị khác trong công ty đợc tặng bằng khen , giấy khen

- Công ty đợc Bộ Văn Hoá thông tin và chính phủ khen tặng coà thi đuaxuất sắc, coả luân lu xuất sắc của chính phủ.

- Công ty luôn đạt danh hiệu xuất sắc tử năm 1989 đến nay.

- Từ 1996 - 2002 đều đợc Đảng uỷ khối văn hoá t tởng Trung ơng khenngợi và tặng bằng khen.

*25 năm đã trôi qua, Công Ty Mỹ Thuật Trung ơng đã tích cực phấn đấuxây dựng và trởng thành, chuẩn bị sẵn sàng mọi điều kiện, yếu tố để bớc vào xuthế hội nhập hiện nay hoàn thành xuất sắc cả 2 nhiệm vụ kinh tế và chính trị.

II Tổ chức bộ máy tại Công ty Mỹ Thuật Trung ơng.

1: Sơ đồ tổ chức bộ máy.

Giám đốc Công ty

Phó giám đốcchuyên môn

Phó giám đốc sảnxuất kinh doanh

Chi nhánh công tyở phía Nam

Trởng phòngkế hoạch kinh

Trởng phòng tổchức - hành

Trởng phòngtài chính kế

Giám đốc xínghiệp xây dựng

và tu tạo côngtrình

điêu khắc hoành tráng

hội hoạ

trang trí nội ngoại thất

đồ hoạquảng cáo

t vấn thiết kế kiến trúc

tranh cổ động

xây dựng vàtu tạo công trình

2: Nhiệm vụ của từng bộ phận:

Tại công ty Mỹ Thuật Trung ơng, bộ máy quản lý đợc tổ chức theo cơ chứcnăng Theo cơ cấu này, nhiệm vụ quản lý đợc phân chia cho các bộ phận theo chứcnăng, mỗi ngời lãnh đạo chỉ đảm nhận thực hiện một chức năng nhất định Hiệnnay, bộ máy quản lý của công ty đợc chia thành một ban giám đốc và 8 phòngban.

_ Giám đốc công ty: là ngời có quyền lãnh đạo cao nhất, chịu trách nhiệmvề mọi hoạt động của công ty và trực tiếp điều khiển.

_ Phó giám đốc chuyên môn: Chuyên trách việc điều hành giám sát cáchoạt dộng chuyên môn và các chơng trình nghiên cứu t vấn, thiết kế các công trìnhxây dựng, tôn tạo các khu di tích.

_ Phó giám đốc sản xuất kinh doanh: Chịu trách nhiệm về hoạt động kinhdoanh của công ty từ việc tìm nguồn hàn, nguồn tiêu thụ đến việc nghiên cứu mởrộng thị trờng, thành lập chi nhánh, đại lý bán hàng, văn phòng đại diện.

+ Phòng hành chính tổng hợp: phòng này làm nhiệm vụ tổng hợp, tổ chứcthi đua, các chế độ chính sách làm tham mu cho giám đốc trong tất cả các côngviệc đợc giao, phục vụ đầy đủ và đúng chế độ chính sách quy định của nhà nớc vàcơ quan ở tất cả các lĩnh vực thuộc chức năng của phòng.

+ Phòng kế hoạch kinh doanh; phòng này thực hiện nhiệm vụ lập kế hoạchsản xuất kinh doanh hàng năm, theo dõi tình hình kinh doanh hàng năm, doanh thubên cạnh đó có phòng vật t riêng để lo mua sắm vật t, nguyên vật liệu cho sản xuất.+ Phòng tài chính kế toán: phòng này có chức năng quan trọng đối vớidoanh nghiệp

Theo dõi giám sát toàn bộ tài sản, vốn của doanh nghiệp Thông qua việcghi chép các sổ kế toán, xử lý số liệu ở khâu tập hợp chi phí sản xuất và tính giáthành sản xuất, xác định kết quả trên cơ sở tập hợp phân tích tình hình hoạt độngsản xuất, xác định kết quả trên cơ sở tập hợp phân tích tình hình hoạt động sản

xuất kinh doanh lên báo cáo tài chíh để giám đốc có phơng án điều chỉnh kế hoạchsản xuất, tiêu thụ sản phẩm, cung ứng vật t từ nhiều nguồn khác nhau.

Ghi nhận lợng hàng hoá và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trongcông ty, tập hợp các nghiệp vụ tổng hợp và tính toán các chi tiêu phục vụ quản lýcủa giám độc công ty giao cho.

Tập hợp cung cấp số liệu theo yêu cầu đột xuất hay định kỳ về hoạt độngsản xuất kinh doanh, giúp giám đốc điều hành sản xuất kịp thời có phơng án tối unhằm nâng cao hiêuh quả sản xuất kinh doanh và thực hiện nộp thuế cho ngânsách nhà nớc.

+ Xởng điêu khác hoành tráng: Nhiệm vụ của xởng điêu khắc là sáng tácthi cồn các loại hình sản xuất ( tợng không gian ba chiều đắp nổi, chạm chổ, ) x-ởng tranh hoành tráng có nhiệm vụ sáng tác thi công các loại tranh lớn ( tranh t-ờng, tranh khắc hình và số tranh có chất liệu khác có diện tích rộng Trong quátrình xây dựng và phát triển xởng điêu khắc hoành tráng là con chim đầu đàn vềviệc thực hiện các công trình trong toàn công ty cùng với các xởng khác.

+ Xởng hội hoạ: có nhiệm0 vụ sáng tác và thể hiện tất cả các loại tranhbằng chất liệu ( sơn dầu, sơn mài, màu nớc, ) phục vụ trong nớc và quốc tế Nổibật nhất của xởng hội hoạ là sáng tác và thể hiện các tác phẩm tranh lịch sử vàphong cách, ngoài ra thực hiện trang trí hội trờng khánh tiết và phục chế các tácphẩm hội hoạ Đã hàng chục năm nay xởng là đơn vị chính chủ trì phục chế, sángtác, thi công các hạng mục công trình trong quần thể di tích lịch sử Hùng Vơng

+ Xởng trang trí nội ngoại thất: có nhiệm vụ.

Nghiên cứu khảo sát, quy hoạch lập dự án, dự toán và tất cả các công trìnhcho nhu cầu xã hội.

Trang trí nội ngoại thất các công trình văn hoá, nghệ thuật, lịch sử di tíchvà các nhu cầu khác trong và ngoài nớc.

+ Xởng tranh cổ động: có nhiệm vụ sáng tác, biên tập in ấn và phát hànhcác loại tranh tuyên truyền cổ động thực hiện các chủ trơng đờng lối chính sáchcủa Đảng và nhà nớc.

+ Xởng đồ hoạ và quảng cáo: có nhiệm vụ là in lới bia tập bắn cho bộ độivà sản xuất các loại tranh dân gian: tô phẩm khắc gỗ, in tranh khắc, in tranh nghệthuật, quảng cáo lớn, tham gia các hoạt động đoàn thể và từ thiện doa cơ quan vàđịa phơng tổ chức.

+ Xởng in: làm nhiệm vụ thiết kế, chế bản, in phim, bình bản, in offset giacốngản phẩm sau khi in, in các tạp chí, sách báo và các ấn phẩm văn hoá khác.

+Xởng t vấn thiết kế kiến trúc: có chức năng khảo sát nghiên cứu lập dự ánquy hoạch t vấn thiêt kế, xây dựng, tôn tạo, bảo tồn các công trình văn hoá cổvàhiện đại các di tích lịch sử văn hoá, bảo tàng khuôn viên, tợng đài và các côngtrình dân dụng, công nghiệp.

- Tham gia t vấn thiết kế thẩm định và thi công, bảo tồn tu bổ, phát huy giátrị của di tích và danh lam thắng cảnh trên phạm vi toàn quốc và quốc tế.

- Tham gia nghiên cứu xây dựng các tiêu chí, quy phạm định mức củachuyên ngành văn hoá.

+ Xí nghiệp xây dựng và tu tạo công trình:

Xí nghiệp này làm nhiệm vụ tu tạo sửa chữa,sự xuống cấp của các côngtrình di tích nh đền, chùa, miếu mạo và các công trình vă hoá cổ Xí nghiệp đã thicông đợc rất nhiều các công trình có giá trị về mặt mỹ thuật, lịch sử cũng nh kinhtế Khu di tích của Đại thi hào Nguyễn Du ở Hà Tĩnh, di tích Côn Sơn, đền thờTrần Hng Đạo, chùa Tây Thiên Tam Đảovà các công trình khác.

Vì vậy, việc duy trì hoạt động và hoạt động có hiệu quả là yêu cầu quantrọng và là nhiệm vụ chung cho tất cả các phòng ban trong công ty.

III Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty Mỹ Thuật Trung ơng:

1: Chức năng, nhiệm vụ của công ty:* Chức năng:

- Trang trí nội ngoại thất công trình văn hoá.- Sáng tác các loại tranh nghệ thuật lịch sử.

- Sáng tác, sản xuất kinh doanh các loại tợng phù điêu tranh nghệ thuật.- Sáng tác, xuất bản và phát hành các loại tranh tuyên truyền cổ động - Thiết kế mẫu quảng cáo và thi công các hạng mục quảng cáo.

- Xuất nhập khẩu vật t , thiết bị và các sản phẩm Mỹ thuật

- In ấn tranh ảnh nghệ thuật, tranh tuyên truyền cổ động và các văn hoáphẩm.

- Khảo sát sáng tác thiết kế, lập dự án đầu t, thi công xây dựng các côngtrình tợng đài: tranh haòng tráng, tranh nghệ thuật, tranh lịch sử.

- Trang trí nội thất, ngoại thất các công tình văn hoá viện bảo tàngnhàtruyền thống, nhà văn hoá và các công trình xây dựng dân dụng

- Đa ngời Việt Nam đi làm việc có thời hạn ở nớc ngoài, đa ngời đi du họcở nớc ngoài.

- Sản xuất kinh doanh xuất nhập khẩu các sản phẩm vật t thiết bi chuyênngành mỹ thuật, văn hoá phẩm và hàng hoá tiêu dùng khác.

- Khảo sát, lập quy hoạch tổng thể, chi tiết lập dự án đầu t, lập hồ sơ thiếtkế thi công các công trình văn hoá, di tích lịch sử danh lam thắng cảnh

* Nhiệm vụ:

- Hoạt động đa dạng phong phú các hình thức kinh doanh đáp ứng đợc yêucầu của bộ, ngành và đát nớc giao cho.

- Thực hiện đầy đủ các quy định của Nhà nớc, các chính sách đối với ngờilao động, hoạt động theo pháp luật quy định ban hành.

2: Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty Mỹ Thuật Trung ơng

Công ty Mỹ Thuật Trung ơng là một doanh nghiệp sản xuất nhng làm côngtác sáng tác các công trình mỹ thuật nh: Điêu khắc, hội hoạ, trang trí nội ngoạithất, in ấn tranh ảnh, sáng tác các loại tranh nghệ thuật Các công trình này côngty thực hiện ở tất cả các công đoạn ( từ nghiên cứu, tập hợp t liệu đến sáng tác, tổchức xét duyệt đến thi công)

Quá trình sản xuất chủ yếu là nhũng sản phẩm đơn chiếc, những pho tợnghoành tráng, tranh nghệ thuât tô đẹp cho nền văn minh xã hội.

3: Sơ đồ sản suất một công trình Mỹ Thuật ( tợng đài, tranh hoành tráng, trang trí nội thất )

Nắm nội dung t t ởng

Thi công công trình

Phóng mẫu bằng đất tỉ lệ

1/1Nghiên cứu chọn

t liệu

Sáng tác phác thảo

Đổ khuôn mẫu bằng thạch cao

Chuyển chất liệu chính thức (theo hợp đồng

Bàn giao công trình Hội đồng duỵêt

phác thảo

IV Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Mỹ Thuật Trung ơng.

1: Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty.

Kế toán trởng

Kế toán tổng hợp

Các kế toán viên

Kế toángiao dịch

Kế toánthuế

Kế toántiền lơng

Kế toánthanh toán

Kế toáncông nợ

2: Nhiệm vụ của nhân viên kế toán

- Kế toán trởng : Là ngời đứng đầu bộ máy kế toán của công ty có chức năng giám sát chung mọi hoạt động của phòng kế toán, là ngời chịu trách nhiệm giải trình trực tiếp các báo cáo tài chính cho các cơ quan chức năng t vấn lên giám đốc để vận hành sẩn xuất kinh doanh và vạch ra kế hoạch dự án hoạt động trong t-ơng lai.

- Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ tổng hợp các tài liệu chứng từ mà các kế toán viên đã tổng hợp và tính toàn trong quý, tháng, năm để quyết toán báo cáo lênkế toán trởng.

- Các kế toán viên: làm phần việc mà kế toán tổng hợp đã phân việc theođúng chức năng và nhiệm vụ của mình.

+ Kế toàn thanh toán có nhiệm vụ cấp phiếu chi, phiếu thu theo dõi tìnhhình thu chi tiền mắt tại quỹ, các khoản tạm ứng, các khoản nợ ngắn hạn, vay dàihạn theo thời điểm phát sanh nghiệp vụ kinh tế

+ Kế toán tiền lơng: tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu về bảng ơng ở các phân xởng và phòng ban, lập bảng tổng hợp tiền lơng, phân bổ lơng vàbảo hiểm xã hội, huớng dẫn các nhân viên, các phân xởng, phòng ban ghi chépthông qua bảng chấm công.

l-+ Kế toán giao dịch: có nhiệm vụ quan hệ thanh toánvới ngân hàng toàn bộtrong việc vay tiền và trả tiền, theo dõi tiền gửi ngân hàng để đẩm bảo cho hoạtđộng sẩn xuất luôn diễn ra thờng xuyên, liên tục.

+ Kế toán thuế: làm nhiệm vụ tính toán thuế đầu ra và đầu vào, kế toàntheo dõi VAT và các báo cáo thống kê.

3: Hệ thống tài khoản và dang mục chứng từ tại công ty * Hệ thống tài khoản:

Công ty Mỹ Thuật Trung ơng đang áp dụng hệ thống kế toán ban hành theoquyết định số 114/TC/QĐ - CĐKT ngày 01/11/1995 bbổ sung kế toán doanhnghiệp của Bộ Tài Chính bao gồm các loại tài khoản sau:

Tiền gửi ngân hàng Tiền Việt Nam Ngoại tệ

Vàng bạc, kim khí quý, đá quý.3

Tiền đang chuyển Tiền Việt Nam Ngoại tệ

5 129 Dự phòng giảm giá đầu t

6 131 Phải thu của khách hàng7

Thuế GTGT đợc khấu trừ.

Thuế GTGT đợc khấu trù của hàng hoá dịch vụ Thuế GTGT đợc khấu trừ của tài sản cố định.8

Tạm ứng (chi tiết theo đối tợng).

Tạm ứng lơng và các khoản phụ cấp theo lơng Tạm ứng mua vật t, hàng hoá.

Chi phí trả trớc ( ngắn hạn) Chi phí trả trớc

Chi phí chờ kết chuyển(áp dụng ở DN có chu kỳ KD dài).

12 151 Hàng mua đang đi trên đờng.13 152 Nguyên liệu, vật liệu.

15 154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang.

Chi sự nghiệp.

Chi sự nghiệp năm trớc Chi sự nghiệp năm nay.

Loại 2: Tài sản cố định.

Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc, thiết bị

22 212 Tài sản cố định thuê tài chính

Tài sản cố định vô hình Quyền sử dụng đất Quyền phát hành

Bản quyền, bằng sáng chế Nhãn hiệu hàng hoá

Tài sản cố định vô hình khác

Hao mòn tài sản cố định

Hao mòn tài sản cố định hữu hình Hao mòn tài sản cố định thuê tài chính Hao mòn tài sản cố định vô hình

Xây dựng cơ bản dở dang Mua sắm tài sản cố định Xây dựng cơ bản

Sửa chữa lớn tài sản cố định29 242 Chi phí trả trớc dài hạn

Loại 3: Nợ phải trả.

30 311 Vay ngắn hạn

Thuế và các khoản phải nộp Nhà Nớc Thuế giá trị gia tăng

Thuế GTGTđầu ra

Thuế GTGT hàng nhập khẩu Thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế xuất, nhập khẩu

Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế trên vốn

Thuế tài nguyên Thuê nhà, đất Các thuế khác

Phí, lệ phí và các khoản phải nộp33 334 Phải trả công nhân viên

Phải trả, phải nộp khác Tài sản thừa chờ giải quyết Kinh phí công đoàn

Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế

40 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản

43 415 Quü dù phßng tµi chÝnh44

Lîi nhuËn cha ph©n phèi Lîi nhuËn n¨m tríc Lîi nhuËn n¨m nay

Quü khen thëng phóc lîi Quü khen thëng

Quü phóc lîi

47 451 Quü qu¶n lý cña cÊp trªn48

Nguån kinh phÝ sù nghiÖp Kinh phÝ n¨m tríc

Kinh phÝ n¨m nay

Loại 5: Doanh thu

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng hoá

Doanh thu bán các sản phẩm Doanh thu cung cấp dịch vụ

Doanh thu nội bộ

Doanh thu bán hàng hoá Doanh thu bán các sản phẩm Doanh thu cung cấp dịch vụ51 515 Doanh thu hoạt động tài chính 52

Chiết khấu thơng mại Chiết khấu hàng hoá Chiết khấu thành phẩm Chiết khấu dịch vụ

Loại 6: Chi phí sản xuất kinh doanh

55 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp56 622 Chi phí nhân công trực tiếp

Chi phí sản suất chung

Chi phí nhân viên phâm xởng Chi phí vật liệu

Chi phí dụng cụ, phân xởng Chi phí khấu hao tài sản cố định Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác

59 635 Chi phí tài chính

61 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp

Loại 7: Thu nhập khác

Loại 8: Chi phí khác

Loại 9: Xác định kết quả kinh doanh

64 911 Xác dịnh kết quả kinh doanh

Loại 10: Tài khoản ngoài bảng cân đối kế toá

65 001 Tài sản thuê ngoài

66 002 Vật t, hàng hoá nhận giữ hộ67 003 Hàng hoá nhận bán hộ, ký gửi

+ Bảng kiểm kê hàng hoá tồn kho + Thẻ kho

+ Biên bản kiểm nghiệm vật t, sản phẩm, hàng hoá- Chứng từ về tiền lơng:

+ Bảng chấm công

+ Phiếu xác nhận sản phẩm loại công việc hoàn thành

+ Bảng phân bổ tiền lơng,BHXH, BHYT và KPCĐ + Bảng thanh toán tiền lơng

+ Giấy đề nghị tạm ứng

+ Giấy thanh toán tiền tạm ứng- Chứng từ TSCĐ:

+ Biên bản giao nhận TSCĐ + Thẻ tài sản cố định

+ Biên bản thanh lý TSCĐ + Biên bản đánh giá lại TSCĐ- Chứng từ về bán hàng:

+ Hoá đơn GTGT- Chứng từ về tiền:

+ Phiếu thu + Phiếu chi

+ Giấy báo nợ + Giấy báo có

V Hình thức ghi sổ kế toán:

Theo chế độ lế toán hiện hành thì có 5 hình thức kế toán đợc áp dụng tạicác công ty, doanh nghiệp cần phải căn cứ vào tình hình sản xuất kinh doanh củamình và trình độ kế toán cúng nh việc qps dụng thành tựu khoa học kỹ thuật vàocông tác kế toầnm mỗi doanh nghiệp lựa chọn 1 trong 4 hình thức sau:

- Nhật ký chung- Nhật ký sổ cái- Chứng từ ghi sổ- Nhật ký chứng từ

Với trình độ nghiệp vụ kinh tế vững vàng và đặc điểm sản xuất kinh doanhcủa công ty nên phòng kế toán áp dụng hình thức kế toán: Nhật ký chung Hìnhthức nhật ký chung đơn giản, rất phù hợp với việc sử dụng phần máy kế toán trênmáy vi tính.

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ năm tài chính đợc thực hiện, từ 01/01/N kếtthúc 31/12/N.

- Kỳ kế toán: áp dụng theo tháng quý

- Hệ thống sổ sách, báo cáo kế toán sử dụng

Bảng hoạch toán theo hình thức Nhật ký chung

Chứng từ gốc

Sổ nhật kýchuyên biệt

Sổ nhật kýchung

Sổ nhật ký chitiếtSổ Cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiều

Kế toán tổng hợp, báo cáo tài chính

+ Sổ Nhật ký chung +Sổ cái tài khoản

+ Bảng cân đối phát sinh, bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh.

+Bảng cân đối kế toán

+ Báo cáo kết quả kinh doanh + Báo cáo lu chuyển tiền tệ + Thuyết minh báo cáo tài chính + Các báo cáo thuế

Sổ kế toán chi tiết, báo cáo quản trị.

+Sổ chi tiết tiền mặt,tiền gửi ngân hàng + Thẻ kho

+ Bảng kê luỹ kế vật kiệu N -X-T +Sổ chi tiết công nợ

+ Báo cáo chi tiết và tính giá thành từngsản phẩm

+ Báo cáo KQKD từng sản phẩm + Sổ khấu hao TSCĐ, báo cáo TSCĐ đầu kỳ, cuối kỳ, tăng giảm trong kỳ.

I.Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:

1 Đặc điểm, phân loại nguyên vật liệu, công cụ tại công ty.

1.1 Đặc điểm :

Nguyên vật liệu tại công ty Mỹ Thuật Trung ơng nói riêng và các doanhnghiệp nói chung, nó là đối tợng lao động, một yếu tố cơ bản không thể thiếu đợccủa quá trình sản xuất, là cơ sở cấu thành nên thực thể sản phẩm Nhng không phảilà bất kì đối tợng lao động nào cũng là nguyên vật liệu, mà chỉ trong điều kiện đốitợng lao động đó đợc sử dụng để phục vụ quá trình sản xuất Mỗi loại nguyên vậtliệu đều đợc biểu hiện một quá trình nhất định, sự biến động của nguyên vật liệutrong doanh nghiệp có nhiều loại tuỳ theo tính chất hoạt động kinh doanh sản xuấtdịch vụ của công ty.

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất của công ty là sản xuất theo đơn đặthàng, nên chủng loại sản phẩm rất phong phú nh: các loại tợng từ các pho tợnghoành tráng đến pho tợng nhỏ nh: các tợng đồng Chủ tịch Hồ Chí Minh nhữngloại tranh: tranh sơn mài, tranh lụa mà mỗi đơn đặt hàng đều đòi hỏi về quycách, mẫu mã sản phẩm khác nhau.

Hiện nay các loại vật liệu cho sản xuất của công ty: sắt, thép, thạch cao, bộtmàu đều sẵn có trên thị trờng là một điều kiện thuận lợi cho công ty nên khôngcần phải dự trữ nhiều vật liệu ở kho, số lợng dự trữ trong kho chỉ vừa đảm bảo chonhu cầu sản xuất của công ty Vì vậy công ty tránh đợc ứ đọng vốn và có thể sửdụng vốn một cách linh hoạt hơn.

1.2 Phân loại nguyên vật liệu, công cụ tại công ty.

Vật liệu bao gồm nhiều loại khác nhau :

* Vật liệu chính: là đối tợng lao động chủ yếu hình thành nên sản phẩm mới.

_ Vật liệu chính là để hình thành tợng đài là: thạch cao, xi măng, sắt thép,đồng , vàng.

_ Vật liệu chính để hình thành các bức tranh là các hoạ phẩm nh: vải (đốivới tranh lụa), sơn màu ( tranh sơn dầu)

* Vật liệu phụ: là vật liệu có tác dụng làm tăng chất lợng sản phẩm và tạođiệu kiện cho quá trình sản xuất đợc tiến hành bình thờng phục vụ cho nhu cầu sảnxuất nh: đất sét, cao su, ghim đóng

—› Do nguyên vật liệu của công ty rất đa dạng nên công ty đã phân loại vậtt theo đúng tính chất, quy cách, phẩm chất của vật liệu trên cơ sở xây dựng bảngdanh mục nhằm tiện theo dõi cho công tác kế toán nguyên vật liệu của công ty.

2 Phơng pháp hoạch toán hàng tồn kho:

Có hai phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Phơng pháp kê khai thờngxuyên, phơng pháp kiểm kê định kỳ.

Với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty nên phòng kế toán áp dụngphơng pháp kê khai thờng xuyên Phơng pháp này kế toán phải tổ chức ghi chépmột cách thờng xuyên, liên tục các nghiệp vụ xuất nhập, tồn kho của nguyên vậtliệu trên các tài khoản kế toán hàng tồn kho.

Việc xác định giá vốn thực tế của nguyên vật liệu căn cứ trực tiếp vào cácchứng từ nhập, xuất kho sau khi đã đợc tập hợp, phân theo các đối tợng sử dụng đểghi vào các tài khoản và sổ kế toán.

3.Phơng pháp tính giá vật liệu, công cụ, dụng cụ:

3.1.Vật liệu nhập kho:

Nguyên vật liệu mua vào đợc phân loại theo nhiều tiêu thứckhác nhau, giánhập kho cũng khác nhau do vậy công ty Mỹ thuật Trung ơng hầu hết nguyên vậtliệu nhập kho của công ty là do mua ngoài, ở nhiều thời điểm khác nhau công tylựa chọn phơng pháp nhập kho vật liệu mua ngoài, việc vận chuyển hàng nhập vềdo công ty tự vận chuyển hoặc do ngời mua chịu, không đợc cộng vào giá mua,mà đợc kế toán ghi vào chi phí khác Do vậy trị giá vốn thực tế của nguyên vậtliệu mua ngoài chính là giá mua.

3.2.Vật liệu xuất kho.Để tính giá thực tế xuất kho của nguyên vật liệu kế

toán có thể áp dụng các phơng pháp sau:

- Phơng pháp bình quân gia quyền tại thời điểm xuất kho

- Phơng pháp tính theo giá thực tế từng lần nhập ( giá đích danh) _ Phơng pháp tính theo giá nhập trớc, xuất trớc

_ Phơng pháp tính theo giá nhập sau, xuất trớc.

Hầu hết nguyên vật liệu nhập kho do mua ngoài nên công ty lựa chon phơng phápxác địng giá trị vốn của nguyên vật liệu xuất kho theo phơng pháp bình quân cả kỳdự trữ Nghĩa là giá vồn thực tế xuất kho và đơn giá bình quân theo công thức sau:

Trị giá vốn thực tế = Số lợng NVL x Đơn giá bình quântừng loại NVL xuất kho xuất kho gia quyền Trị giá thực tế NVL + Trị giá thực tế NVL nhập tồn kho đầu kỳ kho trong kỳ

Đơn giá bình = ——————————————————————

quân gia quyền Số lợng NVL + Số lợng NVL nhập kho tồn kho đầu kì trong kì.

3.3.Tài khoản, chứng từ kế toán sử dụng tại công ty.

 Tài khoản sử dụng:- TK 152: nguyên vật liệu

- TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ- TK 153: công cụ, dụng cụ.

 Danh mục chứng từ kế toán:- Phiếu nhập kho

- Phiếu xuất kho

- Biên bản kiểm nghiệm - Hoá đơn GTGT

- Biên bản kiểm kê hàng tồn kho- Thẻ kho.

3.4.Phơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.

Pơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ gồm 3 phơngpháp

Bảng kê nhập _ xuất _ tồn

Sổ kế toán tổng hợp

Ghi chó:

——› : Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng

‹ -› : §èi chiÕu hµng ngµy <==> : §èi chiÕu cuèi th¸ng

a Nghiệp vụ kinh tế phát sinh nguyên Về vật liệu

Theo số liệu tháng 04/2006 tại công ty Mỹ thuật trung ơng Căn cứ vào tìnhhình hoạt động của công ty tháng 04/2006

Số d đầu kỳ của TK152 153stt Tên nguyên vật liệu ĐV

NV1: Nhập theo nguyên vật liệu của công ty Mỹ thuật Lam Sơn theo phiếunhập kho (01) ngày 02/04/2006, Hoá đơn 0019452,đơn giá mua cha có thuếGTGT: 10% Công ty cha thanh toán tiền hàng

NV2: Ngày 05/04/2006 theo hoá đơn GTGT số 009551 mua nguyên vật liệucủa công ty Nam Hà, giá mua cha có thuế GTGT Công ty thanh toán bằng tiềnmặt phiếu chi (01).

Có TK 331 Công ty Lam Sơn : 9.867.000

2 Nợ TK 152 : 59.750.000 - 152 Hoa phẩm : 170.000- 152 Vải lụa : 59.400.000

(đồng)

(đồng)- Đất sét đồng màu = 35.000

(đồng)- Gỗ li tô = 1.205.000

(đồng)

(đồng)- Đay chải = 1.000

(đồng)- Mỡ ôtô = 15.000

(đồng)

- Gỗ litô bỏ khuôn = 3.500120

(đồng)

(đồng)

(đồng)

(đồng)

3 Nợ TK 621-Pho tợng Bác Hồ : 20.110.000

Có TK 152 : 20.110.000- 152 Sắt phi 6: 800 x 6100 = 4.880.000- 152 Dây thép 2mm: 50 x 8000 = 400.000- 152 Gỗ li tô: 2 x 1205.000 = 2.410.000- 152 Đất sét đồng màu: 30 x 35.000 = 1.050.000- 152 Thạch cao bột: 1500 x 3000 = 4.500.000- 152 Đay chải: 600 x 10.000 = 6.000.000

- 152 Gç lit« bá khu«n: 120 x 3500 = 420.000- 152 Mì «t«: 30 x 15.000 = 450.0004 Nî TK 621-Tranh lôa hoa thªu : 130.150.000

Cã TK 152 : 130.150.000- 152 Ho¹ phÈm: 10 x 850.000 = 850.000- 152 V¶i lôa: 6000 x 19.800 = 118.800.000- 152 Gç: 3000 x 3500 = 10.500.000

II – Kế toán tiền l Kế toán tiền l ơng.1 Quỹ tiền lơng tại Công ty Mỹ Thuật Trung ơng.

- Quỹ tiền lơng: là toàn bộ số tiền lơng mà công ty phải trả cho những ngờilao động thuộc công ty quản lý bao gồm:

+ Lơng chính: số lơng trả cho công nhân viên khi họ trực tiếp tham gia sảnxuất kinh doanh.

+ Lơng phụ: là số tiền lơng chả cho cán bộ công nhân viên trong nhữngkhoảng thời gian họ nghỉ làm việc theo chế độ.

+ Các khoản phụ cấp: trách nhiệm, khu vực, ngành nghề làm đêm, làmthêm giờ

+ Khoản tiền lơng thởng cho cán bộ công nhân viên phát huy sáng kiến,tăng năng suất lao động, thởng thi đua

2 Nhiệm vụ của kế toán lao động tiền lơng tại công ty:

- Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác kịp thời, đầy đủ số lợng, chất lợng,thời gian và kết quả lao động tính đúng và thanh toán kịp thời đầy đủ, tiền lơng vàcác khác có liên quan cho ngời lao động trong công ty.

- Hớng dẫn và kiểm tra các bộ phận trong công ty thực hiện đầy đủ, đúngchế độ ghi chép ban đầu về lao động và tiền lơng Mở sổ thẻ kế toán và hoạch toánlao động, tiền lơng đúng chế độ, phơng pháp.

- Tính toán phân bổ chinh xác, đúng đối tợng các khoản trích theo lơng vàchi phí sản xuất kinh doanh của các bộ phận sử dụng lao động.

3.Tiền lơng và các khoản trích theo lơng của công ty

3.1 Tiền lơng tối thiểu của công ty.

Tiền lơng hay tiền công: phần thù lao để tái sản xuất lao động, nó gắn liềnvới thời gian lao động và kết quả lao động mà công nhân viên đã thực hiện.

Trớc tiên chúng ta hãy xen xét đến mức tiền lơng tối thiểu của doanhnghiệp Việc xác định mức tiền lơng tối thiểu cho công ty đặt ra vấn đề là lựachọn mức trong khung quy định của nhà nớc đồng thời bảo đảm nâng cao thu nhậpcho ngời lao động Hiện nay công ty đang áp dụng tiền lơng tối thiểu là:

Tlmindn = Tlmin x 1,32

Điều này là hoàn toàn phù hợp với những quy định của pháp luật, đảm bảotiền lơng tối thiểu của doanh nghiệp không thấp hơn lơng tối thiểu chung của nhànớc đông fthời không vợt quá 3 lần mức lơng tối thiểu chung cũng giống nh cácdoanh nghiệp nhà nớc khác, kể từ mức lơng tối htiểu chung là: 350 000 đồng/tháng, do đó mức lơng tối thiểu hiện nay đang áp dụng là:

Với mức lơng nh vậy đảm bảo cho mọi hoạt động trong công ty tái sản xuấtgiản đơn.

3.2 Các khoản trích theo lơng.

Ngoài tiền lơng ra còn có một bộ phận chi phítính giá thành váo sản xuấtkinh doanh gồm: Các khoản trích bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểmy tế (BHYT),kinh phí công đoàn (KPCĐ).

* Quỹ BHXH đựoc hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ quy định trên tổngquỹ tiền lơng cấp bậc và các khoản phụ cấp của công nhân viên.

- BHXH đợc trích lập để tài chợ cho thời gian công nhân viên nghỉ việc do:ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hu trí

Theo chế độ hiện hành công ty áp dụng tỷ lệ trích BHXH là: 20% tổng quỹlơng trong đó: