công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Vận tải Sao Mai

công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Vận tải Sao Mai

1.1 Sự hình thành và phát triển Công ty Cổ phần Vận tải Sao Mai 4

1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần vận tải Sao Mai 5

1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Vận tải Sao Mai 5

1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 5

1.3.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán tại Công ty Cổ phần Vận tải Sao Mai 5

PHẦNIITHỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI SAO MAI 9

2.1 Kế toán tài sản cố định 9

2.1.1 Phân loại tài sản cố định 9

2.1.3 Kế toán chi tiết tài sản cố định 10

2.1.4 Kế toán tổng hợp TSCĐ 11

2.2 Kế toán lương và các khoản trích theo lương 14

2.3 Kế toán nguyên vật liệu 17

2.4 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 18

MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN

CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI SAO MAI 23

3.1 Một số nhận xét về công tác kế toán của Công ty Cổ phần Vận tải Sao Mai 23

3.1.1 Ưu điểm: 23 3.1.2 Nhược điểm 24

3.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Vận tải Sao Mai 24

KẾT LUẬN 26 PHỤ LỤC 27

LỜI MỞ ĐẦU

Ngày 7/11/2006 Việt Nam chính thức trở thành thành viên của WTO đánh dấu một bước ngoặt lớn đối với sự phát triển kinh tế của quốc gia Thị trường mở rộng đối với hàng hoá trong nước cũng như ngoài nước

Để hoà nhập với xu thế chung của thời đại, hội nhập với các nước trên thế giới nâng cao khả năng cạnh tranh với các đối thủ trong và ngoài nước thì hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp ngày càng phải hoàn thiện hơn, lợi nhuận là mục đích sống còn của doanh nghiệp

Một hệ thống kế toán tốt là một hệ thống cung cấp kịp thời những thông tin cần thiết hỗ trợ cho quản lý trong việc đưa ra những quyết định đúng đắn giúp doanh nghiệp không ngừng lớn mạnh Vì vậy công tác kế toán đóng một vai trò rất quan trọng đối với hoạt động của một doanh nghiệp.

Được sự hướng dẫn của Th.S Nguyễn Huyền Quân cùng với sự giúp đỡ của các anh chị phòng kế toán Công ty Cổ phần Vận tải Sao Mai, em đã tiến hành tìm hiểu và viết báo cáo thực tập tại Công ty Cổ phần Vận tải Sao Mai Báo cáo của em gồm 3 phần:

Phần I: Khái quát chung về Công ty Cổ phần Vận tải Sao Mai

Phần II: Thực tế công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Vận tải Sao MaiPhần III: Một số nhận xét và ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Vận tải Sao Mai

PHẦN I

GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI SAO MAI

1.1 Sự hình thành và phát triển Công ty Cổ phần Vận tải Sao Mai

- Tên công ty : Công ty Cổ phần Vận tải Sao Mai- Địa chỉ : Tổ 8, Định Công, Hoàng Mai, Hà Nội - Loại hình doanh nghiệp : Công ty Cổ phần

- Phạm vi kinh doanh : Trong và ngoài địa bàn thành phố Hà NộiCông ty Cổ phần Vận tải Sao Mai là doanh nghiệp cổ phần, được thành lập theo quyết định số 0103004279 ngày 31/7/2002 do sở kế hoạch đầu tư phát triển Hà Nội cấp Là một đơn vị kế toán kinh tế độc lập, hoành toàn tự chủ về tài chính, có tư cách pháp nhân và là doanh nghiệp chịu trách nhiên hữu hạn, được mở tài khoản tại ngân hàng nhà nước Việt Nam và sử dụng con dấu riêng theo quy định của nhà nước.Và có tổng số vốn điều lệ là 4.000.000.000đ

Trong đó:

-Vốn cố định: 1.466.000.000 - Vốn lưu động: 2.000.000.000 - Vốn XDCB : 544.000.000

Lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh chính của Công ty là cung cấp các dịch vụ vận tải: chuyên chở hàng hóa và hành khách trong và ngoài địa bàn thành phố Hà Nội: Bao gồm các dịch vụ cụ thể như: vận chuyển hành khách, du lịch, vận chuyển hàng hóa, vận chuyển đồ đạc phục vụ cho việc chuyển

nhà… Khách hàng của Công ty rất đa dạng bao gồm cả cá nhân và doanh nghiệp có nhu cầu vận chuyển

1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần vận tải Sao Mai.

Căn cứ vào đặc điểm của quá trình kinh doanh, quy mô và ngành nghề kinh doanh, công ty đã tổ chức bộ máy quản lý gọn nhẹ Nhờ đó đã phát huy được vai trò quản lý đối với quá trình sản xuất kinh doanh.

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần vận tải Sao Mai (Sơ đồ 1.1 – Phụ lục)

1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Vận tải Sao Mai

1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán (sơ đồ 1.2 – Phụ lục)

1.3.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán tại Công ty Cổ phần Vận tải Sao Mai

Công ty áp dụng theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006

Niên độ kế toán: Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ) Nguyên tắc chuyển đổi các đồng tiền khác theo tỷ giá thông báo của Ngân hàng ngoại thương Việt Nam tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.

Công ty áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, xác định giá mua vào theo nguyên tắc giá gốc gồm giá mua cộng chi phí thu mua.

+ Nguyên tắc đánh giá: Theo giá thực tế nhập kho.

+ Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Bình quân gia quyền

Công ty áp dụng kế toán khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng.

Công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.

Hình thức Kế toán: Công ty áp dụng hình thức Kế toán chứng từ ghi sổ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh lên các chứng từ ghi sổ và sổ đăng kí chứng từ ghi sổ thông qua các chứng từ kế toán, từ đó phản ánh lên sổ cái và các sổ sách có liên quan khác.

Trình tự ghi sổ của hình thức này được thể hiện qua sơ đồ sau:

Ghi chú:

Chứng từ kế toán

tiếtBảng tổng hợp

chứng từ cựng loại

Sổ đăng kí chứng từ ghi

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ cái

Bảng cân đối phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng:

Đối chiếu, kiểm tra:

1.4 Kết quả hoạt động kinh doanh trong những năm gần đây

Mặc dù mới thành lập và hoạt động nhưng Công ty đã đạt được những thành quả nhất định trong những năm gần đây Cụ thể, ta có bảng sau:

Bảng 1.1: Bảng kết quả HĐSXKD của Công ty năm 2007 – 2008

-3 Doanh thu thuần 5,869,827,376 7,336,257,000 1,466,429,62424.98%

4 Giá vốn hàng bán 4,529,583,235 5,225,375,210 695,791,975 15.36%

5 Lợi nhuận gộp 1,340,244,141 2,110,881,790770,637,64957.50%

7 Chi phí quản lý kinh doanh

Từ bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị từ năm 2007 đến năm 2008 ta thấy:

Năm 2008 so với năm 2007 về tình hình kinh doanh cũng có nhiều biến động, thể hiện: Về doanh thu thuần năm 2008 tăng 1.566.430.376vnđ hay tăng lên 27% Điều này là do từ năm 2007 Công ty đã có nhiều sự thay đổi trong chính sách quản lý, tập trung đào tạo đội ngũ nhân viên, tăng cường quảng cáo nhằm tăng doanh thu; Thuế thu nhập DN Năm 2007 nộp tăng 48.489.881 vnđ đồng với tỷ lệ 172,2%, năm 2008 tăng 126.5% hay tăng 144.340.130 vnđ cho thấy chi nhánh công ty làm ăn phát triển, đã đóng góp nghĩa vụ với nhà nước ngày càng tăng

PHẦN II

THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI SAO MAI

2.1 Kế toán tài sản cố định

2.1.1 Phân loại tài sản cố định

Tài sản cố định trong công ty bao gồm tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH), và tài sản cố định vô hình (TSCĐVH).

TSCĐHH gồm: nhà cửa, hệ thống thông gió và điều hòa không khí, trạm biến áp 400 KVA, máy phát điện, hệ thống máy tính, máy in văn phòng, hệ thống máy tính xách tay trang bị cho phòng kinh doanh, hệ thống máy photo Xerox, …

TSCĐVH gồm: phầm mềm google talk, phần mềm microsof office, excel, powerpoint 2007, lotus note và quyền sử dụng đất.

- Trị giá mua (chưa thuế VAT): 294.000.000 đồng

- Chi phí vận chuyển, cài đặt: 1.245.000 đồng

Căn cứ vào chứng từ có liên quan kế toán xác định nguyên giá của 15 máy tính để bàn nhãn hiệu Dell là: 294.000.000 + 1.245.000 = 295.245.000

Phương pháp khấu hao TSCĐ

Công tác kế toán trích khấu hao TSCĐ của Công ty hiện nay được thực hiện theo quyết định số 206/2003/QĐ- BTC của Bộ Tài chính Công ty thực hiện trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng.

Phạm vi tính khấu hao là thiết bị TSCĐ của Công ty đang được sử dụng vào quá trình sản xuất kinh doanh của đơn vị

Phương pháp tính khấu hao: Phương pháp đường thẳng

Mức khấu hao trung bình năm = nguyên giá của TSCĐ/ số năm sử dụng Mức khấu hao trung bình tháng = mức khấu hao trung bình năm/ 12 tháng

Ví dụ:

Ngày 1/10/2008 Công ty Cổ phần Vận tải Sao Mai mua 1 điều hoà Carier53N18 2 cục 1 chiều 18000 BTU với nguyên giá là: 29.726.000 đồng Số năm trích khấu hao căn cứ vào quyết định 206/2003/QĐ-BTC và quy định của Công ty là: 4 năm Ngày 21/10/2003 Công ty bàn giao cho đài khai thác và sử dụng Giá trị hao mòn của máy được tính như sau (dự kiến giá trị thu hồi = 0)

Mức khấu hao 1 năm = 29.726.000/ 4= 7.431.500 VNĐMức khấu hao tháng = 7.431.000/12= 619.250 VNĐ

Số khấu hao luỹ kế tính đến ngày31/12/2008 của điều hoà Carier53N18 là: 619.250 × 3 = 1.857.750 VNĐ

2.1.3 Kế toán chi tiết tài sản cố định

Các chứng từ kế toán chủ yếu sử dụng để kế toán TSCĐ bao gồm: kế hoạch mua sắm hàng năm cho TSCĐ ở Công ty, tờ trình mua sắm TSCĐ, báo giá của nhà cung cấp, biên bản họp hội đồng để chọn báo giá, hợp đồng mu sắm TSCĐ, hóa đơn GTGT, biên bản bàn giao và nghiệm thu TSCĐ và biên bản thanh lý hợp đồng mua sắm, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.

Công ty tiến hành ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ Sổ kế toán dùng để theo dõi tình hình biến động của TSCĐ bao gồm: thẻ TSCĐ và sổ cái TSCĐ, trong đó thẻ TSCĐ được mở chi tiết cho từng TSCĐ, còn sổ cái TSCĐ sử dụng để theo dõi cho tất cả các TSCĐ để thấy được biến động tổng hợp về TSCĐ

-TK 2111: phản ánh nguyên giá của trụ sở văn phòng của Công ty.

-TK 2114: phản ánh nguyên giá của các TSCĐ HH còn lại trong Công ty phục vụ cho quản lý và chủ yếu là hệ thống máy vi tính

- TK 241: Chi phí đầu tư XDCB

-TK 411: Nguồn vốn kinh doanh•Chứng từ kế toán sử dụng

Công ty sử dụng những chứng từ sau để kế toán tăng TSCĐ: hóa đơn mua TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ, hợp đồng mua sắm TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ.

•Một số nghiệp vụ chủ yếu

Cụ thể có VD như: Căn cứ vào hóa đơn số 0073385 ngày 29/09/2008 (biểu 2, phụ lục) về việc mua 15 máy tính để bàn Dell với số tiền là 294.000.000 VNĐ (Chưa bao gồm VAT 5%) và chưa thanh toán cho người bán phần mềm tự động hạch tóan như sau: (đơn vị: VNĐ)

Nợ TK 2114: 294.000.000Nợ TK 133(2): 14.700.000

Có TK 331: 308.700.000

Đồng thời cũng căn cứ vào hóa đơn số 0073385 ngày 29/09/2008 về việc mua 1 máy chủ server với số tiền là: 122.800.000 (chưa có VAT 5%), chưa thanh toán cho người bán, tuy nhiên máy chủ này chưa hoạt động được ngay mà cần phải thông qua lắp đặt, chạy thử, do đó kế tóan sẽ tiến hành kế toán như sau:

Nợ TK 2411: 122.800.000 VNĐNợ TK 1332: 6.140.000 VNĐCó TK 331: 128.940.000 VNĐ

Kế tóan giảm TSCĐ

Các nghiệp vụ giảm TSCĐ trong Công ty chủ yếu là do thanh lý, nhượng bán Những TSCĐ được thanh lý của Công ty là những tài sản:

- Các tài sản vẫn còn giá trị nhưng hư hỏng không sử dụng được

- Các tài sản không đáp ứng được nhu cầu sản xuất vì đã lạc hậu kỹ thuật

•Tài khỏan kế toán sử dụng

Kế tóan sử dụng những TK sau để kế toán giảm TSCĐ trong Công ty:-TK 2111: phản ánh nguyên giá của trụ sở văn phòng của Công ty.

-TK 2114: phản ánh nguyên giá của các TSCĐ HH còn lại trong Công ty phục vụ cho quản lý và chủ yếu là hệ thống máy vi tính

- TK 241: Chi phí đầu tư XDCB-TK 811: Chi phí khác

- Biên bản xác định giá tài sản thanh lý- Biên bản bàn giao

- Hóa đơn bán TSCĐ, và phiếu thu tiền (nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt)

Chẳng hạn như: Căn cứ vào biên bản đánh giá lại tài sản cố định và hóa đơn số 0031224 ngày 25/09/2008 về việc bán 1 máy photo Xerox vớinguyên giá là 15.267.000 VNĐ đã khấu hao 6.868.000 VNĐ với giá bán là 9.554.600 VNĐ (đã bao gồm VAT 10%), thu tiền mặt kế toán ghi: (đơn vị: VNĐ)

Bút toán 1: Nợ TK 811: 8.759.000 Nợ TK 214: 6.868.000 Có TK 211: 15.627.000Bút toán 2: Nợ TK 111: 9.554.600 Có TK 711: 8.686.000 Có TK 3331: 868.600

Kế toán sửa chữa TSCĐ

Sửa chữa TSCĐ trong Công ty được phân thành sửa chữa lớn và nâng cấp TSCĐ và sửa chữa thường xuyên

Chẳng hạn : Ngày 31/09/2008 anh Thuận phòng kinh doanh thay thế phụ tùng xe với chi phí sửa chữa là: 1.240.000 đồng Căn cứ vào phiếu chi và hóa đơn giá trị gia tăng số 00683353 kế toán ghi vào báo cáo tổng hợp chi phí sửa chữa tài sản

Nợ TK 627: 1.240.000Nợ TK 133: 124.000Có TK 111: 1.364.000

Kế toán khấu hao TSCĐ

•Tài khoản kế tóan sử dụng

Kế tóan sử dụng những TK sau để kế toán KH tài sản cố định hữu hình−TK 2141 – hao mòn lũy kế của nhà cửa, vật kiến trúc

−TK 2144 – hao mòn lũy kế cho các TSCĐHH khác−TK 641: chi phí bán hàng

−TK 642: chi phí quản lý doanh nghiệp•Chứng từ kế toán sử dụng

Kế tóan sử dụng: thẻ TSCĐ và bảng trích, phân bổ khấu hao TSCĐ để kế toán khấu hao TSCĐ

Cụ thể ta có:

Chẳng hạn như:

- Ngày 29/09/08 Công ty ký hợp đồng mua 15 máy tính để bàn nhãn hiệu Dell theo hóa đơn số 0073358 để phục vụ cho nhân viên phòng kinh doanh.

- Trị giá mua (chưa thuế VAT): 294.000.000 đồng

- Chi phí vận chuyển, cài đặt: 1.245.000 đồng

Căn cứ vào chứng từ có liên quan kế toán xác định nguyên giá của 15 máy tính để bàn nhãn hiệu Dell là: 294.000.000 + 1.245.000 = 295.245.000 đồng, số năm sử dụng ước tính là 10 năm Ta có:

Khấu hao năm: 295.245.000/10 = 29.524.500 VNĐKhấu hao tháng: 29.524.500/12 = 2.460.375 VNĐ

Khấu hao trích từ tháng 10 đến tháng 12/2008 = 2.460.375*3 = 7.381.125 VNĐ

Căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao lập ngày 29/9/2008 với tổng khấu hao trích là 2.460.375 VNĐ kế toán ghi như sau: (đơn vị: VNĐ)

Nợ TK 641(4): 2.460.375Có TK 214: 2.460.375

2.2 Kế toán lương và các khoản trích theo lương

 Cách tính lương

Công ty không có lao động tạm thời, toàn bộ các nhân viên trong công ty được trả lương theo hợp đồng Như vậy mức lương hàng tháng của một nhân viên được tính như sau:

Tổng lương = lương theo hợp đồng + lương làm thêm giờ + hoa hồng bán hàng ( chủ yếu đối với nhân viên phòng kinh doanh)

Các khoản trích theo lương được tính như sau:−KPCĐ = 2% * Tổng tiền lương

Trong đó Công ty chịu hoàn toàn và người lao động không phải chi trả−BHYT = 3%* Tổng tiền lương

Trong đó Công ty chịu 2% và nhân viên chịu 1%−BHXH = 20%* Tổng tiền lương

Trong đó Công ty chịu 15%, nhân viên chịu 5%

 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Cuối mỗi tuần nhân viên công ty được yêu cầu điền số giờ làm vào một bảng chấm công điện tử (timesheet) trên mạng nội bộ của công ty và giám đốc nhân sự sẽ là người phê duyệt cho những bảng chấm công, hoặc bảng chấm công làm thêm giờ (nếu có) này Dựa vào các bảng chấm công đã được phê duyệt kế toán tiến hành lập bảng tính lương vào ngày 20 hàng tháng, sau đó tiến hành lập bảng phân bổ tiến lương và bảo hiểm xã hội thường vào ngày 25, 26 hàng tháng Cuối tháng thường vào ngày 28 kế toán tiến hành lập bảng thanh toán tiền lương và trả lương cho cán bộ công nhân viên trong Công ty.

Tài khỏan sử dụng bao gồm: TK 334, TK 3382, TK 3383, TK 3384

Chẳng hạn: Căn cứ vào bảng lương lập ngày 29/9/2008 với tổng số tiền lương phải trả nhân viên là 120.000.000 VNĐ kế toán ghi: (đơn vị: VNĐ)

Nợ TK 622: 52.500.000Nợ TK 627(1): 17.500.000Nợ TK 641(1): 30.000.00

Có TK 334(1): 120.000.000

Căn cứ vào giấy báo có số 2 ngày 4/10/2008 về việc trả lương cho công nhân viên số tiền là 120.000.000 kế toán ghi: (đơn vị: VNĐ)

Nợ TK 334: 120.000.000Có TK 112: 120.000.000

Sau đó kế toán tiến hành lập các chứng từ ghi sổ liên quan đồng thời vào sồ chi tiết TK 622, 627, 642, 641, 334, 112 Từ các chứng từ ghi sổ vừa lập kế toán tiến hành vào sổ cái cái TK 622, 627, 642, 641, 334, 111 và cuối tháng kế toán tiến hành đối chiếu số tổng cộng giữa sổ chi tiết và sổ cái.

2.3 Kế toán nguyên vật liệu

Vì là công ty chuyên cung cấp dịch vụ vận tải nên nguyên vật liệu trong Công ty tương đối ít bao gồm: túi nilon, xăng, dầu nhớt, giấy, nước uống tinh khiết, bánh mì đóng gói để phục vụ hành khách,

Công ty tính giá vật tư xuất sử dụng theo phương pháp bình quân cả kì dự trữ Theo phương pháp này giá trị vật tư xuất ra sử dụng được xác định như sau:

Trị giá thực tế của vật liệu mua vào = giá mua + chi phí thu mua Tổng giá trị vật liệu tồn + mua trong thángĐơn giá bình quân =

Tổng số lượng vật liệu tồn + mua trong tháng

Trị giá vốn thực tế của hàng xuất

Số lượng hàng hóa xuất kho

Đơn giá nhập kho của chính số hàng

Chứng từ sử dụng để kế toán bao gồm: hóa đơn mua hàng, phiếu xuất kho, bảng kê vật tư xuất trong kì.

Tài khoản kế toán sử dụng bao gồm: TK 152, 621, 627, 641, 642

Căn cứ vào hóa đơn mua hàng số 00068688 ngày 15/09/2009 mua 15 thùng nước tinh khiết Lavie, với giá chưa thuế là 900.000 VNĐ, kế toán ghi: